因为货币资金的审计程序简单易懂，小朋友很容易上手，只要严格按照流程做，不会出现幺蛾子。再者，项目经理在整体层面把控风险，如果认为货币资金风险很高，可以协助小朋友完成这件事情。
下面，我们就来详细讲解一下如何高效核查上市公司的资金流水。
资金流水，主要是银行流水，通过库存现金的交易不多。
只要按照下面这四个步骤去核查，企业的舞弊将无处遁形。
1、在企业财务人员的陪同下，到银行把纸质流水打印出来。打印出来后，要放到我们包里，不能给企业的财务人员，防止他们掉包，等我们把流水扫描一版电子版之后，再把原件给回他们。
通过这一步的检查，我们就能确定电子版流水是否是正确的。
3、把银行存款的序时账导出来，筛选出大额的序时账，比如50万以上的，或者100万以上的，或者实际执行重要性水平以上的。把这些大额的序时账复制粘贴到新的表格中。
4、用vlookup函数匹配序时账和银行流水。（核对准确性）
序时账一般如下图
银行流水一般如下图
我们需要核对哪些内容？这么做有啥用？
只要我们核对一下摘要和银行流水中的“对方户名”就能发现问题。“对方户名”可能是董事长老王的小姨子，但是摘要却写着“支付ABC公司货款”。
当这两者不一致的时候，就要深挖一下了，包括检查合同、询问等程序，自然就能把原因找出来了。
除此之外，还能查出第三方回款的情况。摘要写“收A公司货款”，对方户名却是B公司，那就是第三方回款了。出现第三方回款这种情况，收入就有可能是虚构的，而这第三方，往往是关联公司，因为人家跟你不熟的话，犯不着帮你造假。第三方回款是一种异常现象，我们要打破沙锅问到底，直到被审计单位给出合理的理由。
那么，怎么样快速匹配“摘要”和“对方户名”呢？这就要用到vlookup函数了。以金额为基准，把银行流水中的“对方户名”v过来。如下图。
V过来之后，再用肉眼从头到尾浏览一遍，看看是否有不一样的。由于“摘要”和“对方户名”不一样，摘要往往会多几个字，否则就能用函数来完成了。把中间列隐藏，然后两边对比，即使是几千条数据，浏览一遍也就几分钟的事情。
使用这种技巧核对的前提是，excel版的银行流水要有“对方户名”。在导银行流水的时候，一定要把对方户名给导出来。
我找了几个银行的流水格式，都有对方户名。
（1）中信银行
（2）建设银行
（3）中国银行
（4）徽商银行
5、用excel透视表功能按月汇总银行流水的发生额和银行存款序时账的发生额，两者核对一致。（核对完整性）
第4步核对的是准确性，我们还要核对完整性。有些企业，对于那些一进一出的资金没有入账，比如月初转出100万，月末转入100万。如果这两笔流水没有做账，如果我们只做第4步的话，就没法保证完整性。这个问题怎么解决呢？
我们可以把序时账和银行流水的借贷方，按月汇总起来，可以用透视表功能，也可以用sumif函数，然后核对每个月的发生额总数。比如1月份，序时账借方发生额汇总数是1000万，银行流水1500万，就说明有500万的一进一出没有进账。然后再从银行流水中找出到底是那一笔没有进账，了解未进账原因，是否存在员工占用公司资金的情况。
以上5步的逻辑是：亲自到银行打印的流水，流水是真的。核对纸质流水和电子版流水，可以得出电子版流水是真的。通过匹配摘要和对方户名，证明序时账是准确的。通过核对序时账和银行流水的发生额，证明序时账是完整的。序时账是准确的，并且是完整的，那么银行存款的序时账就是真的。
以上就是上市公司资金核查的程序了，根据上面的步骤来做，大部分涉及货币资金的舞弊行为都能发现。
总的来说，核查流水最重要有两点：一是逻辑链要清晰，要清楚怎么样查，这么查能实现哪些目标。二是excel要好，这能大大提高效率。