临时工兼职工资如何入账,如何报税

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2024.08.15云南

兼职工资属于工资薪金报酬,还是“劳务报酬”所得。对于会计来说必须区分。企业支出的劳务报酬,不得计算在工资总额内,对应以工资总额计算的职工福利扣除上线、职工教育经费税前扣除上线都会受到影响。

而《会计法》、《税法》、《劳动法》上并没有兼职或临时工的规定、只有全日制和非全日制、完成一定工作任务用工之分。以及职工薪资与劳务报酬的区分。

在《税法》上,工资薪金所得税与劳务报酬所得的算法与税率不同。会计必须要以税法的视角来确认该职工工资是工资薪金所得,还是工资所得税。然后在进行相应会计处理。区分改职工收入属于工资还是劳务报酬,主要从以下三点区分:

1、该职工工作是否具有延续性。(重要标准)持续性的完成特定工作属于工资范畴,为某一特定事项,委托指定个人的属于劳务报酬。

2、该职工是否接受公司领导。(参考项)接受公司领导,听从公司日常安排的属于工资;只为最终目标负责,实现目标过程不接受公司的具体领导安排的属于劳务报酬。

3、公司与该名职工的关系(核心)。该名公司与公司存在劳动关系,则属于工资范畴。该名职工与公司只存在劳务关系,则薪资支出属于劳务报酬范畴。

注:张章这里并没说是否缴纳社保、是否按月领取工资、是否在公司指定场所劳动。也就是说,以上三项并不能作为职工工资收入与劳务报酬收入的判断依据。

例1:小王为了增加收入,在工作之余,还担任甲公司的会计,甲公司每月給小王1500元。小王偶然去甲公司,不坐班。小王的工资是属于劳务费还是兼职工资?

解答:小王的兼职工作属于有延续性,视作双方存在劳动关系。尽管小王不在甲公司缴纳社保,但甲公司仍然需要与小王签的兼职合同,并按工资薪金所得为小王工资收入申报个税。

例2:甲公司举报周年庆活动,雇用小王与小张两人扮演吉祥物,约定小王、小张为企业服务5天,总计报酬每人1500元。

解答:小王、小张虽然接受公司的临时领导,但工作不具有延续性,短期的劳务也双方也不存在劳动关系,所以应当按“劳务报酬”入账。

例3:甲公司为教育公司,为了节省成本,公司长期聘用兼职讲师授课。兼职讲师按授课课时领取报酬。甲公司兼职讲师的课酬应以何种方式申报。

解答:两种方式都可以,但为了减轻企业税负会计一般按薪金所得申报。由于兼职讲师既可以视为长期有延续性的兼职工作,也可以视为以某节课为目的劳动任务,所以两种申报方式都可以。两种申报方式都可以的情况,在会计实务中经常遇到。遇到这种一般以工资薪金收入申报。

1、案例一的会计分录

案例1中,会计的兼职工资属于工资薪金。企业以银行转账凭证为原始凭证入账。以银行转账凭证与个税申报为税前扣除依据,进行税前扣除。分录如下:

借:管理费用—工资贷:应付职工薪酬—兼职工资

发放时

借:应付职工薪酬—兼职工资贷:银行存款

2、案例二的会计分录

借:销售费用——劳务报酬贷:劳务报酬(小企业可以用应付账款代替)

THE END
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