理论与实务，差异很大，可谓一个天上，一个地下，有时候一个看似理论很明确的问题，在实务处理中，却因夹杂着太多人情世故的考量因素，让财务人员陷入“冰”与“火”的矛盾当中。就像下面这个老生长谈的问题。
有人问：我司聘请外部专业人员(属于其他单位专职员工，在我单位属于“兼职”)进行技术指导、产品研发等业务，2万元/月。
1、这个钱按照工资申报还是按劳务报酬
2、我司支付费用时，是否需要发票
3、如果提供发票，是否还需要代扣代缴个税
回复：如上描述，只能说，这个钱的性质可以是工资薪金，也可以是劳务报酬，当然也有可能是生产经营所得……具体是啥要分情况来看：
一、定性为工资薪金所得，应具备以下业务特点：
1、签订具有雇佣关系的劳同合同;
(1)受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;
(2)受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;
(3)受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、培训及其他待遇;
(4)受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。
2、应按工资薪金所得申报个税;
3、需承担为劳动者缴纳社保的法定义务;
二、定性为劳务报酬所得，应具备以下业务特点：
2、按照劳务报酬预扣个人所得税;
根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》(国家税务总局公告2018年第61号)第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。其中根据国家税务总局公告2018年第61号第十一条的规定，劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。
3、需在服务发生地税务机关代开增值税普通发票;
4、无需承担为劳动者缴纳社保的法定义务;
5、承担合同违约责任，受《民法通则》、《合同法》等民事法律影响。
三、定性为生产经营所得
能否定性为生产经营所得，需结合业务特点，判断是否具备按照经营所得缴纳个税的条件，是否可调整业务模式合理安排为个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动以取得经营所得的方式按照经营所得来缴纳个人所得税。(比方说，此类技术指导、产品研发能否以承包承租方式进行业务安排等)，同时争取享受经营所得核定征收个人所得税的优惠政策。
(二)个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
(三)个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;
(四)个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
四、其他处理方式
实务中，受人员关系复杂、业务实质敏感度，个税税负过高等问题的影响，存在通过账外资金进行资金支付未严格按照法律规定依法纳税的情形，笔者建议在目前监管环境、监管技术、监管方法日趋严格的背景下，为防范企业风险，以免因小失大，企业应采取合法合规的方式进行合理的纳税筹划，在法律允许的适当范围内争取少交税，而非铤而走险的偷逃税。
2018年7月的解答——
兼职人员的个人所得税问题
问题：
老师好，我公司雇佣一些人员为我司工作，由于这些人员不愿意上保险，所以我司不能与他们签订正式的劳动合同，商量结果是与他们签订兼职协议，签订期一年，每月发放兼职工资，到期续约，这种人员的兼职工资是否应该按与我司有雇佣的实质，按工资薪金所得来算个人所得税？另外，不缴纳社保是否有风险？
回复：
所谓任职或者雇用关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。
因此上述人员的用工形式可以根据与用工单位签订的合同种类来区分。签订劳动合同的，需要缴纳社保费，同时按工资薪金所得缴纳个人所得税，签订劳务合同的，则按劳务费在企业所得税税前扣除，不需要缴纳社保费，但是需要取得劳务费发票，按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
分析：
发放给个人的劳务费应该取得合法的发票入账。
支付劳务费属于支付劳务报酬，是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。该人员不属于企业的职工，与企业的关系只是由于该劳务而发生的。