互联网经济的税收政策与管理问题会计审计第一门户

一、互联网经济中涉税交易的共性特征

二、互联网经济存在的税收管理问题及成因分析

（二）互联网企业机会主义行为未得到有效遏制

三、完善互联网经济的税收管理建议

互联网经济存在的上述税收问题亟待解决，蓬勃发展的移动互联网以及未来的AI人工智能将为我国的税收征管提出更为严峻的挑战。传统的征管办法已难以应对互联网经济面临的税收问题。现阶段完全依靠个人主动申报缴纳增值税、个人所得税几无可能。税务机关应当化被动为主动，积极顺应时代发展潮流,推动互联网与税收各领域工作深度融合。唯有根据商业活动的实质，明确税收政策，统一征收标准，改进管理办法，方能从源头上阻塞税收漏洞。本文基于我国推动“大众创业、万众创新”的时代背景，立足于我国税收征管现状，提出五点解决思路。

（一）明确税收政策，统一征收标准

（二）依据规则导向，正列举明确争议事项的适用税目

（四）采取“电商平台预扣预缴与个人申报相结合”阻塞税收流失

通过电商平台交易的个人取得收入应纳增值税和个人所得税，以经营者为纳税义务人，以电商平台为扣缴义务人，增值税和个人所得税由电商平台按月预扣预缴，由电商平台所在地主管税务机关负责征收管理，在次月15日内向主管税务机关解缴。由于经营者个人可能存在未通过电商平台销售货物或服务而取得的收入，因此经营者个人负有纳税申报义务，由个人通过电子申报系统办理纳税申报。其中办理个体工商户营业执照的个人，向机构所在地税务机关按月（季）办理增值税和个人所得税纳税申报，未办理营业执照的个人向电商平台所在地税务机关按月（季）办理纳税申报，预扣预缴税款在办理纳税申报时按照已交税款处理。对无需补交增值税的个人，可免予办理增值税纳税申报。年所得小于12万元的个人可免予办理个人所得税纳税申报。

（五）严格税收优惠管理，出台互联网企业研发费加计扣除和高新技术企业优惠指引

高新技术企业方面，则应重申强调企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术必须属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，加强对假冒伪劣高新技术企业的打击力度，维护税收公平。

（六）建立健全税收征管制度及配套措施

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