新成立的一个农业性质的小企业，在开春播种时雇佣了农民工进行人工种植，按日结算工资。
彭怀文解答
一、临时工的工资支付是否需要发票的问题
临时工的工资，也是工资。
财税（2016）36号文附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第十条（二）项规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，不属于增值税应税范围。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号发布）第九条和第十条规定，对于不属于增值税项目的，可以不需要发票。
对于临时工的工资，在个人所得税方面应该按照“工资薪金所得”还是“劳务报酬所得”扣缴个税，很多人经常分不清楚，以至于影响到是否需要发票的判断。
劳务报酬所得与工资、薪金所得等非独立个人劳动取得的报酬是有区别的，根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发﹝1994﹞89号）第十九条规定：
工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
因此，判断劳务报酬所得的关键词是“独立”和“非雇佣”，而工资、薪金所得的关键词是“非独立”和“雇佣”。通常情况下，劳务报酬是独立个人从事自由职业取得的所得。
就以最近税务总局调整预缴办法的学生实习报酬为例分析一下。如果大学生到一个单位实习，从事的工作跟单位的正式员工一致，比如到咖啡店当店员或者到工厂上流水线等，总之一句话，是在单位的安排下工作，而不是独立工作，那么这种情况就应该是“工资”。
相反，如果美院的大学生实习，承接了企业的宣传画或插画设计；或者是学习IT的大学生承接了企业的小程序设计任务。这类工作就是利用技艺进行独立工作的，就属于“劳务报酬”。
凡是属于工资的，是不需要发票，因为工资不属于增值税应税项目。对于不属于增值税应税项目的工资，企业制作一份工资表，让领工资的人签字即可。但是，按规定需要进行个税的全员全额申报，哪怕是不交税也要申报。
二、账务处理
由于贵公司是农业生产公司，其会计核算应按照农业企业特有的会计核算规定进行核算，即需要按照《农业企业会计核算办法——生物资产和农产品》或《企业会计准则第5号——生物资产》进行核算。
支付播种时工资：
借：农业生产成本
贷：银行存款等
三、支付方式问题
由于现在银行对于现金监管严格，而且税务局对于现金支付方式很多时候也比通过转账支付更加容易怀疑，所以我的看法还是尽可能通过银行转账的手段支付。
视野拓展：
其实，企业对个人的情况很多，很多人经常会来咨询：
我们支付给个人的XXXX费用，需要发票吗？
我们支付给个人的XXXX费用，需要申报个人所得税吗？
企业对个人支付的情况非常复杂，本文可能也说的不是很全面，欢迎大家遇到实务问题时，来找老彭聊聊，或交流，或探讨。老彭不但出版了个税书籍，还出版了《企业所得税实务与税务风险管理》以及税会差异的书籍，对企业所得税、企业会计准则等都是有较为深入的研究，而且老彭从事财税工作快30年了。
来自业内一线财税大咖与实务人员阅读后
郑重推荐
与彭怀文老师因税结缘，彭老师乃业内实务派财税专家，亦是我良师益友。
——浩瑞恒泰集团创始人吉林省注册会计师行业领军人才、税务师、资产评估师董红岩
彭老师的新作《企业所得税实务与税务风险管理》，融理论于实务，通过案例解析，通俗易懂，对财税工作者的实操极具指导与参考意义，同时兼顾税务风险，提出管理方案，实为一本不可多得的税务实操指导书籍。
——湖北省会计领军人才，高级会计师，注册会计师杨良成
本书以企业所得税年度纳税申报表纳税调整明细表作为章节脉络，结合实践中常遇到的税会差异案例进行分析剖析，并提出合理化的税务风险应对方案，可有效提高企业税务风险管理能力，增强企业纳税管理水平，值得所有财税人员学习、借鉴！
——合肥未来计算机技术开发有限公司财务负责人王晓丹
——台州明政会计事务所&台州明正税务师事务所咨询总监余晖
企业所得税内容涉及面广，和会计核算联系紧密。近年来，税法变动频繁，报表几经修改。面对大家的学习需求，彭老师这本新书可谓是正逢其时。该书紧扣税法和准则，不仅有理论的高度，更有落地的实操，大量的案例让该书具备很高的参考价值和指导作用，是广大纳税人、税务工作者系统学习企业所得税的必备选择。
——财税自媒体“二哥税税念”作者：二哥
彭怀文老师出版这本书，内容比较新颖，而且他引用的是最新政策，注重实务操作，税会紧密结合，案例实用丰富，并且他写这本书秉承的是“会计联系税收、理论联系实际”的原则，将税收政策、会计核算和税会差异融为一体，具有很强的操作性和示范性。