山东平度:办理一起注册空壳公司虚开发票案
“2021年底,林某联系我,让我帮她代持几家公司,她承诺每代持一家公司,每月就给我2500元佣金。我觉得她是我妻子的堂妹,不会有问题,就答应了,没想到犯罪了。”被告人曾某在供述中说出了自己的教训。曾某口中的林某就是这起利用网络直播平台虚开增值税专用发票案的主犯。
经山东省平度市检察院提起公诉,近日,法院以虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪,判处被告人林某、曾某有期徒刑十四年、十一年,各并处罚金;以虚开增值税专用发票罪判处被告人何某有期徒刑十一年,并处罚金30万元;分别判处其他11名被告人有期徒刑十二年至三年不等,各并处相应罚金。
歪主意打到网络直播平台“富余”发票上
2020年,林某在广东省深圳市经营一家网络直播公司。在工作中,林某发现网络平台上的部分消费者在打赏主播后未索取发票,于是网络直播行业从业人员手中便掌握了大量的“富余”发票资源,能够找到打赏人来开具发票,林某也从中发现了商机。
2021年2月,林某来到山东青岛,注册成立了一家网络直播公司。在此过程中,林某结识了从事代理记账业务的何某。同年底,林某告诉何某,自己手中有大量进项发票(即企业在采购过程中供应商开给企业的发票,这些发票可以用于抵扣企业应缴纳的增值税),想将公司进行拆分。于是何某陆续帮助林某收购了5家空壳公司,并将公司法定代表人变更为曾某或曾某妻子(已死亡)。2022年1月,何某又自行注册了2家空壳公司。
2023年2月,公安机关接到行政机关移交的线索,称林某实际控制的公司完成“换壳”后,集中从网络平台公司大量开具进项发票,其与上游公司无资金往来,与下游实体公司的资金往来也多为即出即进,有重大虚开增值税专用发票嫌疑。公安机关对此立案侦查后,2023年3月至8月,林某、何某等14人陆续到案。至此,这起利用网络直播平台虚开增值税专用发票案逐步揭开面纱。
检察官自行补充侦查打开突破口
公安机关经初步侦查发现,林某、何某等人利用从事网络直播行业形成的人脉资源及代理记账的便利条件,联系非法售卖发票的中介,通过实际控制的空壳公司购买大量网络直播平台产生的“富余”发票,并向下游公司虚开转售牟利。
两个主要犯罪嫌疑人的口供听起来似乎互相印证,但办案检察官认为,林某始终拒不承认自己的犯罪事实,正是因为缺乏证据,必须要先找到其实际控制的公司是空壳公司的证据。然而,虽然这几家公司只有法定代表人,没有职工,且经常有大额资金即出即进,但想要认定其属于空壳公司,还需要补充公司的财产状况、办公场所、对公账户流水情况等证据。
今年2月,办案检察官向公安机关发出退回补充侦查提纲,明确补充侦查方向,重点通过每名犯罪嫌疑人的涉案金额厘清其参与程度、作用大小和价税总额,并提出12项具体的补充侦查事项和工作。如要求公安机关调取林某实际控制的外地公司的进销项发票和纳税情况,扩大侦查范围,同时到公司所在地核实办公地址、办公人员等情况,研判其是否是空壳公司;委托专门审计机构对虚开发票金额进行审计,确定犯罪数额等。
办案同时推动空壳公司系统治理
就这样,林某、何某通过实际控制的14家空壳公司,从网络直播平台公司大额集中开具“信息技术服务”名目的发票,并集中对外虚开,价税合计4.44亿元,偷逃税额高达2445万元。今年4月27日,平度市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票罪、虚开发票罪对林某、何某等14人提起公诉。
在办案过程中,承办检察官发现,空壳公司成为虚开发票的主要载体,虚开发票的企业进行虚假纳税申报成为虚开主要方式,上下游公司间资金即出即进是主要掩饰方法。因此,治理空壳公司,当务之急是预防虚开发票犯罪。