律师事务所的涉税问题及会计处理

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2024.09.07新疆

律师事务所是由合伙律师设立登记(现在司法局已不再批准设立个人所),人员一般包括合伙律师、提成律师(或独立律师、授薪律师、雇员律师),律师助理、实习律师、辅助人员(如商务、行政、财务人员)。

律师事务所不是小微企业,不享受任何小微企业所得税减征政策,除了小规模纳税人的律师事务所享受小规模纳税人的增值税减免外,几乎没有其他任何税收优惠政策(人才引进享受个人所得税减免政策的除外)。

那么律师事务所税种一般有增值税、附加税、个人所得税,增值税适用税率为6%,附加税率为增值税的12%。

增值税、附加税的核算相对比较简单,下面重点讲述律师事务所行业个人所得税的核算口径、核算过程。

一、提成律师工资薪金、办案费、个人所得税的会计处理与综合所得的申报口径

由于律师事务所行业的特殊性,律师事务所的提成律师可以享受30%的办案费支出(国税发【2000】149号文件,提成律师允许扣除办案费比例为30%),但是提成律师在享受30%的办案费支出的同时,不能重复再报销办案的差旅费等。合伙人不适用30%的办案费支出,合伙人办案产生的费用实报实销。

案例:假设A律师事务所为一般纳税人,提成律师有5人,8月份提成律师的律师服务费创收20万元,A律师事务所扣除20%的管理费后,提成律师的提成收入为16万元(注意核算口径:提成收入是提成律师分配所得的收入金额,不是提成律师销售服务的创收金额),那么张律师允许税前扣除的办案费为:16*30%=4.8万元,计税的工资薪金收入为11.2万元,提成律师8月个人承担的社保费5000元,个人承担的公积金2500元,应交的个人所得税款3000元。

具体计提、发放、缴纳个税的会计处理如下:

1、收到20万元律师服务费,并开具发票时:

2、计提提成律师的提成工资费用时:

3、计提应交的个人所得税款时:

4、发放提成律师的提成工资:

5、缴纳提成律师的个人所得税时:

6、计提附加税时:

7、缴纳增值税及附加税时(假设没有进项税额):

综合所得的申报表填写:工资薪金收入填入合计为16万元,其他扣除其他项下填入合计为4.8万元(此处只计算单月数,具体个人的细数及累计数略)。

提成律师是否选择执行执行30%办案费用扣除还是实报实销办案费,可以自行选择,但前后核算口径必须一致,最起码要做到年度内核算口径一致,能分清年度所属的费用。

二、合伙人律师的工资薪金、提款及经营所得个人所得税的核算与申报

合伙律师的工资薪金,如果计入成本费用中核算,那么不得税前扣除,须并入经营所得的应纳税所得额一起申报经营所得的个人所得税。

续上例A律师事务所一共有3位合伙人张律师、陈律师、王律师,2021年营业收入为500万元,成本费用(包括合伙人工资36万元,每人每月1万元)400万元,利润为100万元,张律师利润划分占比为40%、陈律师利润划分占比为35%、王律师利润划分占比为25%,合伙人律师税前费用减除每人6万元,专项扣除每人1.8万元,专项附加扣除每人2.4万元,如下表计算:

1、张律师应交的个人所得税款:8.49万元,可供税后提款的金额31.51万元

2、陈律师应交的个人所得税款:6.99万元,可供税后提款的金额28.01万元

3、王律师应交的个人所得税款:4.31万元,可供税后提款的金额20.69万元

4、计提合伙人个人所得税时:

5、缴交合伙人个人所得税时:

特别要注意的是合伙人提款为税后提款,不再缴纳个人所得税款。

6、计提及发放合伙人工资薪金(全年数据)的会计处理:

7、合伙人分配及提款(全年数据)的会计处理:

三、律师事务所不用缴交印花税

合伙人的投资款不属于实收资本,不用缴纳资本金的印花税,律师事务所提供的法律服务,也不用征收印花税款,律师事务所收到合伙人的投资款应计入合伙人资本,但是由于税务局系统的财务报表没有适合合伙企业的财务报表,所以平时我们账务处理时将合伙人资本放入实收资本科目核算。

本文为原创

Vivian_Lin编辑于2022年9月24日,欢迎留言与转发,感兴趣的朋友也可以在后台私信咨询。

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2.国务院征求意见:律师事务所从事公开发行股票服务,应当由律师事务所统证券公司从事承销业务,应当符合国家和行业主管部门的规定,综合评估项目成本等因素收取服务费用。 第七条 会计师事务所执行审计业务,可以按照工作进度分阶段收取服务费用,但是收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或者股票公开发行上市结果作为条件。 第八条 律师事务所为公司公开发行股票提供服务,应当由律师事务所统一收https://www.163.com/dy/article/J9R5B6TQ05568W0A.html
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