支付劳动仲裁的账务处理

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2024.06.02云南

裁员与辞退是企业与员工都不想面对的一个话题。在一起工作时，你好，我好，大家好！一旦面对裁员，双方很容易剑拔弩张。双方分歧不能达成一致时，就会申请“劳动仲裁”。

劳动仲裁是免费的，但企业仍可能产生律师费、调查费，以及判决产生的离职经济补偿费、未遵循劳动法罚金、补发工资及加班费等，这些费用的入账，会计也要根据情况判断。

劳动仲裁期间，会产生交通费、律师费以及其他人力资源成本的支出。根据准则，劳动仲裁属于经营业务中的管理支出，以上费用应当计入“管理费用”中。

1、交通费

借：管理费用—交通费/办公费贷：银行存款等

2、律师费

借：管理费用—咨询费贷：银行存款等

ps：一般纳税人以上两项费用，获取增值税专用发票可以作为进项税抵扣销项税。

3、取证调查费（企业承担部分）

借：管理费用—办公费贷：银行存款等

4、其他内部人力资源支出

其他内容人力资源支出不单独记账，其工资部分仍然计入原属部门的科目，其额外奖金及福利也并入其当月工资或奖金福利中发放。

5、其他宴请答谢支出

宴请答谢无法入账，如企业法人或股东行为，由法人或股东承担费用，与企业无关。如需要计入企业账簿，则并入职工福利。

借：应付职工薪酬—职工福利贷：银行存款

因劳动仲裁，而需要对职工支付的赔偿金分为两种情况。其一，未经仲裁，而是经过仲裁庭调解双方达成一致。这种情况对职工的赔偿金可分为支付拖欠工资，及辞退补偿两部分；其二，经过劳动仲裁庭仲裁，判决企业应给职工赔偿。一般这种赔偿由拖欠工资、法定辞退补偿、企业未履行劳动法义务补偿三部分组成。账务处理如下：

1、拖欠工资补发

借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—代扣代缴个人所得税

ps：拖欠职工工资补发时，多个月份的工资，按发放当月实发数预扣个税。在个税处理上，拖欠工资有跨年情形的，个税也计入发放年份的实际支付的当月。会计上，有未计提的职工工资，需要根据权责发生制，利用以前年度损益调整。分录如下：

①、跨年工资补提

借：以前年度损益调整贷：应付职工薪酬—奖金

②、调整上年所得税

借：应交税费—应交所得税贷：以前年度损益调整

③、结转入权益

借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损益调整

2、辞退经济补偿

无论是调解形成的辞退补偿，还是仲裁判定的辞退补偿。性质都属于职工薪酬中的“辞退福利”，统一计入管理费用。分录如下：

借：管理费用—辞退福利贷：应付职工薪酬—辞退福利

借：应付职工薪酬—辞退福利贷：银行存款应交税费—代扣代缴个人所得税

张章说重点1：辞退福利单独计算个人所得税，补偿金额在当地上年平均工资3倍以内的无需缴纳个人所得税，超出部分按照一次性所得缴纳个人所得税。

张章说重点2：以上两个分录不能合并为一个分录。因辞退福利也属于应付职工工资总额部分，计算职工福利等以工资总额为基数的数值时，辞退福利需要加入工资总额计算。

3、因违反劳动法支付的“罚金”

因仲裁庭没有罚款的权利，这里的罚金之所以会加“”，是指企业支付的惩罚性补偿。如企业未与劳动者签订合同，而需要支付的双倍工资。如严格按照准则，此部分支出应当按“营业外支出—违约金”来入账如下：

借：营业外支出—违约金贷：银行存款

但实务中，由于该费用支付给个人，需要企业代扣代缴个税。支付类型与辞退福利的支出形式一致。而支出的凭证也符合“辞退福利”的要求。所以会计为了简化账务，减轻企业税负，会将此次支出计入“辞退福利”。