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2023.04.06广东
【不良资产处置实务注解系列】
1.主要文件
*银发〔1999〕77号《人民币利率管理规定》
*银发〔2003〕251号《中国人民银行关于人民币贷款利率有关问题的通知》
*银发〔2005〕129号《中国人民银行关于人民币存贷款计结息问题的通知》
2.利息分类
2.1银行对利息的分类
2.1.1表内利息/表内应收利息
2.1.2表外利息/表外应收利息
不在当期损益反映并纳入表外核算的应收未收利息，一般即不良贷款的欠息。
小泽注：银行提供的账单通常包括表内利息、表外利息，但表内表外是根据会计核算要求区分的，对法院审理案件来说，区分表内表外利息是没有意义的。
2.2法院对利息的分类
2.2.1正常利息/期内利息
贷款期限内产生的应付未付利息，一般即以未付本金为基数、按照正常利率计算的欠息。
2.2.2逾期利息/罚息
贷款逾期以后产生的应付未付利息，一般即以未付本金为基数、按照罚息利率计算的欠息。
2.2.3期内利息复利
以正常利息为基数计算的复利。
2.2.4罚息复利
以逾期利息、复利为基数计算的复利。
小泽注：广义的“利息”包括正常利息、逾期利息和复利，是一个总称，但有的时候“利息”特指“正常利息”，实务中应注意使用语境。
根据《人民币利率管理办法》，对贷款期内不能按期支付的利息，按贷款合同利率（正常利率）计收复利，贷款逾期后改按罚息利率计收复利。但实务中存在贷款到期前，按照罚息利率计算期内利息复利的做法。
法院一般可以支持银行对期内利息复利的主张，但对罚息复利可能不予支持。
2.2.5迟延履行期间的加倍部分债务利息
债务人未按判决、裁定和其他法律文书制定的期间履行给付金钱义务的，应当加倍支付迟延履行期间的债务利息，其中加倍部分利息按照日利率0.0175%计算（2014年8月1日起）。
小泽注：注意“迟延履行期间的债务利息”和“迟延履行金”的区别，“迟延履行金”针对的是非金钱给付义务，如物的担保。迟延履行金没有固定计算标准，一般为申请执行人损失的双倍。
3.结息日
如无特别约定，按月结息的，结息日一般为每月的20日；按季结息的，一般为每季度末月的20日；半年结息、按年结息以此类推。
小泽注：复利计算同样适用结息日规则，金融机构不应随意按天、按周计算复利。
4.LPR
小泽注：根据人民银行《关于改革完善贷款市场报价利率（LPR）形成机制的公告》，2020年1月1日起金融机构发放的贷款均以LPR为定价基准，加（减）点形成（1个基点对应0.01%），存量贷款现也已完成利率定价基准转换。
5.执行利率
贷款合同履行期间的实际计息利率。
6.罚息利率
对逾期或未按合同约定用途使用借款的贷款，金融机构按罚息利率计收利息，逾期的罚息利率一般为正常利率上浮50%。
7.利率调整
短期贷款（期限1年及1年以下）合同期内利率不调整；中长期贷款利率一般实行一年一定，借贷双方也可在合同中另行约定。
8.利率限制
金融机构同时主张的利息、复利、罚息、违约金和其他费用总计不应超过年利率24%，超过部分法院可予以调减。
小泽注：金融机构24%的利率上限规定来自最高人民法院《关于进一步加强金融审判工作的若干意见》，其源头应该是《最高人民法院关于审理民间借贷案件若干法律问题的规定》。但金融监管机构并未对金融机构的利率上限作出规定，该24%的限制存在争议。
9.通用公式
利息=本金*执行年利率/360*计息天数。
小泽注：金融机构贷款计息一般以每年360天为基数，但也可以将计息期全部化为实际天数，金融机构应当在贷款合同中与客户约定明确。
计息天数一般为“算头不算尾”，放款当天客户已经占用资金，因此需要计算利息；还款当天结束时客户并未占用资金，因此不计息。
使用Excel分段计算利息时，应注意起算日和截止日是否连续。Excel中两个日期相减，头尾是只算1天的。分段时如果上一期截止日与下一期起算日不是同一天，相减后天数将比实际天数少1天。
10.分期付息一次还本
以按月结息为例，可使用通用公式计算每月应付利息；但也可按照“年利息/12”计算每月应付利息（不区分每月实际天数的不同）。
小泽注：金融机构应在贷款合同中与客户每期计息规则，是按实际天数计算还是平均分摊至每月。
11.等额本息
Excel计算月供的公式：月供=PMT（（年利率/12）,总期数,贷款金额）；或=贷款金额*((年利率/12)*(1+年利率/12)^总期数)/(((1+年利率/12)^总期数)-1)。
月供中：当期正常利息=未到期本金*正常利率/360*天数；当期本金=月供-当期正常利息。
小泽注：等额本息看似复杂，但借助Excel、金融计算器等工具减少计算工作量之后，推算利息的逻辑并不复杂，只是过程略显繁琐。月供实际在贷款发放时已经知晓，而利息部分与通用公式的计算结果其实是一致的。计算当期正常利息时，应注意使用“未到期本金”，而不是“未还本金”，应还未还的本金使用通用公式另行计算逾期利息。
利率调整的，一般将“贷款金额”改为“贷款余额”、“总期数”改为“剩余期数”即可得出新的月供；跨越不同利率区间的，分段计算月供并折算至实际天数后相加。
12.等额本金
每期本金=贷款金额/总期数；利息按照通用公式计算。
小泽注：与等额本息一样，注意未到期本金计算当期正常利息，而应还未还的本金计算逾期利息。
一些朋友在比较等额本金和等额本息还款方式时，认为等额本息多付了很多利息不划算，这种逻辑是不正确的。无论等额本息还是等额本金，利息都是可以用通用公式计算的，决定利息多少的关键因素是占用本金的时长，两种还款方式不存在孰优孰劣，大家应选择与自身还款能力、还款节奏相匹配的还款方式。