国家税务总局厦门市税务局

商务部最新数据显示，2019年1月~8月，全国新设立外商投资企业27704家，实际使用外资6040.4亿元人民币，同比增长6.9%。在越来越清新的投资环境吸引下，来华投资，已经成为跨国公司“习惯性讨论的话题”。税务专家建议，初次在华投资的企业要做好税务规划，准备增资的企业，则应注重税收优惠的享受。

记者调查

数据和事实，印证外企来华投资热

巧合的是，另一家非盈利性商业组织——华南美国商会也持类似观点，该商会会长哈利·赛亚公开表示：将持续在中国投资，并从中获益。据悉，1995年由美国商会总会批准成立的华南美国商会，代表着旗下来自美国及世界各地的2300多家企业及个人会员。

跨国公司的实际行动，是外资企业看好中国，并愿意长期投资中国的生动注解。

9月12日，瑞士工业巨头ABB集团位于上海康桥的机器人新工厂和研发基地正式破土动工，总投资额约10亿元人民币；8月27日，美国知名会员制仓储连锁超市开市客（Costco）上海门店开业，当天迎来了破纪录的客流量；7月28日，丹麦乐高集团在西安开设了其在中国大陆的第100家品牌零售店……

此外，全球能源巨头法国道达尔公司、德国巴斯夫公司、日本罗森集团等诸多知名跨国企业也纷纷签约在华投资项目。仅9月17日当天，上海市就集中签约了42个外资项目，投资总额共约550亿元人民币。据不完全统计，世界500强公司中已有约490家在华投资，全球市值250强的外资品牌在华设立研发中心的有108家，其中至少15家企业在中国开设的是全球研发中心。

立信税务师事务所合伙人顾春晓表示，类似咨询在华投资税务事项、调整企业税务规划甚至内部税务管理模式的案例，在他接触的客户中“有不少”。在华投资回报率相比全球投资回报率更高，外资企业对中国市场的增长保持乐观。

初次投资

深入了解政策，做好整体税务规划

那么，外商初次投资中国在税务方面应该着重注意哪些事项呢？

蒋晓华最近接触的一个案例，就鲜明地体现了这一过程。

某澳洲跨国集团拟在中国投资设立制造（加工）类企业，投资前，该公司首先对中国的行业准入规定、不同地方和区域的投资鼓励政策、税收优惠政策和监管规定等进行了深入调研；确立了几个备选投资地后，又结合其投资行业、规模、用地方式等因素，与当地主管部门商谈投资可以享受的优惠政策和政府支持，综合比较投资政策及政府服务、重点优势产业集群、商业合作环境、人力资源等几大维度后，最终确立了最佳的投资地点。

同时，在蒋晓华的建议下，该公司设立前，外方还对拟投资的企业从集团全球架构及管理层面进行了综合考量，包括拟投资企业的投资方式、投资和融资架构、运营模式、在集团整体供应链中所承担的职能和风险定位，并从生产、销售、物流、研发、管理等多维度对拟投资企业进行定位与规划。她表示，这样操作，可以为后续运营环节的合规性和税负优化打下良好基础。

这一点，已然有企业得到了教训。

某研制数码机械零配件的公司，拥有数十项专利，技术处于行业领先地位，但因存在研发费加计扣除和高新技术材料申报中所涉研发项目差异较大、没有根据研发项目设立单独的研发费用辅助账、研发费用归集方法有误等不合规问题，正面临着被取消高新技术企业资格、无法继续享受15%的企业所得税优惠税率的风险。

与此同时，有关专家提醒，在中国积极践行税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划的大环境下，外国投资者应特别注意其集团内各公司的风险和职能定位，以及经营中关联交易定价的管理和安排，降低被税务机关质疑集团关联交易的公允性进而实施特别纳税调整的风险。

增加投资

成立于2002年的厦门华电开关有限公司，是一家中德合资企业。2017年下半年，华电开关将原本要分配给新加坡股东的2亿元人民币利润转增企业注册资本，代扣代缴股息所得预提所得税1170万元。

2017年底，财政部、国家税务总局等四部门联合印发《关于境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策问题的通知》（财税〔2017〕88号），对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润，直接投资于鼓励类投资项目，凡符合规定条件的，实行递延纳税政策，暂不征收预提所得税，企业因此获得1170万元的追补退税款。

为更好吸引和鼓励外商持续扩大在华投资，近年来，国家出台了一系列利好政策。在财税〔2017〕88号文件基础上，2018年9月财政部、国家税务总局又出台了《关于扩大境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用范围的通知》（财税〔2018〕102号），将境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税优惠政策的适用范围扩大至所有非禁止外商投资的项目和领域。

中汇四川税务师事务所合伙人邹胜则建议，外商在再投资过程中，可结合以往经营情况，对组织框架结构进行重新考量。