【导读】企业在经营过程中，遇到坏账损失是再正常不过的事，这不，马上就到年底了，肯定有很多会计在财产清查过程中发现了坏账，但是遇到收不回来的坏账都能税前扣除吗？该怎么做账呢？
收不回来的坏账该怎么处理
企业在经营过程中，遇到坏账损失是再正常不过的事，这不，马上就到年底了，肯定有很多会计在财产清查过程中发现了坏账，但是遇到收不回来的坏账都能税前扣除吗该怎么做账呢
情况一：A公司与B公司合作产生经济交易，与B公司达成协议，货款5万，分期支付。但由于B公司经营不善破产了，且清算的财产不足以偿还A公司这笔钱;
情况二：A公司仓库里放了大批存货，某天夜黑风高起火了，存货被烧，这批被毁的存货对于A公司来说肯定是属于损失了;
情况三：A公司买了大批的生活用品作为给全体员工的福利，不料运输车辆起火，全部用品都被烧了，这对于公司来说也是一笔损失。
一、坏账损失可税前扣除的情形
企业所得税法规定，只要企业实际发生了合理支出，只要这笔支出跟你企业取得收入有关的，都可以在计算应纳税所得额的时候扣除，不管这笔支出是税费、费用或者是成本。按这个规定就可以知道，只要是跟企业取得收入有关的坏账损失，也是可以税前扣除的。
按照企业所得税法实施条例中的规定，所谓损失，举例来说就是：①财产清查过程中发现固定资产和存货账实不符，出现盘亏;②固定资产或存货发生报废;③财产转让过程中发生了损失;④其他情况的损失，比如出现呆账，对方拖了几年死活不还钱。
但以上四种情况的损失还要判断是否跟企业取得收入有关。在《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》(财税[2009]57号)文件提及了更明确的应收、预付账款可作为坏账损失税前扣除的情况：
《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)对于应收账款作为坏账损失也有规定：
回到开头那三种情况：
情况一是可以税前扣除的，A公司这笔应收账款符合上述《关于企业资产损失税前扣除政策的通知》里债务人破产且无力偿还的情况;
情况二中，A公司这批存货被烧属于管理不善，是损失，但是不属于坏账，应该计入营业外支出;
情况三中，货物损毁，没有实现职工福利，这是企业的损失，但也不是坏账。后两种情况都是扣除赔偿后确认营业外支出，申报报备，税务认定批准后可以税前抵扣。
二、坏账损失税前扣除该准备什么资料
想要税前扣除，就得拿出证据向税务机关证明这笔损失“实际发生了”且“符合扣除的条件”。
2.这笔损失是由于债务人的问题导致的，你要准备跟对方公司的交易合同或协议说明、债务人失踪或死亡等证明;
3.这笔损失是属于不可抗力因素导致的，你要准备号跟对方公司的交易合同或协议说明、债务人的受灾情况说明、己方的放弃债权申明等等。
以上跟损失有关的资料，都是由企业留存备查，向税务机关申报扣除资产损失时，填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》即可。
三、坏账损失的账务处理
计提坏账准备：
借：信用减值损失
贷：坏账准备
确认坏账损失时：
借：坏账准备
贷：应收账款
如果出乎意料，A公司还能从B公司收回这笔钱，那么：
借：应收账款
借：银行存款
以后各期计提或冲减坏账准备：
贷：信用减值损失
注意：应收账款属于金融资产，根据《企业第22号--金融工具确认和计量》(2017年)应用指南，应收账款发生的坏账准备应通过“信用减值损失”科目核算，不再通过“资产减值损失”科目核算。现在初级会计考试中，有关信用减值损失核算的涉及只有应收账款一项资产减值，其他资产减值的仍用资产减值损失。