一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。
1、我国审计的确立阶段是（A）
A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期
2、下列不是审计职能的是（D）
A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用
3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（A）
A、事务所取得的大额贷款B、银行透支
C、汽车贷款D、信用卡余额贷款
4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（D）
A、专业服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验
5、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（A）
A、接受委托前的沟通B、接受委托时的沟通
C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通
6、下列不是鉴证业务特点的是（C）
A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证
C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证
7、下列不是注册会计师法律责任的是（D）
A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败
8、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（A）
A、发生B、完整性C、准确性D、截止
9、下列属于对列报的权利认定运用的是（A）
A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押
B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露
C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债
D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明
10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（A）A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告
11、下列审计证据可靠性最强的是（D）
A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单
12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（C）
A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据
C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险
A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时
C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终
14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（B）
C、可能影响多项认定
D、很可能源于薄弱的控制环境
15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关（A）
A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类
16、下列有关函证的说法，错误的是（C）
A、函证的方式分为积极和消极方式
B、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函
C、在函证中指明直接向被审计单位回函
D、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果
17、下列应该寄发积极方式函证的是（A）
A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户
C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证
18、应付账款的审计重点是（B）
A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类
19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（D）
A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务
20、注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（C）
A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动
C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动
21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（AC）
A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性
22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ABDE）
A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计
B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计
C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的
D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同
E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计
23、下列可能威胁独立性情形的有（ACDE）
B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益
C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ABCD）
C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的要求
25、审计业务约定书的必备条款包括（ABCDE）
A、管理层对财务报表的责任B、财务报告审计的目标
C、执行审计工作的安排
D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助
E、解决争议的方法
26、下列可以作为永久性档案的有（ABC）
A、组织结构B、批准证书C、营业执照D、审计策略E、审计计划
27、下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（CDE）
B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠
C、推论得出的审计证据都不可靠
D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠
28、内部控制的要素包括（ABCD）
A、控制环境B、风险评估过程C、信息系统与沟通
D、控制活动E、对控制的分工
29、下列属于销售交易的内部控制有（ABCDE）
C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单
30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（CE）
A、企业内部控制的好坏B、银行借款金额C、是否存在企业未入账的负债
D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31、独立性：是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立性是一种内心状态，要求注册会计师在提出结论时不受到有损于职业判断因素的影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度。形式上的独立性要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况，即使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
32、重要性：是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33、什么是控制测试如何判断内部控制运行的有效性
答：控制测试指的是为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。
在测试控制运行的有效性是，注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计
证据：⑴控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。⑵控制是否得到一贯执行。⑶控制由谁执行。⑷控制以何种方式运行。
34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。
(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一些。
(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。
(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。
(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。
五、论述题(本大题共l小题，共10分)
35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。
答：注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：
(2)实施审计程序的结果和获取的审计证据;
(3)就重大事项得出的结论。
在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，CPA应当考虑下列因素：
能导致审计工作底稿在格式、内容和范围方面的不同。例如某个函证的回函表明存在不符事项，但是CPA如果在实施恰当的追查后发现该例外事项并未构成错报，则CPA可能只在审计工作底稿中解释发生该例外事项的原因及影响。反之，如果该例外事项构成错报，则CPA可能需要执行额外的审计程序并获取更多的审计证据，由此编制的审计工作底稿在内容及范围方面可能很大不同。
⑹当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论的基础的必要性。在某些情况下，特别在涉及复杂的事项时，CPA仅将已执行的审计工作或获取的审计证据记录下来，并不容易使其他有经验的CPA通过合理的分析，得出审计结论或结论的基础。此时CPA应当考虑是否需要进一步阐述并记录得出结论的基础（即得出结论的过程）及该事项的结论。
⑺使用的审计方法和工具。使用的审计方法和工具可能影响审计工作底稿的格式、要素和范围，例如，如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试，而人工方式重新计算时，则可能会针对样本进行测试，因此形成的审计工作底稿会在格式、内容和范围方面有所不同考虑以上因素有助于CPA确定审计工作底稿的格式、要素和范围是否恰当。CPA在考虑以上因素时需注意，根据不同情况确定审计工作底稿的格式、要素和范围均是为达到本准则第四条所述的编制审计工作底稿的目的，特别是提供证据的目的。例如，细节测试和实质性分析程序的审计工作底稿所记录的审计程序有所不同，但两份审计工作底稿都应当充分、适当地反映CPA执行的审计程序。
六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的部分内容如下：
(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元。
应收账款账龄分析(金额单位为：人民币万元)
账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合计1216016553
(2)营业收入和营业成本项目附注：
营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元。
营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发生额2009年发生额2008年发生额2009年发生额X产品40000410003800033800Y产品20000200201900019019合计60000610205700052819要求：假定上述附注内容中的年初数与上年比较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答（略）
37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是64500元，经查发现以下几笔未达账项：
(1)12月30日，委托银行收款7250元，银行已入该企业账户，收款通知尚未送达企业。
(2)12月29日，该企业开出转账支票一张，金额1200元，企业已减少存款，银行尚未入账。
(3)12月30日，银行已代付企业电费1125元，银行已经入账，企业尚未收到付款通知。
(4)12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。要求：
(1)编制银行存款余额调节表。
(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少属于什么性质的错误l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是多少？
银行存款余额调节表2009年l2月31日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额解：银行存款余额调节表2009年l2月31日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额67875开户银行对账单余额64500加：银行已收，企业未收7250加：企业已收，银行未收9000减：银行已付，企业未付1125减：企业已付，银行未付1200调节后的存款余额74000调节后的存款余额72300发现的错误数额是1700元，属于虚增企业的银行存款的错误，l2月31日银行存款日记账账面的正确余额是66175元。