1、【单选题】把企业内部控制分类为制度控制和预算控制的根据是
企业组织架构
内部控制对象
A:
控制依据
B:
控制进程和时序
C:
答D:案：C
解析：根据控制依据，分为制度控制和预算控制。制度控制是指通过制定企业内部控制制
度和有关规章，并以此为依据约束企业和各责任中心财务收支的一种控制形式。内部控制
制度包括组织机构设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施
用于保护企业的财产，检査企业会计信息的准确性和可靠性，提高经营效率，促使有关人
员遵循既定的管理方针。围绕财务预算的执行，也应建立相应的保证措施或制度，如人事
制度、奖罚制度等。P6-P7
2、【单选题】企业内部控制分为作业控制、管理控制和治理控制，该分类方法的根据为
企业组织构架
答D:案：A
解析：企业内部控制的分类方法根据企业组织构架来确定。作业控制是针对企业日常业务
活动的控制，管理控制是针对企业管理层面的控制，治理控制是针对企业高层决策层面的
控制。这三种控制形成了企业内部控制的完整体系，以确保企业的运营和管理能够达到预
期目标。
3、【单选题】下列关于企业欺诈表现的选项中，不属于员工欺诈具体行为迹象的是
员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态度等
存货短缺，发生变化凭证丢失
短期投资的收益低于市场水平
越来越多的顾客投诉
解析：员工欺诈具体的行为迹象包括:(1)员工生活方式发生变化，如消费习惯、行为、态
度、语言方式。(2)内部控制、程序、调理或者安全措施的遵守与执行非常差或被忽视。
(3)比较少的制度执行检査或者财务信息发生错误、偏差。(4)存货短缺，凭证丢失。(5)
外部审计的结果不被重视。(6)越来越多的顾客投诉。P21
4、【单选题】通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少，但是这不能显示出欺诈行为真正的
内容，如果实施更多措施后，会揭露出更大范围的欺诈行为，这是
欺诈三角理论
薯条欺诈理论
烂苹果欺诈理论
冰山一角理论
答D:案：D
解析：通常我们初次发现欺诈涉及的金额比较少，但是这不能显示岀欺诈行为真正的内
业欺诈经常出现的现象之一。冰山一角警惕企业内部审计人员或者管理层，当发现小型欺
诈行为时不能掉以轻心，需要根据现象追查欺诈根源，从过程中揭露企业内部审计程序的
漏洞，及时维护与调整。P24-P25
5、【单选题】内部控制应当涵盖企业内部涉及生产经营的各个环节和会计工作的各项经济业
全面性原则
重要性原则
成本效益原则
适应性原则
解析：全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单
位的各种业务和事项。内部控制应当涵盖企业内部涉及生产经营的各个环节和会计工作的
监督、反馈等各个环节。P59
业务流程制度
信息传递制度
经济责任制度
7、【单选题】加强企业内部控制的第一责任人是
监事会
董事会
经理层
注册会计师
答D:案：B
解析：企业内部控制实施主体：一是董事会；二是监事会；三是经理层；四是全体员
工。第一，董事会理应是加强企业内部控制的第一责任人。第二，监事会负有对董事、经
理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督的权利，在监督投资者
决策行为的同时还应当切实履行监督投资者对经营者的监管职能的落实情况。第三，经理
层直接对一个企业的经营管理活动负责，尤其是企业总经理（首席执行官）承担重要责
任。第四，全体员工都应在实现内部控制中承担相应职责并发挥积极作用。管理层应当重
视员工的作用，并为员工反映诉求提供信息通道。现代企业内部控制应当四管齐下，才
能全面奏效。这有助于企业树立全面、全员、全过程控制的先进理念。P95
8、【单选题】内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制
目标的过程，这一定义强调内部控制的
“结果观”
“计划观”
“过程观”
“实际观”
解析：内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制
目标的过程。P268
9、【单选题】主要服务于内部控制的资产安全、财务报告可靠性和经营效率效果性目标的是
治理结构
内部机构
职能机构
组织架构
解析：一般而言，治理结构主要服务于内部控制的战略目标和合规性目标，而内部机构
则主要服务于内部控制的资产安全、财务报告可靠性和经营效率效果性目标。P101
10、【单选题】人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流
失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露，该风险主要发生于
企业决策层和执行层的高管人员
企业辞退员工而引发的劳动纠纷
企业专业技术人员
解除员工劳动合同而引发的劳动纠纷
解析：人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经
营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露。这一风险侧重于企业的专业技术人
员，特别是掌握企业发展命脉核心技术的专业人员。P116
11、【单选题】既是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动基础的活动是
资金规划
投资活动
筹资活动
资金营运活动
解析：筹资活动是企业资金活动的起点，也是企业整个经营活动的基础。通过筹资活动，
企业取得投资和日常生产经营活动所需的资金，从而使企业投资、生产经营活动能够顺利
进行。企业应当根据经营和发展战略的需要，确定融资战略目标和规划，结合年度经营计
本和潜在风险做出充分估计。如果是境外筹资，还必须考虑所在地的政治、经济、法律和
市场等因素。P138
12、【单选题】资金营运内部控制中审批控制的关键点是
复核控制点
收支审批点
收付控制点
对账控制点
D:
答案：B
解析：审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权
限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金
经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签
章。P149
13、【单选题】一项工程的进度、质量和安全的具体控制主要在
工程立项阶段
工程建设阶段
工程招标阶段
工程设计阶段
解析：工程建设是指工程建设实施，即施工阶段。建设成本、进度和质量的具体控制主
要就在这一阶段。工程建设阶段的主要工作有工程监理、工程物资釆购、施工及施工组
织、资金管理和工程价款结算等。
14、【单选题】可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设的技术可行性和经济合理
性，同时确定主要技术方案、工程总造价和主要技术经济指标的是
施工图设计
项目设计
初步设计
项目评审
解析：建设单位可以自行完成初步设计或委托其他单位进行初步设计。初步设计是整个
设计构思基本形成的阶段。通过初步设计可以明确拟建工程在指定地点和规定期限内建设
的技术可行性和经济合理性，同时确定主要技术方案、工程总造价和主要技术经济指
标。初步设计阶段的一项重要工作是编制设计概算。设计概算是在投资估算的控制下由设
计单位根据初步设计的图纸及说明，利用国家或地区发布的概算指标、概算定额或综合
指标预算定额、设备材料预算价格等资料，运用科学的方法计算和确定建筑安装工程全部
建设费用的经济文件。设计概算是编制项目投资计划、确定和控制项目投资的依据，也
是签订施工合同的基础依据。P181
15、【单选题】一般情况下，公司应披露的财务报表不包括
资产负债表
利润表
现金流量表
费用分配表
财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。P204
16、【单选题】预算执行情况的分析方法，一般不包括
比率分析法
连环替代法
定性分析法
比较分析法
解析：预算执行情况的分析方法，一般包括：1）比率分析法。2)比较分析法。3)因素分
析法。P214-P215
17、【单选题】实施内部控制评价工作的责任主体是
董事会或类似权力机构
内部审计部门
内部控制评价部门
评价工作组
解析：理解内部控制评价的定义应注意以下几点：(1)该定义明确了企业内部控制建设的
责任主体，即董事会(或类似权力机构)是建立健全和实施内部控制评价工作的责任方。(2)
该定义明确了企业内部控制评价的对象为内部控制的有效性。内部控制有效性是指企业建
立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理保证的程度。企业应当根据国家有关
法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求，结合企业实际情况，对战略目标、经营管
等单个或整体控制目标的实现进行评价。(3)企业执行《企业内部控制基本规范》及《企
业内部控制应用指引》对内部控制有效性进行自我评价后，必须按照规定要求披露年度自
我评价报告。P231
18、【单选题】内独想价程序包括：①组成评价工作组；②认定控制缺陷；③制定评价工作
方案；④实施现场测试；⑤汇总评价结果；⑥编报评价报告等，以下对内部控制评价程序的
排序，正确的是
②①③④⑤⑥
③①④②⑤⑥
③①②④⑥⑤
①③②④⑥⑤
解析：《企业内部控制评价指引》第12条规定，企业应当按照内部控制评价办法规定的
程序，有序开展内部控制评价工作。内部控制评价程序一般包括制定评价工作方案、组成
评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。企业
工作。P237
19、【单选题】如果认为发现的控制缺陷单独或组合起来将导致一个或多个重大缺陷，除非
工作范围受到限制，否则，注册会计师应当对企业内部控制发表
无保留意见
带说明段的无保留意见
否定意见
无法表示意见
解析：如果认为发现的控制缺陷单独或组合起来将导致一个或多个重大缺陷，除非工作
范围受到限制，否则，注册会计师应当对企业内部控制发表否定意见。P262
20、【单选题】内部控制审计不包括
计划审计工作
监督审计工作
完成审计工作
实施审计工作
解析：内部控制审计以风险评估为基础，采用自上而下的方法进行测试。内部控制审计包
括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。P256
21、【多选题】下列人员中对实施内部控制负有责任的有
管理层
风险管理人员
内部审计人员
财务人员
答E:案：ABCDE
公司伪造财务信息
公司内部人的自行交易
阻碍公证，做伪证，篡改证据
与非法运作的共同基金和对冲基金有关的欺诈
庞氏骗局
答E:案：ABCD
解析：由美国司法部定义的“企业欺诈"，含有下列法律条款:(1)公司伪造财务信息，也
称为财务欺诈。其包括伪造会计分录、提供虚假交易，人为制造收入波动，欺骗性的高估
资产、利润和收益，或低估、隐藏负债和损失，以及逃避法律监督的交易。(2)公司内部
人的自行交易。其包括内部交易、回扣、为牟取个人利益而不适当地使用公司资产以及违
反有关个人所得税法律规定的任何自行交易行为。(3)与非法运作的共同基金和对冲基金
有美的欺诈。其包括延迟交易，某些市场时机的掌握，虚假的净资产价值及其他涉及共同
基金或对冲基金交易实践之内的造假和舞弊。(4)阻碍公证，做伪证，篡改证据，或其他
23、【多选题】企业内部控制的主要方法包括
目标控制法
组织控制法
风险控制法
经营控制法
程序控制法
答E:案：ABCE
解析：内部控制方法是实现控制目标的技术手段，在控制系统中占据着重要地位，随着现
代管理手段的发展也越来越多。《企业内部控制基本规范》对内部会计控制方法进行了阐
制、财产保护控制、风险控制、内部报告控制和电子信息系统控制等。但是，从组织全面
控制的角度出发，控制方法涉及的范围比内部会计控制更为广泛。内部控制的主要方法包
控制法等。P70
24、【多选题】下列属于控制活动类指引内容的有
资金活动
资产管理
采购业务
研究与开发
工程项目
解析：控制活动类指引包括资金活动、资产管理、采购业务、销售业务、研究与开发、
工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等九项。企业内部控制自我评价以控制活动为
重点。P95
25、【多选题】上市公司董事会下设立若干专门委员会，具体为
战略决策委员会
审计委员会
提名委员会
薪酬与考核委员会
内部协调委员会
解析：董事会专门委员会。上市公司董事会下设战略决策委员会、审计委员会、提名委
员会、薪酬与考核委员会。在这些专门委员会中，独立董事应当占多数并担任负责人，审
计委员会至少应有一名独立董事是会计专业人士。审计委员会对内部控制的建立健全和
有效实施发挥着重要作用，审计委员会对董事会负责并代表董事会对经理层进行监督，侧
重加强对经理层提供的财务报告和内部控制评价报告的监督，同时通过指导和监督内部
审计和外部审计工作，提高内部审计和外部审计的独立性，在信息披露、内部审计和外部
审计之间建立一个独立的监督和控制机制。P104
26、【多选题】采购业务流程包括的项目有
请购
选择供应商
订立采购合同
验收
付款
解析：采购业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价
格、订立框架协议或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。图
6-3列示的采购流程适用于各类企业的一般采购业务，具有通用性。企业在实际开展采购
业务时，可以参照此流程，并结合自身情况予以扩充和具体化。P151
27、【多选题】研发过程是研发的核心环节，实务中，研发通常分为
自主研发
委托加工
委托研发
外包研发
合作研发
答E:案：ACE
解析：研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研
发。P175
28、【多选题】因素分析法根据计算方法和程序的不同可以分为
指标分解法
差额分析法
杜邦分析法
答E:案：ACD
解析：因素分析法是一种分析影响因素、计算各种因素影响程度的分析方法。因素分析
法根据计算方法和程序的不同，主要有差额分析法、指标分解法和连环替代法三种。
P215
29、【多选题】内部控制自我评价的内容包括
内部环境
风险评估
信息与沟通
控制活动
内部监督
解析：企业应当根据《企业内部控制基本规范》、应用指引以及本企业的内部控制制
度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，确定内部控制
评价的具体内容，对公司层面和业务层面的内部控制进行全面评价。P234
30、【多选题】我国内部控制审计指引确定内部控制审计范围重点考虑的因素包括
注册会计师的胜任能力
投资者的需求
对非财务报告内部控制审计的做法
成本效益的约束
解析：注册会计师是对企业财务报告内部控制进行审计，还是对企业所有内部控制进行审
计。我国内部控制审计指引确定内部控制审计范围重点考虑了以下因素：(1）注册会计师
的胜任能力。（2）成本效益的约束。（3）投资者的需求。（4）对非财务报告内部控制
审计的做法。P254
31、【问答题】我国企业内部控制原则有哪些
答案：(1)全面性原则；(2)重要性原则；(3)制衡性原则；(4)适应性原则；(5)
成本效益原则。
32、【问答题】企业承担社会责任的意义主要表现在哪几个方面
答案：企业承担社会责任的意义主要表现在三个方面：(1)企业承担社会责任是一种双
赢机制；(2)企业承担社会责任是一种信号传递机制；(3)企业承担社会责任是一种价
值创造与风险防范机制。
33、【问答题】简述筹资活动的业务流程。
答案：筹资活动的业务流程：(1)提出筹资方案，一般由财务部门提出筹资方案。(2)
筹资方案论证，企业应组织专家对筹资方案的战略、经济性和风险等进行评估。(3)筹
行。(5)筹资活动的监督、评价与责任追究。
34、【问答题】论述我国企业内部控制标准体系结构及其内容。
国“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分
明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制标准体系建设目标基本实现。我
国企业内部控制标准是一个体系，包括基本规范和应用指引两个层次，其中指引又有应用
指引、评价指引和审计指引三种类型。整个内部控制标准体系，以基本规范为统领，以应
用指引、评价指引和审计指引等配套办法为补充，以法制为推动，以企业实施为主体，以
政府监督和社会评价为保障，以各方面积极参与为促进，共同构成我国企业内部控制的标
准及实施体系。《企业内部控制基本规范》是企业内部控制建设总体框架。企业内部控
制促进企业健康、稳定与可持续发展。如同人之体检为了防范疾病与自我保健，企业体检
是为了防范风险与可持续发展。企业及早发现“健康指数”不达标的情况和已经存在的各
种风险，这是内部控制的上上策。《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指
引》是企业体检标准，《企业内部控制评价指引》是企业“自我体检”规范，企业内部控
制自我评价应当具有自觉性和持续性；《企业内部控制审计指引》属于“外部体检”规
范，企业内部控制审计应当更具有专业性和公正性。
35、【问答题】企业如何建立合同管理制度体系
答案：企业需建立一系列制度体系和机制保障，促进合同管理的作用得到有效发挥。(1)
立合同分级管理制度。(2)实行统一归口管理企业根据实际情况指定法律部门等作为
合同归口管理部门，对合同实施统一规范管理。(3)明确职责分工企业各业务部门作
和终结责任。(4)健全考核与责任追究制度企业应当健全合同管理考核与责任追究制
度，开展合同后评估，对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构
或人员的责任。
36、【问答题】中航油的金融衍生工具投机中国航油(新加坡)股份有限公司(简称中航油)
是中国航油集团的海外控股公司，是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油
衍生品交易导致5.54亿美元的亏损，被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院中请债务
重组。而之前，中航油曾被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司。中航油有成立风险委
员会，还曾聘请安永会计师事务所编制了公司的《风险管理手册》和《财务管理手册》。风
险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会。经国家有关部门批准，中航
油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期
权交易，一直未向中国航油集团公司报告，中国航油集团公司也没有发现。陈久霖一直独立
于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有
约束办法。陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克菜银行、新加坡发展银行及
新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶38
美元，但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出
事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。