税务局提醒：“未开票收入≠零申报”！
一、违法事实
该单位自成立以来，通过“饿了么”平台进行餐饮外卖销售，并向下游加盟商收取加盟费，加盟费是该单位的主营业务收入。但自单位成立以来一直零申报，未开具过发票，未能提供账簿资料。
二、处罚结果
1.追缴该单位少缴的增值税、城市维护建设税、企业所得税，并对少缴税款作百分之五十的罚款，合计71006.74元。
2.根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款第（一）项规定，对该单位未按规定开具发票的行为，拟处罚款10000元。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定，不开票不申报，已构成偷税。
例子中，该企业从未开具发票，也从未进行过未开票收入的申报，而是错误地选择了长期零申报，最终被重罚。
什么是未开票收入？
一定要申报吗？
一、什么是未开票收入？
二、未开票收入可以不申报吗？
不可以！
三、未开票收入报税一定会被罚款吗？
发票管理办法规定，企业发生经营业务，应按规定开具发票，具体规定如下：
1.发票开具要求
2.应当开具而未开具发票的处罚
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未开票收入如何做账？
案例一
2023年10月，公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为100万元，对外销售的不含税价值为200万元。
会计上处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利226万元
贷：主营业务收入200万元
应交税费——应交增值税(销项税额)26万元
借：主营业务成本100万元
贷：库存商品100万元
参考：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：
第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
案例二
公司2023年度收到个税手续费2120元，一般纳税人按“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳6%的增值税。
借：银行存款2120元
贷：其他收益2000元
应交税费——应交增值税（销项税额）120元
借：应付职工薪酬——工资薪金1000元
贷：银行存款1000元
注意：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定：经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。
因此，企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务，应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。
案例三
公司从事网上电商业务，主要销售儿童鞋等，属于一般纳税人。2024年度含税销售收入339万元，没有开具发票，全部属于未开票收入。
借：银行存款339万元
贷：主营业务收入300万元
应交税费——应交增值税（销项税额）39万元
建议：对于企业发生的营业收入，虽然客户没有索取发票，但仍应依法开具发票。
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