财务分析必须具备下面几个条件：建立健全简单的财会制度；设立简单账本，一般可设总账(本)和分户账(本)；月末汇总编制报表。
季报表就是在搞好月报表的基础上进行编制的，即将3个月的月报表汇总。年报表则是将全年各月(或季)报表进行汇总。
全揽式。所谓全揽式，就是对报表要全面地细看一至两遍，总体上记住本月(季)一些基本经营情况。比如这个月总收入多少，总支出多少，是盈利还是亏损等。
重点式。就是对报表的重点部分要认真地排看。通过排看，回忆本月(季)的一些生产经营情况，从中发现问题，达到了解情况、改进问题的目的。
对比式。就是将本月(季)的各项目与上月(季)的各项目进行对比。通过对比，从中发现问题、解决问题。对比式很容易找出生意中的一些薄弱环节和漏洞。如这个月水电费比上个月突然增加了30%，那你就需要搞清楚为什么，是生产量增大了，还是产品增加了？或者另有原因？如果一切和上月一个样，而仅是水电费增加，那就要进行整改，肯定是哪里出了漏洞，不然怎么一下子增加了30%？
又如，这个月的营业额突然增加了30%，而利润却同上月一样，没有水涨船高。那就需要查查问题出在哪里，是什么影响了利润的增长。对比式分析方法，除了自己和自己对比外，还可和同行对比。比如别人营业额是1000元，利润是100元。而同样的营业额你的利润却是50元，那就要好好找漏洞，分析原因。对比式的家庭财务分析，是整个分析中最重要的一条，要认真做好。
目的所在
[关键词]家庭理财；理财知识误区；理财误区
改革开放三十多年以来，国民经济蓬勃发展，综合国力不断增强。GDP、人均可支配收入、居民储蓄存款等这些对百姓生活水平、幸福指数和财富积累产生重大影响的指标也随着快速增长。中产阶级、中间阶级、中产阶层、中间阶层、中间群体、中等收入者群体、新富裕群体、新小康群体等不同的概念和词汇频繁出现在各大媒体网络上，它们告诉我们中国人是越来越有钱了。
1家庭理财定义误区
家庭理财是什么？不同的人会给出不同的答案，其中比较典型的回答有：家庭理财就是追求收益最大化，就是收益不变时候降低风险，或者家庭理财就是在交税的时候尽量合理避税，家庭理财就是投资规划……对于理财的错误认识，会使得家庭在理财过程中犯一些低级错误而导致理财失败。
人生的收入支出曲线
家庭理财即通过分析和评估家庭财务状况和生活状况，明确家庭的理财目标，最终制订出合理的、可操作的理财方案，满足家庭不同人生阶段的需求，最终实现人生在财务上的自由、自主和自在。家庭理财定义要点有：不是仅仅针对家庭某个生命阶段，而是针对一生；不是一个一次性产品，而是一个动态的过程，是终身理财。
2家庭会计等同于企业会计误区
2.1会计记账基础
编制与分析财务报表，是家庭理财中非常关键的技能，它在整个家庭理财规划中占据着非常重要的地位。许多家庭在进行财务管理时，错误的将家庭会计等同于企业会计，在记账过程中错误使用权责发生制。为了让大家在编制家庭财务报表时正确使用收付实现制，现将两种会计记账基础介绍如下：
（1）权责发生制以权利或义务的发生作为记账标准。凡是应属于本期的收入和费用，无论有无收到和支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期的收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用权责发生制。在采用权责发生制时，信用卡刷卡时就记支出。
（2）收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。资产=负债+所有者权益；收入-费用=利润；现金流入-现金流出=现金净流量；凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性。家庭会计多采用收付实现制。在采用收付实现制时，信用卡缴款时才记支出。
案例：富太太1月预收租客1―6月房租合计12000元，1月份刷卡800元，请分析富太太1月储蓄净增加额。
权责发生制：
1月房租收入2000元，1月支出800元，故1月储蓄净增加=2000元-800元=1200元
收付实现制：
1月的现金收入12000元，1月无现金支出，故1月储蓄净增加=12000元
该案例告诉我们采用不同的会计记账基础，家庭财务报表也会不同。因此，在家庭财务管理时，要使用收付实现制。
2.2钩稽等式
编制财务报表时，需要用钩稽等式验证报表正确与否。钩稽关系是指一个报表和另一个报表之间的逻辑对应关系，如果不相等或不对应，这说明会计报表编制出现问题。
在企业会计中，资产=负债+所有者权益、收入-费用=利润、现金流入-现金流出=现金净流量，这3个公式是钩稽等式可以用来检验会计报表是否正确。与此形成鲜明对比的是，家庭会计虽有资产-负债=净值、收入-支出=储蓄的资产负债表公式，但它们检验不出报表编制正确与否，不是钩稽等式。家庭会计中的钩稽等式有：
按成本计价时：本期收入-本期支出=本期储蓄=净值增加额=期末净值-期初净值=（期末资产-期末负债）-期初净值
按市值计价时：期末期初净值差异=储蓄额+投资资产账面价值变动+自用资产账面价值变动。
3收支储蓄表编制误区
在家庭理财过程中，人们习惯将各种现金流入和各种现金流出一视同仁纳入收支储蓄表，但事实是它们需要区分。不同的现金流入与流出中，有些是家庭收支储蓄表的项目，有些却不是。
在编制家庭收支储蓄表时，我们需要区分有：
（1）变现资产的现金流入包括资本利得和本金，资本利得部分记收入，收回投资本金为资产负债调整。
（2）房贷本息摊还包括利息部分和本金还款部分，前者记支出，后者为资产负债调整。
（3）保费根据项目可分为储蓄型保险保费和保障型保险保费。养老险/还本险/退休年金/投资型保单属于储蓄型保险，该部分不计入支出但列入资产。定期寿险/意外险/医疗险/失能险属于保障型保险，该部分计入支出。
（4）三险一金中，个人失业保险费计入支出；医疗保险费，进入社会统筹部分计入支出，进入个人部分为资产；养老保险费，进入社会统筹部分计入支出，进入个人部分为资产；住房公积金为资产。
（5）其他直接用于增加资产、减少负债的支出不能算入收支储蓄表。
案例：家庭税后工资为16.5万元（未参加社保），家庭生活支出6万元、赡养父母支出1.2万元、子女学费支出1.5万元；家庭利息收入0.1万元、资本利得1万元、资本损失2万元，保障型保费支出1.3万元、储蓄型保费支出1万元、房贷本金支出2万元、房贷利息支出2万元；稿费税后收入0.5万元，定期定额投资基金1.2万元。根据上述资料，编制家庭收支储蓄表（见下表）。
4结论
家庭理财意义在于它帮助我们平衡收支、实现收入和财富最大化、保证有效消费、满足对生活的各种期望、确保财务安全、为退休和遗产积累财富。为了实现财务自由、自主、自在，我们要在家庭理财过程中尽量避免定义误区、家庭会计等同企业会计误区和编制收支储蓄表误区这三个常见知识误区。
让家庭顺利平安地走过“人生四季”，要孩子健康成长，让自己可以安度晚年，必不可少的是要有家庭经济基础的支撑。可是怎么在消费与投资之间找到平衡点，既花费了必要的钱，也积累了整个家庭的财富呢除了注重日常预算中可管理的现金流，还要提早规划自己的家庭财务!
步骤一：李先生投资属性和家庭财务状况分析。
一、李先生的投资属性
经过《投资偏好与风险承受能力调查问卷》测试及基于对李先生家庭状况的可了解，初步判断正处于家庭初建期(20～35岁)的李先生属于温和成长型投资者。这表明，在投资中，李先生渴望有较高的投资收益，可以承受一定的投资波动，但是希望自己的投资风险小于市场的整体风险，绝不愿承受较大的风险。也就是说，李先生有较高的收益目标，且对风险有定的清醒认识，基本属于比较理性的投资者。仅从投资风险属性来看，适合李先生目前情况的典型投资组合为：低中，高风险金融投资各为家庭总投资资金的15％，45％、40％，在下文中有适合的投资工具介绍。
二、家庭财务分析
对家庭财务现状进行剖析是李先生家庭理财规划的起点。如果没有健康的财务现状，则一切美好的未来都无从谈起。下面将从资产负债和收入支出等方面，对李先生家庭的财务状况做出分析和诊断。
1、资产负债状况分析
资产是李先生家庭拥有所有权的财富，包括现金、存款、投资基金等金融资产和房产这一实物资产；债务目前仅仅是房贷，家庭个人住房款余额为40万元，按揭贷款占负债总额的100％，是将会引起李先生现在的经济资源流出的费用，而净资产是现在李先生偿还了所有债务后能够支配的财富价值目前家庭总资产为59，2万元，总负债为40万元，总资产扣除总负债后的家庭净资产为192000元。
2、家庭收支状况分析
家庭支出构成中，目前家庭的月总支出为4700元。其中，日常生活支出为1500元，占31.91％；贷款月供支出3200元，占68.09％；没有其他支出。家庭支出构成中，按揭还款占月总收入的45.71％，高于最高还款率40％的临界水平，已经超过了安全的界限。如果将来出现车贷或是信用卡未付款等过高的债务支出，会使得整个家庭的支出结构明显不合理。目前可喜的是，日常支出和其他支出占月总收入的21.43％，说明家庭控制开支的能力较强。但是对一个家庭所要缴纳的保费一年只有500元，占家庭年总收入的比例是0.33％，低于5％～15％的合理水平。家庭可能因此而未能获得足够的保险保障。来看看李先生家庭的保险保障是什么除了“四险一金”的社保之外，商业保险包括：李先生夫妻二人各有20万的意外险，主要有意外导致的伤残和死亡的保障，另外附加了不到1万元的住院补贴，一天50元，最多不超过180天的补贴。从这份商业保险来看，是缺少基本的医疗保障，如健康险和寿险，这虽然发生的概率低，但是对家庭的财务损害是非常大的，在规划中要重点考虑。
再看看目前其他家庭财务指标分析：
(1)储蓄比率，即目前家庭年度节余资金93100元，占家庭年总收入的62.07％(93100／150000=62.07％)。储蓄比率，反映了李先生的家庭控制开支和能够增加净资产的能力很强，俗话说就是家庭储蓄能力较强。对于这些节余资金，李先生可通过合理的投资来实现未来家庭各项财务目标的积累。
(2)支出比率为37.93％
(56900／150000=37.93％)，该指标反映李先生的家庭很节俭，李先生可以适当增加旅游及合理消费支出，让生活过得更悠闲。
(3)净资产偿付比率为32.43％
(192000／592000=32.43％)，反映李先生的家庭综合偿债能力的较低，李先生的家庭借债较多，没有合理运用储蓄。
(4)投资与净收资产比率是41.66％(80000／19200=41.66％)，没有达到50％的合理水平。投资资产能带来较高的回报，但目前家庭投资金额较少，投资比率较低，这样影响家庭财富增值的能力，但是如果增加投资，家庭的资产会有很大的增值潜力。在投资资产的具体分配上，李先生可以在理财顾问的帮助下，构建合适的投资组合。
3、投资组合分析
投资组合是指李先生的总财富中，包括股票、基金、债券、定期储蓄、投资性房地产等在内的投资资产的构成情况。对于家庭理财来说，通常投资的主要目的是为了使家庭资产保值增值，并实现包括购房，支付子女大学教育费用或退休后生活需要等各种家庭财务目标。为了实现这些目标，需要构建恰当的投资组合，李先生可以分散或减少风险，从而实现一定风险水平下的收益最大化。
李先生风险偏好属于温和成长型投资者，以下是适合温和成长型投资者，并与李先生所处的生命周期相匹配的典型投资组合：
其中：
低风险金融投资产品包括：储蓄、国债、人民币理财产品等
中等风险金融投资产品包括：信托、开放式基金、外汇理财产品、黄金及收藏品等
高风险金融投资产品包括：股票、个人外汇买卖、期货、房地产等
李先生目前的投资组合构成情况如下：低风险金融投资产品45.65％，中等风险金融投资产品54.34％，高风险金融投资产品0％。
对比李先生目前的投资组合和典型的投资组合，我们发现李先生目前的投资组合中：低风险投资产品及中等风险投资产品所占比例过高，造成李先生投资收益过低，没有充分利用金钱的复利效应，使钱生钱。
步骤二：家庭理财规划
1、子女教育规划
以广州为例，当前公立大学生四年的学杂费及基本生活费大约需要10万元，由于通货膨胀的存在(按照3％计算)，假设孩子18岁上大学，今年刚出生的小宝宝将来的大学教育金恐怕就需要有万元了。如果就读于私立大学或出国留学，这个数字还要成倍增长。
2、保险规划
目前李先生家庭年保费支出为500元，占家庭年总收入的比例是0.33％，低于5％～15％的合理水平。虽然有完善的社保，但是有了小宝宝的三口之家，幸福生活翻开了新的一页，像这样“二人携手创明天”型的家庭类型来说，夫妻两人的家庭责任更大了，趁着还比较年轻，理应考虑更多风险保障的问题。
早在孩子降临之前，满怀期冀的父母就应当为自己选购一些医疗险等健康险和意外险，毕竟为人父母者，是孩子最安全的保障。
对小朋友的保险选择，儿童保险的主要需求有两个，一个是为了孩子健康成长有保障的医疗险，一个是为未来教育金储蓄。儿童一旦生病，医疗支出往往较大，万一子女罹患重病或癌症时，庞大的医疗费用也不致变成沉重负担。至于少儿教育金问题，家长该做到未雨绸缪。教育年金保险毕竟有报酬率偏低的缺点，靠保险产品实现教育金的积累是不现实的。
3、养老规划
假设他在60岁退休，退休后生活30年即到90岁，假设退休后每月支出为现在80％，加上通胀率3％／年，要保证现在的生活花费水准的70％，60岁时年生活开销会达到18000元／年×70％×1.0330=30584元，年。虽然现在有完善的社保养老金，但还是远远不够的，就必须在退休前为自己积累一份充足的退休基金。
步骤三：实战投资组合规划完成人生理财目标
投资是为了获得预期的未来收入，预先投入一定的资金或实物，以购买某种投资工具或经营某项事业的经济行为。对于家庭理财来说，一般投资的主要目的是为了获利并积累资金，以实现包括购房、支付子女大学教育费用或退休后生活需要等各种家庭财务目标。
根据李先生的风险偏好及投资期限，理财顾问适当调整了李先生在低风险金融投资、中等风险金融投资和高风险金融资产领域的比例，增加中、高等风险资产比重，减少低风险资产比重。
李先生可用于投资的资金总共18.51万元(即年结余93100+金融资产92000=185100元)(其中包含家庭应急金14100元)，以综合投资回报率10％计算，32年后(60岁退休时)投资本利总和可以达到323万元。
而在短期内在目前宏观经济持续繁荣，股票市场火爆的情况下，建议李先生5年内，可以选择储蓄类产品(活期或是货币市场基金)占总资金的15％，基金类为55％以上，可以适当投资股票，比如10％，剩余的可以考虑买些固定收益的产品，如国债等。
当然还要根据家庭的财务状况和风险承受能力，选择适合自己的基金组合进行投资，年龄是影响风险承受能力最大的因素，随着李先生年龄的增长，需及早考虑投资收益效果，以满足短、中、长期目标。而且，随着实际使用期的临近，为了避免前期投资收益化为乌有，应适时减少股票型基金的持有量，逐渐降低投资的风险性。在每年，李先生需要就将来的目标以及实现的手段，在理财专家的帮助下重新做出家庭财务诊断，理财专家要随时和李先生沟通，随时推荐有效的解决方案。
关键词：新医院会计制度报表编制报表分析
医院财务报表分析是一种综合性的财务管理，涉及到医院内部和外部管理的各个环节。通过医院会计部门提出的财务报告，能对医院的财务状况和经营成果进行预测和评价，及时发现存在的问题，并针对问题进行改正，以及给医院的管理层提出经营决策的支持和内部绩效考核的依据，从而更好地评价医院的经营状况和成果，促进医院的发展。财务会计报表是提出会计报告的主体和核心，它主要包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、药品收支明细表、现金流量表及基本数字表等。本文结合作者多年的医院财务管理经验，对在新会计制度要求下，如何做好财务报表的编制与分析提出探讨性的建议，报告如下。
一、财务报表分析的内容
（一）资产负债表分析
新会计制度中强调了资产负债表在会计报表中的核心地位，具体反映在医院的资产、负债和净资产之间的关系上。资产负债表是将医院的资产、负债及净资产，根据资产=负债+净资产的会计等式，按照规定的编制要求进行的项目排列。它能反映医院一定时期的财务状况、医院偿还债务的能力等，可以用来判断医院资产的安全性。报表中的资产体现的是医院拥有的各种资源及其偿还债务的能力；负债体现是医院所负担的长短期债务；净资产则是反映医院拥有的资产总额。
（二）收入支出总表分析
（三）收入支出明细表分析
业务收支明细是对收入支出总表的进一步细化，反映的是医院一定时期内的业务收支的情况。药品收支明细表是单独反映一定时期内医院药品收支情况的报表，是按照“分开核算，分别管理”的原则分离出来的。通过业务收支情况表和药品收治明细表能了解到医院的财务收支情况及财务状况。
（四）基金变动情况表分析
基金变动情况表反映的是医院一定时期内医院基金增减的变动情况，它能真实的反映医院实际拥有的净资产总量。我们通过对医院基金变动情况，尤其是对固定资产等维修和更新的基金的变化情况来判断医院所提取的基金是否能满足固定资产的大型修缮与更新等，从而保证医院的建设能顺利进行，促进医院的进一步发展。
（五）基本数字表分析
基本数字表示反映医院在职人员、病床数、平均住院日等信息的报表。它通过对医院病床使用率、医院人员、医疗费用等的统计与分析，来判断医院业务中各任务目标的完成情况及工作效率等。它是反映医院现行经济状况的一个重要指标，我们通过基本数字表的分析能看出资金运转的情况，根据存在的问题及时提出调整能提高医院的经济效益。
二、财务报表分析的方法
1.1家庭农场会计核算现状
1.1.1会计核算基础选用不科学。
会计核算基础有权责发生制和收付实现制。权责发生制适用范围是以盈利为目的的企业。收付实现制是适用非营利的单位，主要适用于行政事业单位。而家庭农场虽然还没有成立为公司、企业的形式，但也是个会计主体。因此应选用权责发生制。而现在大部分农场都是以收付实现制为核算基础，在实际收到或支付款项时才确认收入或支出，这样不利于正常核算家庭农场的经营成果。
1.1.2记账方法过于简单。
会计核算的方法有复式记账法和单式记账法。而我国农场会计核算存在的一个现状就是很多农场采用单式簿记。即发生一笔经济业务，只登记现金的收付，只在一个账户记录。例如：某个家庭农场购买了拖拉机，花了5万元，记账的时候只登记现金减少了5万元，而不登记家庭农场的资产增加了5万元，这样不能反映经济业务的来龙去脉。
一个完整的会计核算程序应该是从凭证-账簿-报表。凭证包括原始凭证和记账凭证。家庭农场的会计核算，对原始凭证的保存不到位，造成本月发生业务无据可依，甚至不登记记账凭证，直接登记账簿，登到账簿又不总结编报表，这样就难以准确的核算当期收入、费用和利润。
1.1.4缺乏财务分析的理念。
农场主会计核算的目的在于反映家庭农场这个会计主体的财务状况和经营成果。而对于会计信息如何利用，如何分析，如何做决策，缺乏财务分析的理念。
1.2原因分析
1.2.1外部原因。
家庭农场完全占有其经营成果，不需要交税，不受信息披露的强制要求，外部对它的监管也缺乏，这样会导致家庭农场的会计处理核算存在很多问题。
1.2.2内部原因。
2提高家庭农场会计核算水平的对策
2.1遵循小企业会计准则。
2.2选用科学的核算基础。
家庭农场应该以权责发生制为核算基础。例如：农业生产周期长，有些经营作物，如果树、牲畜等，在初期几乎没有收益，而有些农用器械和用具，如拖拉机、薄膜大棚、饲养场等主要在初期需要投入大量资金且回收期较长。采用收付实现制，虽然操作简便，但对应计的收益不及时入账，对一些长期性的成本不进行摊销，往往会导致对当期利润计量的不准确。农场在经营初期会误以为亏损巨大而放弃经营，不利于政策的顺利实施。但是，确认应计项目往往需要会计的职业判断，农民的知识水平很难准确操作，可适当降低要求。农场应将重点放在应收、应付款项的确认和固定资产、大额递延项目等的简易摊销上，使当期的收入和成本趋于合理。
2.3有机结合单式记账法和复式记账法。
复式记账，是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。这种记账方法不仅有利于农场主了解每一项经济业务的来龙去脉，而且在登记入账完毕后，农场主可以通过账户记录全面、系统知悉每一经济业务的过程和结果。同时，考虑到农户繁重的工作和有限的会计处理水平，根据重要性原则，并不要求农户对每一项经济交易都进行复式记账，一些繁琐事项如低值易耗品的取得可以单项记录现金收支。而对于不能在账簿里反映或不能详细反映的问题，可以通过流水记录在账外加以补充，增加其灵活性。
2.4规范核算程序。
首先要规范原始凭证取得途径。与家庭农场生产经营有关的原始凭证分为两大类，外来和自制的。外来的原始凭证，可以直接用于登记记账凭证。没有外来的，可以自制，但必须要详细。其次，要根据原始凭证登记记账凭证，而不能直接根据原始凭证去登记账簿。最后，很关键的是不能无报表。根据重要性的原则，可以适当的简化报表。但必须有两个能反映家庭农场财务状况和经营成果的简易报表，至少包括资产负债表和利润表。