应收账款是企业会计报表的重要组成部分，风险损失的确认不仅与资产负债表有关，还涉及损益表，其重要性不言而喻。因此对应收账款评估方式的分析，以及对应收账款风险损失的预计、分析和规避对做好企业的财会工作具有十分重要的意义。
一、应收账款值的评估方式及其问题
对应收账款的评估，《资产评估学》（全国注册资产评估师考试辅导教材2003），给出的评估计算公式为：
应收账款评估值=应收账款账面价值-已确定坏账损失-预计坏账损失
以上论述中，作者试图按照会计制度中关于计提坏账准备的规定，作为应收账款的评估方法。但这种做法存在以下几方面的问题：
第一，与有关流动资产评估是以单项资产为对象进行评估的原则相违背。从上述坏账损失确定的思路与方法看，应收账款的评估不是按单项资产进行的。可按照计算公式提示的做法如果“应收账款账面价值”、“已确定坏账损失”、“预计坏账损失”是针对某一特定债务人，则评估是对单项资产或者单个债务人进行的。对于“应收账款账面价值”和“已确定坏账损失”按单个债务人来确定自然不难。但对于“预计坏账损失”，无论是以“坏账估计法”还是“账龄分析法”进行估算，“已确定坏账损失”和“预计坏账损失”到底是对科目而言还是对债务人而言并没有做出明确的表述，而实际上是将“损失”定义在整个科目情况下进行考虑的。在量的确定上，义“坏账估计法”或“账龄分析法”进行，是以企业应收账款科目中的坏账及应收账款发生额之间的关系确定的，是整个应收账款科目下的预计坏账损失准备水平，它无法考虑具体债务人的信用水平，亦非单个债务人的真实坏账，因此它不具有实际的意义。
第二，通过对科目历史资料的统计进行坏账估计，有时不能说明任何问题。应收账款作为流动资产项目，具有流动性强的特点。企业的经营行为可能使评估基准日应收账款科目所反映的债务人构成与历史资料统计期间的债务人构成存在本质上的不同，按过去科目坏账水平由过去的债务人行为结果判断现有的债务人行为是没有充分根据的。不同企业或同一企业在不同时期对坏账的处理政策的差异，也使坏账估计的依据以前年度“实际处理坏账损失额”在很大程度上受到人为的影响，在债务人资信情况相同的情况下，可能产生不同的“实际处理坏账损失额”。因此过多地受到人为因素影响的统计数据是不可用的。
二、应收账款风险损失评估及其问题
有时预计的应收账款风险损失不一定实际发生，这可能造成企业一部分财会的不确定性以及为此付出的人财物等方面的成本。对于有充分理由和证据表明无回收风险的、有确切证据表明无法回收的和符合有关财务制度应予核销的应收账款，评估是相对容易的。但是对很可能不能收回的，需要进行相应的评估预测，对该风险损失的预测实际上是对未来的判断，因为风险损失并未在评估基准日实际发生，未来也不一定发生，这具有风险性。但作为财会专员也不能忽视对应收账款风险损失的评估。这一点与红绿灯理论有相似之处，不能因为闯红灯不一定发生交通事故而去闯红灯，这是心存侥幸，同时会增加出现交通事故的风险。因此在应收账款风险损失评估方面，不能因为应收账款的风险损失不一定发生而置之不理，从而增加企业的财会风险。
三、针对应收账款评估问题，企业应采取的措施
针对应收账款的评估方面存在的问题，企业应该采取综合措施，但主要是在应收账款的评估方式和风险损失的评估方面。
（一）在应收账款评估方式方面企业按照评估原则对应收账款进行评估时必须坚持以下几点
再次要提高财会人员的素质。为进行有效的资本理财，企业需要提供良好的平台以培养和造就具有高素质的理财队伍。为此企业必须采取有效措施提高财务人员把应收账款水平控制在合理范围的能力，将一部分财会人员从日常的会计核算中分离出来，通过专门的培训，使其成为精业务、熟会计、会管理应收账款的专家。这样应收账款的评估就避免了赖账不还、账面值不变的情况，可以使企业的资产状况得到更为科学的评价。
（二）为了降低应收账款风险损失，在应收账款风险损失评估方面应该采取以下措施
其次要增强“可疑债权”的识别能力，运用重要性原则分析重点欠款户。对应收账款逐笔分析其回收的风险是最准确的方法，但往往操作性很差，而且会挂一漏万，没有重点，同时也会增加财会人员的工作负担和企业的运营成本。因此十分有必要加强可疑债权的识别，对可疑债权的识别很多企业往往是先分析被估企业购销业务客户分布、市场销售部署等，再分析欠款户与被估企业的业务往来历史，从而得出可疑债权。
再次要系统分析欠款方未来的还款能力。风险损失的大小很大程度上取决于欠款方未来的还款能力，风险损失的专业判断应立足于欠款方的偿还能力和资信情况。因此在操作中，应将欠款方的生产经营状况、则务状况、偿债能力、资信状况等作为研究对象，进行综合的评估。当然不是对所有欠款方都采取相同的办法，具体操作中可以对大额的、可疑的欠款方进行此方面的分析。
最后在应收账款风险损失评估中，要对应收账款的风险损失进行合理地分类统计，这样可以大大减少财会人员的工作量和企业的运营成本，同时还可以从总体提高应收账款评估结论的准确性和可靠性。多数情况下，从欠款方的状况和款项回收的可能性看是有规律可循的，在典型分析的基础上，再对其进行科学的分类评价。这一点可以借鉴管理上的ABC分类控制法，根据欠款额度和账龄将企业的欠款方分成ABC三个等级，A类欠款方是大的重点的欠款户，要派专人负责，同时也要对其资信状况进行密切的动态监督；B类欠款方应该占企业应收欠款的大部分，对这类欠款户我们应做好日常的应收账款工作即可；C类欠款户欠款额度小但账龄长，企业一方面要催促其赶快还款，另一方面要减少或取消其未来的欠款额度，以降低企业的应收账款风险损失。从总体上反映回收的风险，应该是最符合资产评估实践的途径。另一方面从评估的角度对资产进行分类统计，可以整体把握资产评估结论的准确性和可靠性，这是应收账款评估高水准的体现。
四、小结
综上所述，企业要想使自己的财务状况保持良好，除了要争取增加自身的应付账款额度外，更重要的是要把应收账款控制在合理的水平。在应收账款评估方面，纵向上企业应对欠款方进行动态的监督和评估，以使企业的应收账款得到动态的控制，横向上应对不同的欠款方要进行不同的分类和把握；在风险损失的评估方面，企业要把握应收账款的实质，增强对可疑债权的预计和识别能力，对已经发生的可疑债权要采取果断措施，争取使企业的实际坏账和风险损失降到最低。只有这样企业才能在把应收账款控制在合理的水平，并在一定程度上降低企业的运营成本。
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[关键词]应收账款管理；现状；成因；措施
一、当代企业应收账款管理的现状
抵押赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径，债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。
二、当代企业应收账款管理的成因
（二）销售商的拖欠问题
由于市场发生变化，产品卖不出去或货物销不出去。销售商为了达到转嫁资金风险的目的，以“资金周转困难”为由拖延付款或拒绝付款：更有一些企业缺乏诚信，有意赖账，有钱不还：还有因为一些不可控因素，如天灾人祸，使销售商的经营出现问题，致使账款不能收回或只能部分收回。
（三）企业产品竞争力不足问题
（四）忽视对客户信用的调查和管理问题
企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上遏制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的三种基本程序（事前评估、事中监控、事后跟踪），对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，因此不能针对不同的客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长资金占用数额增加，坏账损失率增大。
（五）企业管理销售不严，合同管理不健全的问题
有些企业由于没有建立货权发出签收制度。无法提供有力的货权交割凭证依据，因而这部分应收账款只能作为坏账处理。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完备。然而事实并非都是如此，很多逾期应收账款往往就是因为缺少完善有效的合同保障。更有甚者，现实业务当中，不少企业只依靠口头协议来进行销售活动。
三、当代企业应收账款管理的措施
（一）制定合理的信用政策是降低应收账款的根本保障
1.制定合适的信用标准。信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对可接受风险提供的一个基本判断标准。如果信用标准过严，虽然可以降低的坏账损失，但不利于企业销售。反之，如果信用标准过松虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。因此，企业信用标准的确定直接影响到企业的收益与风险。在制定信用标准过程中，应进行综合分析找出平衡点
2.采用适合的信用条件。信用条件是企业赊销商品时，给予客户延期付款的若干条件，包括信用期限及现金折扣等。适当延长信用期限可扩大销售量，但信用期限过长，也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失的风险。为使客户早日付款，在规定信用期限的同时，附加现金折扣条件。即客户如能在规定的折扣期限内付款，就会享受相应的折扣优惠。
3.建立恰当的信用额度。信用额度是企业根据客户偿还能力最大赊销限额。即对客户承担的最大风险额确定恰当的信用额度，能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场不断变化的环境中，企业应对信用额度进行适当的调整，使其始终保持在所能承受的范围之内，使风险和收益相配比，达到既将应收账款风险控制在合理的水平上，又使其发挥积极作用。
（二）重视客户资信调查及评价
企业在确定给赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对客户单位进行调查并作出评价。应建立客户资信档案，客户资信程度高低，通常取决于五个方面：即信用品质、偿付能力、资本、抵押品、经济状况。根据这些方面设计一组有代表性，能说明客户信用品质付款能力和财务状况的定量指标和定性指标。
（三）采取有效的收账措施
（四）强化应收账款的风险防范，提高企业风险管理水平
1.提高产品竞争力。从源头控制，充分发挥企业自身优势，不断开发新产品，开辟新的市场，拉开与其它同类企业产品间的档次，增强市场竞争能力，使自己的产品成为畅销品，变被动为主动，使企业可以有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从根本上减少赊销行为，最大限度降低应收账款带来的困扰。
2.建立应收账款的监控体系、预警机制。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。
3.应发挥内部审计的监督作用。不断完善监控体系，改善内控制度；检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。
（五）加强对应收账款管理的内部控制
【关键词】制造业应收账款质量变化趋势行业间差异
一、前言
二、应收账款质量分析框架
应收账款是企业的一项债权性资产，这项资产暂时掌握在客户手中，因此存在一定的变现风险。企业之所以愿意持有应收账款，有两方面的原因：第一、应收账款有助于企业提高竞争力，实现更多的销售收入；第二、应收账款有助于加快存货周转，提高企业资金周转速度。基于以上分析，本文将主要从应收账款的规模、盈利性、变现性和流动性四个方面来对其质量进行分析。
（1）应收账款规模。应收账款规模过大，一方面产生坏账损失的可能性会增大；另一方面应收账款占款过多可能导致企业资金周转出现困难。因此，企业应当控制应收账款的规模，使其保持在一个适当的水平。本文将采用应收账款的期末余额来衡量其规模大小，该指标反映了资产负债表日，企业持有的应收账款（未扣除坏账准备）余额大小。指标值越大，应收账款规模越大；反之，则越小。
（2）应收账款盈利性。企业采用赊销方式进行销售时，以持有应收账款为代价，使更多的存货以更快的速度转换为销售收入，从而实现存货的增值，这是应收账款盈利性的体现。本文将采用单位应收账款存货增值量来衡量其盈利性，该指标反映了每持有一单位应收账款，可以获得的存货增值量的大小。存货增值量用营业收入减去营业成本来衡量，因此，单位应收账款存货增值量=（营业收入-营业成本）/平均应收账款。指标值越大，说明每持有一单位应收账款可获得的存货增值量越大，应收账款盈利性越好；反之，则越差。
（3）应收账款变现性。应收账款在增加企业账面销售收入的同时，也存在一定的回收风险。对于企业来说，获取的收入必须是实际能收回的、真实的收入，而不仅仅是账面的收入。因此，除了考察盈利性，还应该考察应收账款的变现性，即应收账款转换为现金的能力。资产负债表日，企业通常会根据应收帐款产生坏账损失的可能性，估计并计提坏账准备。应收账款的变现性可以通过期末坏账准备率来反映。该指标值越大，应收账款变现性越差；反之，则越好。
三、制造业上市公司应收账款质量分析
制造业应收账款质量分析结果。本文先对五年的总体数据求平均值，然后对每年的数据求平均值，并绘制变化趋势图，最后对五年的数据按行业求平均值，并绘制柱形图进行行业间比较，以分别对制造业应收账款质量的总体状况、变化趋势和行业间差异进行大致了解。分析结果如下：
2007年至2011年，我国制造业应收账款平均规模达到4.3727亿元，即平均每家企业期末持有的应收账款余额超过4亿，可见规模不容小觑。平均单位应收账款存货增值量为7.0657元，即每持有1元应收账款平均可获得7.0657元的存货增值。平均应收账款周转率为40.0221，即每一个会计年度，应收账款平均周转40.0221次，大约9天周转一次。平均坏账准备率为13.29%，即平均每100元应收账款中，可能有13.29元无法收回，成为企业的坏账损失。
应收账款规模。从图1可以看出，2007年至2011年间，企业的应收账款规模在逐年递增，从2007年的2.9539亿元攀升至2011年的5.4135亿元。说明我国制造业应收账款占款呈递增趋势，发生坏账损失和资金周转困难的可能性在增大。规模的增加可能由两方面的原因导致：第一是销售收入的增加带动应收账款增加；第二是应收账款流动速度减慢导致应收账款的积压。具体是何种原因，下文将结合应收账款周转率进行分析。
由于每个行业在企业规模、销售和运营模式等多个方面存在较大差异，因此不同行业的企业持有的应收账款规模也有很大不同（图2）。规模最大的是机械、设备、仪表制造业（C7），为7.8469亿元，远远高于其他行业。因为该行业大部分企业是大型机械设备制造商，一方面企业规模和交易金额都远大于其他行业；另一方面产品生产周期长导致营业周期远长于其他行业，有的甚至超过一年，导致应收账款回收期较长，存在一定的积压。规模最小的是食品、饮料制造业（C0），为1.3982亿元。食品和饮料属于快速消费品，交易金额和产品利润率相对于其他行业来说要低，因此，资金的周转速度对于提高企业的盈利能力非常关键。企业要提高资金的周转速度，必须加强应收账款的管理，提高其周转率，并且使应收账款规模保持在一个较低的水平。
（一）应收账款盈利性
如图3所示，应收账款盈利性在2008年有一个非常明显的下降，从6.9781下降到5.4529，之后又一路攀升至2011年的7.8147。2008年是一个明显的低谷时期，每持有1元应收账款，才获得5.4529元存货增值，与平均水平7.0657元相比下降大约1.5元。说明2008年金融危机对制造业应收账款的盈利性产生了很大的影响，使其盈利性大幅下降。2008年后，情况逐渐好转，尤其是2010和2011年，盈利性均上升到平均水平以上，说明经济环境的好转使得制造业应收账款盈利性也随之改善。
应收账款盈利性在不同行业间存在很大差异（图4），除了食品、饮料制造业（C0）和石油、化学、塑胶、塑料制造业（C4）的盈利性高于平均水平7.0657外，其余行业全部在平均线以下。盈利性最高的是食品、饮料制造业，每持有1元应收账款，可获得40.47元存货增值。可见该行业应收账款的周转情况良好，其规模保持在一个较低水平，使得企业以持有较少应收账款的代价实现较高的存货增值。这类企业可以在保持应收账款周转速度的前提下，适当放宽信用条件，增大赊销比例，从而更好地利用应收账款撬动存货增值的增长。盈利性最低的是电子制造业，每持有1元应收账款，仅能获得1.32元的存货增值。说明该行业的应收账款不能实现一个良性的循环，存在一定的积压，导致企业必须以持有较大规模的应收账款为代价来实现存货增值。这类企业应该适当收紧信用条件，加强应收账款的催收工作，从而加快其周转速度，降低应收账款的规模。
（二）应收账款变现性
从图5可以看出，坏账准备率在2008年有所上升，从2007年的14.21%增加到15.2%，上升了将近1个百分点。2008年以后，坏账准备率持续下降至2011年的11.31%。由此可见，坏账准备率在2008年形成了一个最高点，说明受金融危机的影响，制造业应收账款的变现性在2008年处于最差的状态，其后随着经济环境逐步好转，其变现性也逐步改善，2010和2011年均下降到平均值以下。
如图6所示，10个行业的应收账款变现性大致可以分为三个等级（如下表2所示）。变现性最好的是其他制造业（C9），坏账准备率为9.47%，即每100元应收账款中，仅有9.47元可能成为坏账损失。变现性最差的是食品、饮料制造业（C0），坏账准备率为24.1%，即每100元应收账款中，有24.1元可能成为坏账损失。可见该行业的应收账款虽然盈利性较好，能够带来较大的存货增值，但是其变现性较差，实现的存货增值中，有较大比例可能无法收回。这样无疑会影响企业盈利的真实性，因此，企业应该加强应收账款的催收工作，减少坏账损失，从而提高企业真实的盈利能力。
（三）应收账款流动性
2007年至2011年，制造业应收账款流动性处于上下波动状态，应收账款周转率在36次至50次之间上下波动，即应收账款周转天数在7.2天至10天之间波动。其中2008、2009和2011年应收账款周转率均低于平均水平，一个会计年度的周转次数不到38次；2007和2010年均高于平均水平，一个会计年度的周转次数高于45次。从应收账款周转率的波动可以看出，制造业应收账款的流动性处于不稳定状态，但是其规模却是逐年递增，可见应收账款规模的增大不仅仅是受到其流动性的影响。尤其是2008年到2010年，应收账款周转率增大，流动性加快，应收账款规模反而递增，很有可能是销售收入增加所导致的。
应收账款周转率在不同行业的间存在非常大的差异，食品、饮料制造业（C0）、石油、化学、塑胶、塑料制造业（C4）和金属、非金属制造业（C6）的应收账款在一个会计年度内的周转次数高于70次，食品、饮料制造业甚至高达107.31次。其他行业除了木材、家具制造业（C2）为22.52次以外，其余全部低于20次。最低的行业为电子制造业（C5），仅为6.29次，也就是说应收账款周转天数达到将近60天。应收账款周转率的巨大差异一方面可能是因为各个行业的销售和运营模式的不同；另一方面也可能是因为该行业企业在应收账款的管理方面存在一定问题，应收账款催收工作不力，导致客户长期拖欠和占用这部分资金，从而降低了本企业应收账款的流动速度和资金的利用效率。
四、结论
本文采用描述性统计分析方法，从规模、盈利性、变现性和流动性四个方面出发，对2007年至2011年制造业应收账款质量进行了初步分析。总体来说，我国制造业在经历了2008年的金融危机以后，应收账款的盈利性和变现性都在逐步好转，应收账款规模虽在逐年增加，但是一部分是由企业销售收入增加所带动，且其坏账损失的可能性在逐步下降。应收账款周转率由于受到多方面因素影响，呈现上下波动的变化规律。不同行业间的应收账款质量，除了个别行业（如食品、饮料制造业、石油、化学、塑胶、塑料制造业和金属、非金属制造业）在盈利性和流动性上存在较大差异外，其余行业和指标间的差异相对较小。
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关键词：医药商业企业；应收账款管理；问题；对策
一、引言
应收账款是企业在生产经营活动过程中销售货物，提供劳务时采用赊销方式而形成的。赊销方式的优势在于：第一，在市场日趋激烈的经济背景下，赊销模式可以快速打通销售渠道，活跃市场，同时可以保护购买方，使购买方占据主动地位，所以也被购买方普遍认可。第二，采用赊销方式可以较快的将企业存货转化为应收账款，减少库存商品所产生的仓储费，保险费以及维护费等，压缩存货产生的各项成本。但在提高销售额和存货周转率的同时，应收账款却占用企业的资金，金额大的应收账款和质量差的应收账款对于企业并不是一件好事，尤其对于国有企业，应收账款难以收回时容易给企业现金流造成危机，甚至导致国有资产的流失。
二、应收账款管理对医药商业企业的重要性
三、医药商业企业应收账款管理存在的问题
四、医药商业企业加强应收账款管理的对策
五、结语
应收账款管理是一项贯穿着企业运营始终的工作，是长期而艰巨的工作。掩盖问题是失职，发现问题是水平，解决问题是能力。我们尽量避免应收账款管理上问题的发生，有风险及时发现和防范，出现问题积极地应对，而不是坐以待毙。
总之，企业应该根据自身情况制定与企业文化，企业性质，经营理念相匹配的应收账款管理措施，完善自身的财务体系，通过财务管理的手段最大限度的将控制权主动权掌握在企业自己手中。
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关键词：应收账款风险程度防范与化解
应收账款是指公司因销售产品或提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，其实质是销货方提供给购货方的短期商业信用。一个公司应收账款多少和是否能够及时、有效收回，直接影响资产的流动性和盈利的质量。
公司的应收账款是由产品的赊销引起的，在实际工作中赊销会给公司带来有效的市场空间，但同时又会造成应收款项收不回来的风险，尤其在当今经济不景气条件下，赊销已成为在企业生产经营中常用的营销策略，大量的应收账款也随之发生，使应收账款超过销售规模或全部资产一定的比例，形成大量的呆账和坏账。
一、应收账款比例过大的风险
（一）公司流动资金固化，资金周转失灵，支付能力下降
公司应收账款过大，意味着延期支付或不愿支付货款的客户增多，应收账款到期不能及时收回可能性增加，资金流动性变差，使短期资金长期停留应收账款上越积越多，现金短缺，公司无法购买材料、无法支付工资、无法偿付到期借款。
（二）坏账损失的可能性加大，增加了公司的损失和成本费用，公司的盈利能力下降
（三）降低了公司利润的质量，造成公司虚假的繁荣
企业收入、利润增长必然会伴随着应收账款的增长，应收账款的增加超过收入、利润增加的幅度时，一部分利润就会表现为账面利润，按照权责发生制与按照收付实现制确认的收入就会存在永久性差异，使收入产生了风险。这些虚增的收入又会造成经营形势良好的假象，误导公司增加贷款和投资。
（四）融资困难
二、应收账款过大产生的原因
应收账款过大既有客观原因，又有主观原因，既有宏观因素影响，又有微观因素影响，这些因素在应收账款形成和积累中具有重大影响。
（一）社会诚信的缺失
（二）地方保护主义严重，司法腐败现象还有一定的市场
各级司法机构为了地方经济利益，在财产执行上无作为，使很多的债权人赢得了官司，却无法得到货款。一场官司的胜利，并不能保证债权人追回货款，因为这时债权人并不知道债务人有多大的还款能力？其账户资金在什么地方？更有甚者，一些司法人员为了个人和小团体利益“吃了原告吃被告”，没完没了的官司，徒增了费用，许多公司会因费用负担放弃官司，使债务悬空。
（三）没有一个完整的企业信用信息档案
公司在进行商业信用授信时，决策的依据是对购货人的信息分析和研究，这就必须借助于一个健全的企业信息系统，深入了解授信对象的还款能力、财务状况以及诚信情况，从而做出科学的决策。现阶段在我国还没有一个完整的公司信息系统，公司在进行商业信用授信决策时，就只能凭经验、凭关系决策，对被授信人的还款意愿、还款能力、财务状况一概不知，增加了应收账款的风险。
（四）在公司的发展战略上重视利润、轻视风险
一个公司的自有资金是有限的而追逐利润是无限的，在这种战略思想指导下，企业决策者都会毫不犹豫将资产的分布向高盈利的长期资产倾斜，造成比例失调的资产结构和高比例的负债结构，日常所需的生产经营资金通过流动负债取得，特别是通过低成本的应付账款取得，如果各行各业都这么做的时候，势必会产生“三角债”。当公司的外部环境发生不利的变化时（如08年的金融风暴），就会产生大量的呆账、坏账。
（五）在应收账款管理上重视制度管理、轻视风险管理
有些公司在开发市场时，也注重了对客户的管理，如对赊销建立了客户档案，对赊销金额较大的客户进行了资信调查，建立了专门的欠款人账户等。但往往对债权的法律保障和风险管理不够重视，如对大客户没有签订赊销合同、没有保证函及抵押合同，对应收账款也只有按期限管理，没有按风险程度分类管理。
（六）在考核目标上重收入的数量增长，轻视收入质量的增长
在公司，收入和利润指标是经营者唯一要完成的指标，上级对经营者的考核主要在资产的增值和经营成果上，在这种指导思想下，公司为追求收入的增长，不顾财务风险，盲目增加授信金额，甚至采取对某几个单个客户集中授信。如ST宏盛2008年末应收账款账面余额66.77亿元，其中INT公司的应收账款40.22亿元，占应收账款余额的60.24%，随着INT公司的破产，公司这笔应收账款已成为高风险资产，收回难度异常艰巨。
（七）销售部门在商业信用的授信过程中权利过大、权责不分
在许多公司，赊销是公司销售部门的职责。销售部门负责赊销的调查与审批，而收款是企业财务职责，负责应收账款的回款，这样就造成了赊销与回款“两张皮”现象，权利与责任分离，这种现象的发生，会促使销售人员为扩大销售任意放宽信用条件，从而使公司的应收账款增加。
（八）重视赊销的事前调查和事中审查，轻视事后监控和收回
有些公司在应收账款管理执行过程中，对商业信用授信和审批工作控制很严，而对事后应收账款的监控和收回控制很松。由于公司提供商业信用后，赊购方的财务状况是会发生变化的，当赊购方的财务状况发生不利于回款变化时，如偿付能力下降、存货增加、投资失败等情况，应收账款收不回的可能性急剧增加。
三、加强应收账款风险管理的措施及对策
应收账款既是公司的流动资产，又是公司的风险资产，于是，权衡赊销利益与收账风险之间的利弊就成为公司经营管理所面临的重要课题。
（一）审时度势，科学核定应收账款的存量和增量
赊销对于公司并非越少越好，全是现销会给公司的竞争、扩大销售额和提高市场占有率产生负面影响，因此，正常经营的公司不得不保持一定数额的应收账款，来提高公司的竞争能力。
从财务角度看，一般应收账款占资产总额的20%左右较合理，但也不是绝对的，实际工作中，应收账款多少应根据公司的外部环境、毛利率、与金融机构的关系及客户关系等综合考虑，实行总量控制、动态管理。
1、宏观经济政策
宏观经济政策特别是货币政策是公司保持应收账款持有量的重要依据，从紧的货币政策下，各金融机构都会有惜贷现象发生，流通货币短缺，借款利率上升，这时公司就应减少应收账款，反之亦然。
2、毛利率
毛利润的增加，会导致应收账款的增加，如果增加的毛利润大于应收账款增加的机会成本和坏账损失以及收账费用，应增加应收账款总额，反之应减少应收账款，增加现销比例。
3、与金融企业的关系
与金融企业保持良好的关系，是公司的一笔财富，当公司有资金缺口时，能迅速筹集到所需资金，应收账款可保持多一点，反之，则应当减少应收账款总量。
4、购货方的行业经济周期
当购货方所在行业为成长期，这时收入会增长很快，偿债能力有保证。购货方所在行业经济周期处在成熟期，收入增长较稳定，偿还债务也没问题。当购货方的行业处在衰退期时，由于行业整体利润下降，回款难以保证，这时就要减少对这些客户的赊销。
此外，在应收账款总量决策时，还应考虑公司发展战略、存货的结构及周转速度和公司产品特点，实施动态调整。
（二）建立科学授信的管理体系，强化应收账账款的事前控制
（三）完善商业信用的审批制度，做好应收账款的事中控制工作
应收账款的审批工作是控制应收账款风险的重要环节，在这一阶段要做好以下几项工作：
一是要面对市场，及时调整生产能力，不能让生产能力超过市场需求而不得不采取赊销，为此，要在对市场调查的基础上，合理确定现销和赊销的比例；二是要建立赊销的授信、审批回款权责相统一的责任制，具体分工是：公司的销售机构管理赊销的调查和回款，公司管理机构管理赊销的授信审查、风险监控和考核、财务部门管理赊销的审批，这样使赊销事前、事中和事后控制三权分离、各司其职、相互制约。三是要灵活、机动地利用信用政策，充分发挥其扩大销售的杠杆作用。除了运用信用额度、现金折扣和期限等信用政策外，还要充分利用赊销占总销售的百分比、还旧借新等策略，使商业信用真正成为增加销售、扩大市场占有率的手段。四是要注重法律手段的运用，使债权的保障建立在法律基础之上，对一些达不到标准的赊销客户，应与对方签订赊销还款合同、第三方保证函、抵押合同等，把风险降低到最低限度；五是应避免对少数客户大额应收账款授信，降低因应收账款集中在少数客户身上所带来的经营风险。
（四）建立高效、灵敏的应收账款事后监控机制
应收账款的事后监控是大多数公司对应收账款管理的薄弱环节，认真做好应收账款的监控、及时发现债务人还款意愿、还款能力变化、采取措施积极收回，是将风险降低在最低限度的行之有效的方法。
1、引入风险管理机制，按应收账款的风险程度分类
五级分类客观反映了应收账款质量，通过分析债务人将来偿还债务的可能性来得出结论，而不是依据余额和期限来得出坏账结论（信用期内的应收账款仍会发生损失），这样有利于促使公司管理人员识别、防范应收账款风险、在没发生坏账损失或即将发生坏账损失之前采取措施，而不是等待应收账款逾期或形成坏账了再去采取措施，避免造成一些不必要经济损失。
2、积极采取规避风险的措施，分散和转移应收账款的风险
3、加强应收账款事后监管的基础工作，使之常态化、定期化
4、采取灵活多样的债权保全措施，维护公司债权
当公司通过应收账款明细表掌握各类不良应收账款后，应针对不同的客户以及不良应收账款（次级、可疑、损失）采取不同的措施：一是在收账的策略上要本着“先易后难、先近后远、先收风险高的款项后收风险低的款项、先经济手段、后法律手段”来进行，先清收容易收回的、有还款能力的、近期形成的，能用一般收账程序解决的应收账款，后清收难度较大的、历史遗留的、欠款户没有还款能力，用一般经济手段不能收回的款项。二是在收账方式上要针对欠款客户特点，采用“岗位清收、委托清收、依法清收、专项清收等多种收账方式，在清收的过程中要抓住重点，采用不同的清收手段，重点清收那些已形成坏账或即将形成坏账的不良应收款项。三是要注重用清收盘活的方式来保全资产，清收盘活的方式主要有债权转股权、以资抵债等方式，将公司的损失降到最低。