2020年注册会计师《财务成本管理》知识点:营运能力比率

营运能力比率是衡量公司资产管理效率的财务比率。

一、通用衡量指标

1.资产周转次数=营业收入÷资产

2.资产周转天数=365÷周转次数

=365÷(营业收入÷资产)

3.资产收入比=资产÷营业收入

二、各营运能力比率计算与分析

(一)应收账款周转率

1.计算公式

应收账款周转次数=营业收入÷应收账款

应收账款周转天数=365÷(营业收入÷应收账款)

应收账款与收入比=应收账款÷营业收入

【提示】公式中的“应收账款”为资产负债表中的“应收票据及应收账款”,如果坏账准备的金额较大,就应进行调整,或者使用未计提坏账准备的应收账款进行计算。

2.指标分析

(1)应收账款周转次数,表明1年中应收账款周转的次数,或者说每1元应收账款投资支持的营业收入。应收账款周转天数,也称为应收账款收现期,表明从销售开始到收回现金所需要的平均天数。应收账款与收入比,则表明1元营业收入所需要的应收账款投资。

(2)分析时应注意的问题

①营业收入的赊销比例问题。计算时应使用赊销额而非营业收入。但是,外部分析人员无法在财务报表内取得公司的赊销数据,只好直接使用营业收入作为替代进行计算。

②应收账款年末余额的可靠性问题。在用应收账款周转率进行业绩评价时,可以使用年初和年末的平均数、或者使用多个时点的平均数,以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

③应收账款的坏账准备问题。如果坏账准备的金额较大,就应进行调整,或者使用未计提坏账准备的应收账款进行计算。

⑤应收账款分析应与赊销分析、现金分析相联系。

(二)存货周转率

存货周转次数=营业收入÷存货

存货周转天数=365÷(营业收入÷存货)

存货与收入比=存货÷营业收入

②存货周转天数不是越少越好。存货过多会浪费资金,存货过少不能满足流转需要,在特定的生产经营条件下存在一个的存货水平。

③应注意应付账款、存货和应收账款(或营业收入)之间的关系。

(三)流动资产周转率

流动资产周转次数=营业收入÷流动资产

流动资产周转天数=365÷(营业收入÷流动资产)

流动资产与收入比=流动资产÷营业收入

(四)营运资本周转率

营运资本周转率是营业收入与营运资本的比率。

营运资本周转次数=营业收入÷营运资本

营运资本周转天数=365÷(营业收入÷营运资本)

营运资本与收入比=营运资本÷营业收入

(五)非流动资产周转率

非流动资产周转率是营业收入与非流动资产的比率。

非流动资产周转次数=营业收入÷非流动资产

非流动资产周转天数=365÷(营业收入÷非流动资产)

非流动资产与营业收入比=非流动资产÷营业收入

(2)非流动资产周转率反映非流动资产的管理效率,主要用于投资预算和项目管理,以确定投资与竞争战略是否一致,收购和剥离政策是否合理等。

(六)总资产周转率

总资产周转率是营业收入与总资产的比率。

总资产周转次数=营业收入÷总资产

总资产周转天数=365÷(营业收入÷总资产)

总资产与收入比=总资产÷营业收入

(2)总资产由各项资产组成,在营业收入既定的情况下,总资产周转率的驱动因素是各项资产。总资产周转率的驱动因素分析,通常使用“资产周转天数”或“资产与收入比”指标。

THE END
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