贷款服务结息日确定销售收入的计税问题
各地国税
地区口径
国家税务总局
金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息怎么计算缴纳增值税？
山东国税
2016年9月16日12366营改增热点问题2016.9.16
2、金融业纳税人咨询，银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的利息收入是否需要缴纳增值税？
云南国税
曲靖开发区国税关于下发营改增问题解答摘编（十二）的通知2016.10.8
应收未收利息结息日90天内缴纳的税款，在90天后收回利息按规定缴纳增值税是否存在重复征税？未收回利息形成的多缴税金如何处理？答：不存在重复征税。90日内产生的应收利息按照权责发生制，不管是否收到都应缴纳增值税。90日后产生的应收利息按照收付实现制，收到利息时缴纳增值税，未收到利息的不缴纳增值税。
未收回利息多缴的税款，看来是咨询者不了解税法的规定，90天以内收不收回都计缴增值税，90天后按实际收到，这已经是增值税给予金融业的“破例”规则了。
但是我们要注意，在营改增之前，如果存在表外利息计算缴纳了营业税，那营改增之后是不需要再计算缴纳增值税的，这时要注意看会计记录中有无没体现为收入，如果有则是需要注意剔除后计税的。
杭州国税
2016年9月税收知识汇编2016.10.19
4.我银行对个人提供的信贷业务是按季收取利息，收取的利息是否需要分摊到每个月计算缴纳增值税？
江西国税
2016年10月12366咨询热点问题2016.10.31
我银行对个人提供的信贷业务是按季收取利息，收取的利息是否需要分摊到每个月计算缴纳增值税？
标注：结息日所属期，比如季度或月计算销售额，不管结算是几个月的利息。不必分到各个月份中计算增值税。
安徽国税
关于金融业营改增热点难点问题2017.1.3
【学习理解】
这个问题应该说是大问题之中的小问题，为何这么说呢？原则很明确，但是金融机构是不是这样执行的呢？或许政策解释中的表述存在误导，比如我们提到的以权责发生制来确定纳税义务，现在规定是结算日，这就容易误导纳税人。可能有的人士认为，我们说的权责发生制就是结息日，但是企业报税人员多是会计角度，权责发生制是计提模式的，并不等于结息日。我们不得不说，有多少银行或农信社是按会计上计提利息计税的，并没有按结算日计税。因为涉及之前的调整成本过大，纳税人可能就先按照计提利息的方式计税，这跟上面的规定是产生了差异的。
在国家税务总局的政策讲解中，对逾期90天利息收入的解释为：结息日，利息无论是否收到均计税，自结息日起90天后未收到，会计上要冲减利息收入，转入表外，但增值税计税收入不允许冲减，对转到表外的利息再产生的复利、罚息，不计增值税，待收到时再计算缴纳增值税。目前，大多数银行按此规则计税，但是可怕的是，大家执行中又产生了问题，即超过90天，是说从某笔利息超90天起算，还是每一笔利息都计算90天，如果是后者，那只有算复利、罚息等情形了，利息都要永续的计算增值税。小编认为90天的问题写地很简单，在现实当中确实理解操作不一。从风险的角度，以前者的方式确认是不是更符合形式规定，还有常规性的理解呢，不然真的每笔利息都确认收入，是不是超出立法的“预期”了。
同理，关于企业所得税的处理，实施条例明确是“合同约定的债务人支付利息的日期”确认收入实现，这与增值税是相近的。