河南省税务局焦作市税务局2019-01-01
一、收入所得类
（一）征税收入
1.样品试用是否应确认收入？
问：开发新产品给客户试用，未取得收入、未开具发票也未签订合同，是否要确认收入缴纳企业所得税？
依据上述规定，开发新产品若属于样品，应按照视同销售缴纳企业所得税。
2.内地企业投资者买卖香港基金取得所得是否确认收入？
问：内地企业投资者通过基金互认买卖香港基金份额，取得所得是否需要缴纳企业所得税？
第一条第四款规定，对内地企业投资者通过基金互认从香港基金分配取得的收益，计入其收入总额，依法征收企业所得税。
第七条规定，本通知自2015年12月18日起执行。
3.跨年度物业管理费，何时确认收入？
问：物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，何时确认企业所得税收入？
综上所述，物业管理公司预收业主跨年度的物业管理费，在实际提供物业管理服务时确认为当期的收入。
4.房地产企业捐赠幼儿园，是否计收入？
问：房地产企业将建好的幼儿园赠与当地教育局，如何缴纳企业所得税？
5.以设备对外投资，如何缴纳所得税？
问：公司以设备对外投资，可以分期缴纳企业所得税吗？
6.企业接受捐赠收入可以分期确认收入吗？
问：企业取得的接受捐赠收入可以分期确认收入吗？
7.福利企业即征即退的增值税是否征收企业所得税？
8.企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税？
问：企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税？
9.工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认收入？
问：我公司有一笔小区管网配套费的工程预收款，尚未开工，已开具发票，是否应确认此笔收入为当期企业所得税应纳税所得额预缴企业所得税？
10.打折促销让利活动，如何确认销售收入金额？
问：企业为扩大销售开展打折促销让利活动，应如何确认销售收入金额？
11.软件企业超税负返还的退税款是否缴纳企业所得税？
问：某市一家软件企业增值税实际税负超过3%而取得的即征即退税款是否属于不征税收入？企业将这部分资金用于研究开发软件产品和扩大再生产，相应的成本费用能否在计算应纳税所得额时扣除？
根据上述规定，软件企业取得增值税实际税负超过3%的退税款项，符合该文件不征税收入的规定，因此，应作为不征税收入处理，部分退税款用于研发的，不得在计算应纳税所得额时扣除。
12.总分机构之间调拨固定资产是否涉及企业所得税？
问：总分机构之间调拨固定资产是否涉及企业所得税？
13.解禁前转让限售股是否应纳所得税？
问：我公司于2017年9月份将未解禁的限售股200万股，转让给其他企业，取得转让收入1700万元。请问，这部分转让收入是否需要缴纳企业所得税？
15.视同销售时外购资产如何确定收入额？
问：视同销售时外购资产如何确定收入额？
16.逾期贷款利息可冲减应纳税所得额吗？
问：逾期贷款利息可冲减应纳税所得额吗？
17.代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？
问：企业收到代扣代缴、代收代缴、委托代征各项税费返还的手续费是否缴纳企业所得税？
18.无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税？
问：无法偿付的应付款项是否需要缴纳企业所得税？
因此，企业确实无法偿付的应付款项，应并入收入总额，计算缴纳企业所得税。
19.将自建商品房转为自用，是否视同销售确认收入？
问：房地产开发企业将自建商品房转为自用，是否视同销售确认收入缴纳企业所得税？
（一）将资产用于生产、制造、加工另一产品；
（二）改变资产形状、结构或性能；
（三）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；
（四）将资产在总机构及其分支机构之间转移；
（五）上述两种或两种以上情形的混合；
（六）其他不改变资产所有权属的用途。
20.撤回或减少投资，投资所得是否需要确认收入？
问：投资企业从被投资企业撤回或减少投资，这部分撤回或者减少的投资是否需要确认收入？
21.跨年度租金收入是否可以分期计算缴纳企业所得税？
问：一次性取得的跨年度的租金收入是否可以分期计算缴纳企业所得税？
22.资本公积转增资本，是否需要缴纳企业所得税？
问：股权溢价形成的资本公积转增资本，投资方企业是否需要缴纳企业所得税？
23.企业取得的财产转让收入，可以分期确认收入吗？
问：企业取得的财产转让收入，可以分期确认收入吗？
24.盘盈是否需要并入收入总额？
问：企业发生盘盈，是否需要并入收入总额？
因此，企业发生盘盈，属于其他收入范围，应并入收入总额。
25.分期收款销售，何时确认收入的实现？
问：企业以分期收款方式销售货物，应何时确认收入的实现？
26.买一赠一方式销售货物，如何确认收入？
问：企业采取买一赠一方式销售货物，如何确认收入？
27.收到违约金，是否需要确认收入？
问：企业按照合同约定收取的违约金，是否需要确认收入？
因此，企业按照合同约定收取的违约金需要确认收入。
28.销售退货，应如何确认收入？
问：企业销售货物后因质量问题退货，应如何确认收入？
因此，企业销售货物后因质量问题退货，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。
29.取得会员费收入如何确认收入的实现？
问：公司销售会员卡，取得的会员费收入如何确认收入？
30.融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，是否需要缴纳企业所得税？
问：融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，是否需要缴纳企业所得税？
31.母子公司间收取的服务费是否需要交纳企业所得税？
问：母公司向其子公司提供咨询服务，收取的服务费是否需要交纳企业所得税？
32.取得集团总部补贴，是否缴纳企业所得税？
问：企业取得集团总部的补贴收入，是否缴纳企业所得税？
33.企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？
问：企业取得股东划入资产是否缴纳企业所得税？
（二）不征税收入
34.非营利性组织为政府机构提供培训服务收入是否纳税？
问：非营利性组织为政府机构提供培训服务收取的费用是否需要缴纳企业所得税？
（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
根据上述规定，非营利性组织为政府机构提供培训服务收取的费用，属于提供营利性活动取得的收入，不属于企业所得税免税收入，应按规定缴纳企业所得税。
35.社会团体取得的拨款是否要缴纳企业所得税？
因此，该社会团体即使已通过非营利组织免税资格认定，如其取得的拨款为政府购买服务取得的收入，则不能列入免税收入范围，需要计缴企业所得税。
36.非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？
问：非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？
37.筹建期企业收到政府补助如何进行处理？
问：筹建期企业收到政府补助如何进行处理？
38.不征税收入孳生的利息是否征收企业所得税？
问：非营利组织取得的免税收入孳生的利息是否征收企业所得税？
39.免税收入所对应的费用能否税前扣除？
问：免税收入所对应的费用能否税前扣除？
因此，若公司收到的是政府奖励费，不属于上述文件规定的有偿提供应税服务，则不属于增值税应税行为，不得开具增值税发票。如取得的财政补贴属于以上文件规定的财政性资金，应首先计入收入总额，若符合上述文件的不征税收入的确认条件，在计算企业所得税时可作为不征税收入从收入总额中扣减，同时该笔收入对应的支出不得在企业所得税税前扣除。
41.不征税收入未按规定进行管理的，应如何处理？
问：企业取得的不征税收入未按规定进行管理的，应如何处理？
因此，企业取得的不征税收入未按规定进行管理的应作为企业应税收入计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。
二、税前扣除类
（一）工资薪金
42.劳务派遣人员年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？
问：劳务派遣人员平时的工资由劳务公司发放，年终奖由用工单位直接支付给劳务派遣人员，用工单位的该笔年终奖支出是否可以作为工资、薪金支出在企业所得税税前扣除？
43.交通费补贴，与工资一并发放，应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？
问：我公司的工资制度规定对在职员工每月补贴交通费150元，与工资一并发放，请问应作为福利费还是工资薪金支出税前扣除？
因此，您公司发放的交通费补贴符合上述条件，应当作为工资薪金支出在税前扣除。
44.季节工、临时工工资支出，能否做为职工福利费和工会经费扣除基数？
问：公司雇用部分季节工、临时工，发生的工资支出，能否做为工资薪金在企业所得税前扣除，并做为职工福利费和工会经费扣除基数？
45.职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除？
问：企业与职工解除劳动合同支付的一次性补偿金如何税前扣除？
46.工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除？
问：企业发生工伤、意外伤害等支付的一次性补偿如何在税前扣除？
答：企业员工发生工伤、意外伤害等事故，由企业通过银行转账方式向其支付的经济补偿，凭生效的法律文书和银行划款凭证、收款人收款凭证，可在税前扣除。
47.劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出并作为三项经费的计提基数？
问：劳务派遣用工支出能否作为工资薪金支出并作为三项经费的计提基数？
48.何为“合理的工资薪金”？
问：何为“合理的工资薪金”？
49.企业返聘离退休人员支付的报酬如何扣除？
问：企业返聘离退休人员支付的报酬如何扣除？
答：如果双方签订了劳动合同，并在劳动部门备案，可以按照工资性质在税前扣除，否则应作为劳务费在税前扣除。
50.工伤死亡抚恤金，是否可以税前扣除？
问：我公司与伤亡家属达成的工伤死亡抚恤金，是否可以企业所得税税前扣除？
51.上年12月份计提的工资1月份发放是否可以在汇算时扣除？
问：企业上年12月份计提的工资1月份发放是否可以在汇算时扣除？
第四条规定，本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。
因此，按照上述规定，企业12月份计提的工资1月份发放，准予在汇缴年度按规定扣除。
52.为职工缴纳的五险一金，能否计入工资薪金总额？
问：企业为职工缴纳的五险一金，能否计入工资薪金总额？
（二）职工福利费
53.员工服饰费用支出是否可以税前扣除？
问：企业员工服饰费用支出是否可以税前扣除？
54.统一给员工体检费用能否税前扣除？
问：企业统一给员工体检，发生的费用能否税前扣除？
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
55.组织企业职工外出旅游，能否作为职工福利费列支？
问：我公司组织企业职工外出旅游，支付的旅游费能否作为职工福利费列支？
因此，上述公司发生的旅游费支出，不能作为职工福利费列支。
56.企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？
问：企业为职工发放的通讯费、交通补贴如何税前扣除？
57.取暖费、防暑降温费如何税前扣除？
问：企业为职工发放的取暖费、防暑降温费如何税前扣除？
答：企业发放的冬季取暖补贴、集中供热采暖补助费、防暑降温费，在职工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补贴应纳入职工工资总额，准予扣除。
58.为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？
问：企业为职工提供住宿发生的租金可否税前扣除？
答：职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，企业为职工提供住宿而发生的租金凭房屋租赁合同及合法凭证在职工福利费中列支；企业为职工报销个人租房费，可凭出租方开具的发票在职工福利费中列支。
59.丧葬补助费能否作为福利费在所得税税前扣除？
问：企业发生的丧葬补助费未取得发票能否作为福利费在所得税税前扣除？
60.企业食堂经费是否按职工福利费税前扣除？
问：企业食堂实行内部核算，经费由财务部门从职工福利费中按期拨付，是否可做为实际发生的职工福利税前扣除？
61.员工接受继续教育学费，可以所得税税前扣除吗？
问：员工接受继续教育学费，可以所得税税前扣除吗？
因此，企业员工接受继续教育所发生的学费属于员工个人消费，不属于职工教育经费的范畴，不得税前扣除。
62.以现金形式发放的职工餐补是否可以税前扣除？
问：企业以现金形式发放的职工餐补是否可以税前扣除？
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
（三）工会经费
63.工会经费税前扣除凭据有何新要求？
问：工会经费税前扣除凭据有何新要求？
64.以前年度未拨缴的工会经费，怎么处理？
问：某公司本年度工会经费已计提拨缴，并有工会组织开具的专用收据。但存在以前年度未拨缴的工会经费，如果拨缴，能否税前扣除；如果不拨缴，怎么处理？有什么法规依据？
（四）保险费用
65.为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗？
问：企业为退休人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险在企业所得税税前可以扣除吗？
因退休人员不属于文件规定的在本企业任职或者受雇的员工，所以企业支付的这部分费用不能在企业所得税前扣除。
66.企业支付给员工的补充养老保险，能否税前扣除？
问：企业支付给员工的补充养老保险，能否税前扣除？
自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
67.只为高管人员支付的补充养老和补充医疗保险费能否在税前扣除？
问：企业只为高级管理人员支付的补充养老保险费和补充医疗保险费能否在税前扣除？
68.存款保险保费是否允许税前扣除？
问：存款保险保费是否允许税前扣除？
69.企业财产保险费是否可以扣除？
问：企业财产保险费是否可以扣除？
70.为职工投保家庭财产险可否税前扣除？
问：为了保证职工家庭财产安全，我公司拟为全体职工投保家庭财产安全险。请问，这项保险费用可否在税前扣除？
71.人身意外保险费可以在企业所得税税前扣除吗？
问：企业给员工购买出差时的人身意外保险费可以在企业所得税税前扣除吗？
72.特殊工种职工人身安全保险费、可以税前扣除吗？
问：为职工支付的特殊工种职工人身安全保险费可以扣除吗？
（六）捐赠支出
75.捐赠企业税前扣除凭证有哪几种？
问：捐赠企业税前扣除凭证有哪几种？
76.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，能否结转以后年度扣除？
问：企业发生的公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，能否结转以后年度扣除？
77.向境外的社会组织实施股权捐赠的，是否可以税前扣除？
78.公益性股权捐赠在企业所得税上如何处理？
问：公益性股权捐赠在企业所得税上如何处理？
前款所称的股权，是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。
（七）利息支出
79.汇兑损益，是否进行纳税调整？
问：由于汇率变动，期末根据实际汇率调整形成的未实现汇兑损益，是否进行纳税调整？
80.关联企业之间支付技术服务费是否可税前扣除？
81.投资未到位而发生的利息支出是否可以税前扣除？
问：投资未到位而发生的利息支出是否可以税前扣除？
如某公司2008年1月向工商银行按照5.4%的年利率借入400万元，向一私营企业以8%的年利率借入200万元，全年发生利息支出37.6万元，公司甲股东欠缴资本额300万元，则该公司2008年不得扣除的借款利息=200×（8%－5.4%）+（400×5.4%+200×5.4%）×300÷（400+200）=21.4（万元）。允许该公司税前扣除利息支出=37.6－21.4=16.2（万元）。
82.贴现利息高于同期银行承兑汇票的贴现利息，能不能所得税前扣除？
问：企业取得企业商业承兑汇票，到开户银行票据贴现，银行贴现利息高于同期银行承兑汇票的贴现利息，能不能所得税前扣除？
因此，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，准予扣除。
83.关联方的利息支出是否可税前扣除？
问：企业支付给关联方的利息支出是否可以在计算应纳税所得额时扣除？
84.房地产企业借款利息如何在企业所得税前扣除？
问：房地产企业借款利息如何在企业所得税前扣除？
85.房地产企业集团公司统贷统还的利息，是否可以税前扣除？
问：房地产企业集团公司统贷统还的利息，是否可以税前扣除？
86.自然人借款利息支出，税前扣除时是否需要合法票据？
问：企业向与企业无关的自然人借款的利息支出，在进行企业所得税税前扣除时是否需要合法票据？
（八）资产折旧摊销
87.停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？
问：因机器检修暂时停产，停产期间发生的固定资产折旧可以税前扣除吗？
（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
（二）以经营租赁方式租入的固定资产；
（三）以融资租赁方式租出的固定资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
（五）与经营活动无关的固定资产；
（六）单独估价作为固定资产入账的土地；
（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。
综上，企业暂时停产期间的机器设备不属于以上情况，按规定提取的固定资产折旧可在税前扣除。
88.融资租赁费可以在税前一次性扣除吗？
问：公司融资租赁方式租入的机器设备，融资租赁费可以在税前一次性扣除吗？
89.无形资产摊销年限有何规定？
问：企业受让的无形资产，约定使用年限为5年，是否也需要按10年来进行摊销？
因此，受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
90.房屋已经开始使用，未取得发票，可以计提折旧吗？
问：企业建成的房屋已经开始使用，但是工程款中有些发票还没拿到，是按发票凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢？
91.办公用小汽车车辆购置税能否一次性在企业所得税税前扣除？
问：企业购买办公用小汽车所缴纳的车辆购置税能否一次性在企业所得税税前扣除？
92.财务软件的摊销期限最短为几年？
问：我公司购买了一套企业财务软件，在财务处理时计入无形资产。请问，该套财务软件的摊销期是多久？
93.用增值税即征即退的税款购进的设备能否计提折旧？
问：软件企业为扩大生产，用增值税即征即退的税款购进的设备能否计提折旧？
94.取得土地使用权的摊销年限？
问：公司取得土地使用权的期限是40年，公司将其作为无形资产核算，该土地使用权可否按10年期限摊销？
95.购买预付卡所得税如何处理？
问：企业购买预付卡所得税税前如何扣除？
答：对于企业购买、充值预付卡,应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形进行以下税务处理：
96.房屋未足额提取折旧前进行改扩建的，如何计提折旧？
问：企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如何计提折旧？
97.固定资产，是否需要提取残值？
问：企业购进的固定资产，是否需要提取残值？
（九）资产损失
98.以前年度发生的资产损失，可否在以后年度申报扣除？
问：企业以前年度发生的资产损失，未能在当年申报扣除的，可否在以后年度申报扣除？
企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照本办法的规定，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。
99.被盗窃产品损失能否申报税前扣除？
问：我企业于2017年5月1日发生产品被盗案件，直接损失达80万元，至今仍未破案。请问，我公司现在能否向税务机关申报税前扣除？
100.为他人担保造成损失税前扣除应符合什么规定？
问：我公司两年前替一家企业担保，取得银行贷款100万元，因贷款到期企业无力偿还，银行便扣划我公司的存款。请问，这部分损失可否税前扣除？
101.以前年度费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否税前扣除？
问：企业作自查审计时发现以前年度有一笔费用支出未在企业所得税前扣除，现在还能否作税前扣除？
企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。
102.金融企业贷款损失准备金可否在税前扣除？
问：金融企业贷款损失准备金可否在税前扣除？
103.固定资产提前报废，需要进行专项申报还是清单申报？
问：固定资产提前报废，需要进行专项申报还是清单申报？
（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
第十条前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
因此，企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失属于清单申报，其他报废损失应以专项申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。
（十）筹建期支出
104.开办费如何处理怎样摊销开办费？
问：新办企业发生的开办费如何处理怎样摊销开办费？
105.筹建期业务招待费，如何税前扣除？
问：在筹建期间发生的业务招待费，应如何在企业所得税税前扣除？
（十一）扣除凭证
107.当年发生的费用，未及时取有效凭证，是否可以在税前扣除？
问：企业当年实际发生费用，未能及时取得该费用的有效凭证，是否可以在企业所得税税前扣除？
108.加油站、超市卷筒发票未加盖发票专用章，能否税前扣除？
问：请问在收到加油站、超市开具的卷筒发票未加盖发票专用章，能否在企业所得税前据实扣除？
109.差旅费支出税前扣除凭证有何规定？
问：企业差旅费支出税前扣除凭证有何规定？
110.党组织工作经费，能否税前扣除？
问：企业党组织工作经费，能否税前扣除？
111.不征税收入用于支出所形成的费用，能否税前扣除？
问：不征税收入用于支出所形成的费用，能否税前扣除？
企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
112.房地产开发企业建造的地下停车场是否可以作为公共配套设施进公摊成本处理
问：房地产开发企业在小区内建造的地下停车场所的成本企业所得税前是否可以作为公共配套设施进公摊成本处理
113.估价入账的原材料，可否税前扣除？
问：估价入账的原材料对应成本，可否税前扣除？
114.跨年度取得发票企业所得税如何处理？
问：跨年度取得发票所得税如何处理？
115.违约金税前扣除应提供哪些证明材料？
问：企业支付的违约金税前扣除应提供哪些证明材料？
违约金是合同一方当事人不履行合同或者履行合同不符合约定时，由违约的一方对另一方当事人支付的用于赔偿损失的金额。属于增值税应税范围的违约金可凭发票、当事双方签订的合同协议在税前扣除；不属于增值税应税范围的违约金可凭当事双方签订的合同协议、支付凭证、收款方开具的收款凭证在税前扣除。
116.车辆违章缴纳罚款，可否税前扣除？
问：企业车辆因违章缴纳罚款，取得的票据可否税前扣除？
117.出国考察取得国外票据，能否在企业所得税前扣除？
问：公司员工出国考察期间取得的国外票据，能否在企业所得税前扣除？
118.电子普通发票可以作为税前列支凭据吗？
问：我公司取得电子普通发票可以作为税前列支凭据吗？
119.土地闲置费，企业所得税前可以扣除吗？
问：土地闲置费，企业所得税前可以扣除吗？
120.预售房款所缴税金能否扣除？
问：房地产企业进行所得税汇算清缴工作时，未完工未结转收入的预收房款所缴纳的税金等（含预缴的土地增值税），能否在汇算清缴时扣除？
所以，房地产企业进行所得税汇算清缴工作时，未完工未结转收入的预收房款所缴纳的税金等（含预缴的土地增值税），可以在汇算清缴时扣除。
121.手续费及佣金支出税前扣除凭证有何规定？
问：企业发生的手续费及佣金支出如何税前扣除？
⑴企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过下列规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。保险企业，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
⑵企业应与具有合法经营资格的中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。
⑶企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。
⑸企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。
122.政府性基金和行政事业性收费是否可以税前扣除？
问：企业缴纳的政府性基金和行政事业性收费是否可以在企业所得税前扣除？
123.业务招待费税前扣除限额的计算基数，是否包括“视同销售收入”？
问：业务招待费税前扣除限额的计算基数，是否包括“视同销售收入”？
三、税收优惠类
（一）小型微利优惠
124.企业享受小型微利企业优惠政策需要符合哪些条件？
问：企业享受小型微利企业优惠政策需要符合哪些条件？
125.小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？
问：小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
126.企业所得税核定定率征收的纳税人能否享受小型微利企业优惠？
问：企业所得税核定定率征收的纳税人能否享受小型微利企业优惠？
（二）研发费用加计扣除
127.被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策吗？
问：因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的企业，相应年度还可以享受研发费用加计扣除的优惠政策吗？
128.科技型中小企业实际发生的研发费用，如何加计扣除？
问：科技型中小企业实际发生的研发费用，如何税前扣除？
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
129.非居民企业是否可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？
问：非居民企业是否可以享受研发费用加计扣除的优惠政策？
130.企业从事研发活动，外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除吗？
问：企业从事研发活动，外聘研发人员的劳务费用可以加计扣除吗？
131.房屋的租赁费是否属于研发费用加计扣除的范围？
问：房屋的租赁费是否属于研发费用加计扣除的范围？
132.固定资产加速折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享受？
问：固定资产加速折旧与研究开发费用加计扣除是否可以同时享受？
因此，2017年度之前，享受加速折旧的固定资产按会计折旧进行加计扣除，2017年度后，可按税法规定计算金额进行加计扣除。
133.委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许加计扣除？
问：企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，是否允许加计扣除？
134.企业有部分设备既用于研发活动，同时又用于非研发活动，发生的费用怎样扣除？
问：企业有部分设备既用于研发活动，同时用于非研发活动，发生的费用怎样加计扣除？
135.不适用加计扣除优惠政策的行业有哪些？
问：如何界定企业是否属于不适用研发费用加计扣除政策的行业？
上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754-2011)》为准，并随之更新。
不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以上述所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。
136.哪些活动不适用企业所得税研究开发费用税前加计扣除政策？
问：企业的哪些研发活动不适用企业所得税研究开发费用税前加计扣除政策？
137.符合研开费用加计扣除优惠的研发人员范围是什么？
问：符合企业研究开发费用税前加计扣除的研发人员范围是什么？
一、研究开发人员范围企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议(合同)约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
（三）高新技术企业优惠
139.取得高新技术企业资格后，从何时开始享受高新技术企业优惠？
问：企业取得高新技术企业资格后，从何时开始享受高新技术企业优惠？
140.高新技术企业和软件企业优惠政策，是否可以叠加享受？
问：企业既符合高新技术企业的条件，又符合软件企业的优惠政策，是否可以叠加享受？
141.高新技术企业发生重组，其高新技术企业资格是否会被取消？
问：高新技术企业发生重组，其高新技术企业资格是否会被取消？
142.高新技术企业跨认定机构管理区域迁移的，是否需要申请重新认定？
问：高新技术企业跨认定机构管理区域迁移的，是否需要申请重新认定？
（四）技术转让
144.转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，能否享受企业所得税优惠？
问：居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，能否享受企业所得税优惠？
1.自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
2.本通知所称技术，包括专利(含国防专利)、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。
145.企业转让一项外购的企业专利权，可以享受企业所得税符合企业所得税的优惠吗？
问：企业转让一项外购的企业专利权，可以享受企业所得税符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税的优惠吗？该项优惠是否仅限转让自行研究开发的技术？
146.设备价款能否和技术转让所得一并享受所得税优惠政策？
问：设备价款能否和技术转让所得一并享受所得税优惠政策？
（五）投资优惠
147.创业投资企业的实缴出资未满2年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的优惠政策？
问：有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年，但其法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资未满2年，能否享受投资额抵扣应纳税所得额的优惠政策？
所称满2年是指2015年10月1日起，有限合伙制创业投资企业投资于未上市中小高新技术企业的实缴投资满2年，同时，法人合伙人对该有限合伙制创业投资企业的实缴出资也应满2年。
148.企业非货币性资产对外投资，可以享受哪些优惠政策？
问：企业非货币性资产对外投资，可以享受哪些优惠政策？
149.技术成果投资入股的税收优惠政策有哪些？
问：技术成果投资入股的税收优惠政策有哪些？
150.享受技术成果投资企业所得税递延纳税政策的，需要满足哪些条件？
问：享受技术成果投资如果企业所得税递延纳税政策的，需要满足哪些条件？
答：一是实行查账征收的居民企业可以享受企业技术成果投资入股递延纳税政策。二是企业在投资完成后首次预缴申报时向主管税务机关报送《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》。
151.企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业，有何企业所得税优惠政策？
问：企业采取股权投资方式直接投资于初创期科技型企业，有何企业所得税优惠政策？
（二）有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创投企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：
1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
（六）农林牧渔优惠
152.种植观赏性植物，可以享受企业所得税减半征收的优惠吗？
问：企业种植观赏性植物，可以享受企业所得税减半征收的优惠吗？
1.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；
2.海水养殖、内陆养殖。
因此，企业种植观赏性植物，可以享受企业所得税减半征收的优惠。
153.从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于所得税免税收入？
问：我公司从农户手中收购茶叶后进行分类、包装再销售，取得的收入是否属于所得税免税收入？
154.从事农、林、牧、渔业项目所得，如何计算？
问：企业所得税实施条例第八十六条规定从事农、林、牧、渔业项目所得，可以免征、减征企业所得税。请问：这个所得是净所得=收入-成本后吗？是整个这个所得免税吗？还是收入免，成本费用可列？
155.农产品初加工，加工费能否列入免税范围？
问：农产品初加工，加工费能否列入免税范围？
156.购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？
问：购入农产品再种植、养殖并销售，可否享受税收优惠？
157.“公司＋农户”经营模式可否享受所得税优惠？
问：我公司是一家从事香料种植的企业，目前采取“公司＋农户”的经营模式，即公司与农户签订委托种植合同，公司向农户提供种苗、肥料及种植技术等（所有权归公司），农户收获香料后交公司回收，再上市销售。2017年1月～6月取得利润140万元。请问，我公司能否享受企业所得税减免优惠？
（七）其他优惠
158.残疾职工工资加计扣除应具备什么条件？
问：残疾职工工资加计扣除应具备什么条件？
159.退役士兵创业就业可以享受什么企业所得税优惠政策？
问：退役士兵创业就业可以享受什么企业所得税优惠政策？
160.企业固定资产加速折旧是否需要备案？
问：企业固定资产加速折旧需要备案？
161.小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入有何企业所得税优惠
问：小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入有何企业所得税优惠
本通知所称小额贷款，是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。”
四、汇总纳税及其他
163.在年度中间办理注销，是否要进行纳税申报和汇算清缴？
问：企业在年度中间办理注销，企业所得税是否要进行纳税申报和汇算清缴？
第五十五条规定：“企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税”。
因此，企业在年度中间办理注销前，应当以其实际经营期为一个纳税年度，进行纳税申报和汇算清缴；依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。
164.2018年5月底之前申报企业所得税用新报表吗？
问：2018年5月底之前申报企业所得税用新报表吗？
因此，2017年度汇算清缴时需使用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》进行申报。
165.纳税人因特殊原因不能按期申报可以延期吗？
问：纳税人因特殊原因不能按期申报可以延期吗？
答：纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报。
166.纳税人汇算清缴时负哪些法律责任？
问：纳税人汇算清缴时负哪些法律责任？
167.纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误，如何补救？
问：纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误，如何补救？
168.一个年度内，企业所得税征收方式可以由核定征收改为查账征收吗？影响年报吗？年报申报哪类报表？
问：一个年度内，企业所得税征收方式可以由核定征收改为查账征收吗？影响年报吗？年报申报哪类报表？
因此，一个年度内，企业所得税的征收方式是可以由核定征收改为查账征收的，征收方式的改变不影响年报，年报按照重新确定的征收方式报送A类或B类报表。