营业外收入和企业生产经营无关，且偶然性极大。
一句话总结：主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。
营业外的收入交税吗？退回的税款呢？快来跟着小编一起看看！
Part.
01
营业外收入要缴纳增值税吗
问题内容：
“我司销售货物，提货一部分，后货物开始跌价，客户违约，剩余货物付款后未提货，弃货。我司讲余下货款计入营业外收入，是否缴纳增值税。”
税局答复：
根据《国务院关于废止《中华人民共和国营业税暂行条例》和修改《中华人民共和国增值税暂行条例》的决定》（国令第691号）规定：“第一条在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。”
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）规定：“第三条条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。
因此，按照您描述的情况需要如实缴纳增值税。
给大家总结一下：
1.需要缴纳增值税的情况
1）销售方在销售货物或提供服务等，向购买方收取的违约金、罚款等，会计核算可能被计入“营业外收入”，但是构成了增值税价外费用，就需要缴纳增值税。
2）执行《小企业会计准则》的，出售固定资产、无形资产等是净利得的，需要按规定计算缴纳增值税。
2.不需要缴纳增值税的情况
1）企业接受捐赠，或者收取的违约金、罚款等不构成增值税价外费用的，资产盘盈等，会计核算计入“营业外收入”，是不需要缴纳增值税的。
2）执行《小企业会计准则》的，收到与销售额或销售数量不挂钩的政府补助，会计核算计入“营业外收入”，也是不需要缴纳增值税。
营业外收入是否需要缴纳增值税，要视具体情况而定：
一般来说，营业外收入是不需要缴纳增值税的。因为营业外收入是指企业因主营业务之外的活动取得的收入，不属于企业的主营业务收入，所以企业不需要缴纳增值税。
02
但是如果营业外收入属于企业主营业务范围之内，那么企业就需要缴纳增值税。比如，企业出租房屋所获得的租金收入，如果企业主营业务包括房屋出租，那么这部分收入就需要缴纳增值税。
03
如果营业外收入属于企业的兼营业务范围之内，那么企业也不需要缴纳增值税。因为兼营业务是指企业在主营业务之外的其他业务活动，这些活动所获得的收入不需要缴纳增值税。
总之，营业外收入是否需要缴纳增值税要视具体情况而定。
终于有人把主营业务、其他业务
营业外收入的区别讲清楚了
1
主营业务收入/其他业务收入/营业外收入
主营业务收入就是做正事的收入，其他业务收入就是搞副业的收入，营业外收入就是“天上掉馅饼”的收入。
2
权责发生制/收付实现制
一、什么是权责发生制？
二、什么是收付实现制？
追到手后，结婚成家，柴米油盐，甜言蜜语不管用了，每月工资必须上缴，这就是收付实现制。
但是如果反正来，那很有可能就会竹篮打水一场空，用收付实现制去追求女生，很有可能遇到拜金女，人财两空。
用权责发生制来过日子，两个人走不下去只是迟早的事，研究表明：财政大权在妻子手里，夫妻生活更和谐。
3
营业外支出/其他应收款/管理费用/冲减其他应付款/无形资产
你回家之后发现钱包掉了，怎么办？记营业外支出
但是你不死心，要回去找，记其他应收款；
妈妈知道后，认为这是你疏忽大意管理不当，记管理费用；
你不服气反驳：人总有不小心的时候！冲减其他应付款；
于是你记住了这次教训，再也不把钱包乱丢。记无形资产。
4
有钱有利润，没钱没利润，有钱没利润，有利润没钱
有钱有利润，表明企业中利润的含金量高，利润质量好；
没钱没利润，表明企业撑不下去，快要倒闭了；
有钱没利润，表明企业刚开始运作，还在摸索，没找到盈利模式；
有利润没钱，表明企业利润质量很差或者利润造假了。
5
补缴企业所得税的会计处理
不少朋友询问补缴企业所得税的会计处理，现统一答复为：
1、计提税款时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费－应交企业所得税
同时调整未分配利润
借：利润分配－未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、补交税款时
借：应交税费－应交企业所得税
贷：银行存款
6
小企业会计准则取消了以前年度损益调整科目
实行小企业会计准则的企业，对以前事项的调整适用未来适用法，即无需追溯调整，直接计入当期费用即可
会计分录：
借：所得税费用
贷：应交税费－应交所得税
遇到退税
都计到营业外收入吗？
不一定。给大家总结了常见退税的会计处理：
一、增值税留抵退税
举个例子：
A公司4月份收到留抵退税5万元，则：
借：银行存款50000
贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）50000
二、“六税两费”减免
无需计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。
例如：A公司1-3月退回印花税5万元，之前没有计提印花税的话可以直接冲减税金及附加。
贷：税金及附加50000（记账软件可以借方红字冲销）
三、工会经费全额返还
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款—工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款—工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
四、增值税加计抵减
举个栗子：
小编公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万元。
4月计提时：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）30万
贷：应交税费—未交增值税30万
5月缴纳时：
借：应交税费—未交增值税30万（应纳税额）
贷：银行存款20万（实缴税额）
其他收益10万（加计抵减）
如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。（增值税留底退税实操中也有学员计提，也是可以的，两种处理方式而已。）
五、稳岗补贴
稳岗补贴属于政府补助，按照《企业会计准则16号—政府补助》规定进行账务处理
收到稳岗补贴时：
贷：递延收益
借：递延收益
贷：营业外收入（与日常活动无关）
六：政府补助
第十六条：企业应当在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报“其他收益”项目，计入其他收益的政府补助在该项目中反映。
注意：“其他收益”科目只在执行《企业会计准则》的企业设置，而执行《小企业会计准则》的企业不设置“其他收益”科目，一律记入“营业外收入”。
举例说明：
借：银行存款100万
贷：其他收益100万
七、三代手续费返还
收到个税手续费时：
借：银行存款10600
贷：其他收益10000
应交税费—应交增值税（销项税）600
注意：如果是小规模纳税人，则按照3%的征收率，记入应交增值税中。进行申报时，该部分属于“未开票收入”，但小规模纳税人申报表未单独列明“未开票收入”，故与开票收入合并进行填列。