笔者认为，上述修改，先通过“其他”项目调整，认可了按照公允价值扣除；再通过“账载金额”填报公允价值，实现了限额扣除（或不得扣除）处理。
因此，视同销售所得“其他”项目调减后，未按照公允价值填报“账载金额”产生税收风险。
建议：仔细阅读新版企业所得税年度纳税申报表以下条款
◆A105000《纳税调整项目明细表》填报说明
◆A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》填报说明
8.第8行“本年”：填报纳税人本年度发生、本年税前扣除、本年纳税调增以及结转以后年度扣除的公益性捐赠支出。具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报计入本年损益的公益性捐赠支出金额。
——以下为旧版企业所得年度纳税申报表填表说明：
7.第7行“本年”：填报纳税人本年度发生、本年税前扣除、本年纳税调增以及结转以后年度扣除的公益性捐赠支出。具体如下：
（1）第1列“账载金额”：填报本年会计核算计入本年损益的公益性捐赠支出金额。
注：新版的填表说明删除了“会计核算”。
二、案例
（本文仅以捐赠支出为例，广宣费等类似情形可参照）
案例一：限额扣除的公益性捐赠支出
甲企业公益性捐赠货物成本80万元，公允价值100万元，不考虑增值税，会计利润总额12%内限额扣除。
1、账务处理：（单位：万元）
借：营业外支出80
贷：库存商品80
2、税务处理：
A105000《纳税调整项目明细表》（以下简称A105000表）：视同销售收入纳税调增100万元，视同销售成本纳税调减80万元；
A105000表：30行“其他”纳税调减20万元；
A105070《捐赠支出及纳税调整明细表》（以下简称A105070表）：
◆情形一：当年捐赠支出扣除限额90万元（利润总额的12%）
企业账务上计入了80万元的捐赠支出，但是税法要求按照100万元确认视同销售收入，因此从实质上来讲，该捐赠支出税收上应为100万元，但当期扣除限额只有90万元。
因此，正确的结果应该是：
①当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除90万元，调增的10万元结转以后3个年度扣除。
申报表是如何实现的呢？
第一步：A105000表“其他”调减20万元——相当于按照公允价值100万元扣除捐赠支出（营业外支出账面金额80万元+其他调减20万元）；
第二步：A105070表“账载金额”填报公允价值100万元（而不是填报会计核算的80万元），税前扣除限额90万元，纳税调增的10万元，结转到以后3个年度扣除。
其结果即为视同销售所得产生的捐赠支出的应有的结果：
回归了公益性捐赠支出的本质，并与正确的结果一致。
简单小结：
通过“其他”调减20万元，通过增加“账载金额”多调增了10万元。
如果此时“账载金额”填报账面金额80万元，则没有超过限额90万元，无需纳税调整，则相当于当期多扣除了10万元。
◆情形二：当年扣除限额150万元（利润总额的12%）
企业账务上计入了80万元的捐赠支出，但是税法要求按照100万元确认视同销售收入，因此从实质上来讲，该捐赠支出税收上应为100万元，同时当期扣除限额大于100万元。
②当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除100万元。
第一步：A105000表“其他”调减20万元——相当于按照公允价值100万元扣除（营业外支出账面金额80万元+其他调减20万元）；
第二步：A105070表“账载金额”填报公允价值100万元（而不是填报会计核算的80万元），税前扣除限额150万元，无需纳税调整。
通过“其他”调减20万元，当期按照100万元扣除。
◆情形三：当年扣除限额50万元（利润总额的12%）
企业账务上计入了80万元的捐赠支出，但是税法要求按照100万元确认视同销售收入，因此从实质上来讲，该捐赠支出税收上应为100万元，但当期扣除限额只有50万元。
③当期公益性捐赠支出100万元，当期扣除50万元，调增的50万元结转以后3个年度扣除。
第二步：A105070表“账载金额”填报公允价值100万元（而不是填报会计核算的80万元），税前扣除限额50万元，纳税调增的50万元，结转到以后3个年度扣除。
通过“其他”调减20万元，通过增加“账载金额”多调增了20万元。
如果此时“账载金额”填报账面金额80万元，超过限额50万元的部分只有30万元，只需纳税调整30万元，则相当于当期多扣除了20万元。
案例二：全额扣除的公益性捐赠支出
同案例一，但不同在于，当期发生的捐赠支出可以全额扣除。
如上分析，该捐赠支出的正确结果应为：
税前扣除100万元捐赠支出。
A105000表视同销售收入调增100万元，视同销售成本调减80万元；
A105000表“其他”调减20万元；
A105070“账载金额”填报公允价值100万元，无需纳税调整。
结果：税前扣除了100万元捐赠支出（账面营业外支出80万元+“其他”调减20万元）。
案例三：不得扣除的捐赠支出
同案例一，但不同在于，当期发生的捐赠支出不得扣除。
捐赠支出不得税前扣除。
A105070“账载金额”填报公允价值100万元，纳税调增100万元。
结果：捐赠支出不得税前扣除（账面营业外支出80万元+“其他”调减20万元-捐赠支出纳税调增100万元）。
总结：
本次新版的企业所得税年度纳税申报表，对视同销售所得，完全按照账务计入收入和成本的思路来进行：
调整视同销售收入和视同销售成本，相当于账务上计入收入和成本；
“其他”项目调减视同销售所得，相当于账务上增加了营业外支出的视同销售所得金额；
A105070表中的“账载金额”填报公允价值，相当于账务上按照公允价值计入营业外支出，在申报表上进行调整。