2、)5.5、分配应付工资（根据应付工资借方的发生额按部门划分转出）5.6、计提福利费（根据应付工资计提或计税工资计提）5.7、结转制造费用（将当月的制造费用发生额转入生产成本）5.8、结转完工入库产品成本（根据产成品成本计算表会计编制）5.9、结转当月销售产品的成本（根据产成品账编制“产成品销售成本报表”会计编制）注：当月若有“其他业务收入”（如销售原材料、外购商品等），结转销售成本的同时要结转“其他业务支出”5.10、转出未交增值税（销-进项-上月留抵-已交税金）5.11、计提其他税金5.12、计提当月个人所得税（根据个人所得税报表或当月工资
3、表）二、根据记账凭证登记入账簿三、根据记账凭证编制T型账注：“二、三”步骤可串插于“步骤一”中进行，即可边做记账凭证，边登账簿及T型账四、编制报表前进行“对账”（明细账与总账、总账与科目汇总表）的练习五、根据“T”型账编制科目汇总表六、根据上月的资产负责表、损益表、本月的科目汇总表编制“试算平衡表”七、根据“试算平衡表”编制财务报表（包括资产负债表和损益表）经常见的一种是内账和外账其工作是：1、把当月发生费用的发票，销售产品及购材料之类的要票入账，即做成会计凭证。（包括管理费用、营业费用、销售成本等等）2、结转产品成本、计提税金及产成品入库等3、出财务报表年
4、末就出现金流量表之类的另外常见的一种就是银行的:先把全盘账分割成三大块:现金、银行和转账。现金、银行根据出纳的现金日记账及银行日记账对单做凭证。转账又分为三块，应收，应付，结转。应收以每月送货单汇总客户做凭证。应付以供应商和入库单汇总做凭证。剩下的就是对期末对待摊费用的摊销，折旧的计提，递延资产的摊销等。最后对成本类科目，损益类科目的结转1、日常费用事项，收入事项，成本事项，往来收付款核算等会计处理，并制作凭证；2、记账；3、编制报表，纳税申报；4、财务分析，财务管理新办企业一般纳税人全盘帐首先，到帐表店去买几本记账凭证，一本总帐，一本现金帐，一本银行帐，一本活页分
7、次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证，如收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证等。一次性凭证是一次有效的凭证。,9N-z0*v;-L0z（2）累计凭证。它是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。其特点是，在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。累计凭证是多次效的原始凭证。具有代表性的累计凭证是限额领料单。"y7%Q2k$N,J;B（3）汇总凭证。它是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。汇总原始凭
12、凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。（2）外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。（3）自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。（4）凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明
13、。（5）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（6）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。（7）职工因公借款的借据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。（8）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当
14、在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（9）原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。（10）原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制，复制时，须有财务人员在场。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人共同签名或盖章。（11）外来原始凭证如有遗失，应取得原
15、填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。如确实无法取得证明的如火车、汽车、轮船、飞机票等，由当事人写出详细情况，由单位领导人批准后，代作原始凭证。（12）一般情况下，记账凭证必须附有原始凭证并注明张数。原始凭证的张数按自然张数计算（原始凭证汇总表应计算在内，原始凭证粘贴纸不应计算）。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必
16、须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。更正错误或结账、调账的记账凭证，可以不附原始凭证，但应对调整事项说清楚。（13）附在办理收付款项的记账凭证后的原始凭证，在办理完收付款项后，必须加盖“收讫”、“付讫”戳记。（14）附在记账凭证之后的原始凭证，应折叠、粘贴整齐，对小于记账凭证的原始凭证（如：火车、汽车、飞机、轮船票等），要粘贴在与记账凭证一样大小的原始凭证粘贴单上。对于数量较多的原始凭证，如收、发料单等，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同
19、元，30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，如果你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。”他想了想，说：“我还是跟你回所里去拿，明天要早点去工商局去注册。”我们拿着银行进账单和银行询证函（下图：为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。”我开始打开电脑，找到以前验资报告的模板稍微改了一下，然后打印出来
20、装订好给了刘国华。1、注册一家公司前提是你对注册公司的流程很熟悉，首先，你决定是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务中，好像有限责任公司的居多，这主要是因为有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且它还是有限责任，有限责任知道是什么意思吧，就是股东以其出资额为限对公司承担责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户；股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。”找个地方刻个私章。”就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下
21、载个公司章程，稍修改让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。”“出资怎么出呀？”“出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行去，告诉他你要开个验资户。如果是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。”房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借：固定资产贷：实收资本；当然现金出资就是：借：银行存款贷：实收资本可是我今天听到那银行人
22、员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关心，什么时候那钱可以取出来用呢？带着这些疑惑，我只有继续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作的？难道每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以随便转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开然后就给你的公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话就核准不了，还要浪费钱。这一步的手续费是30块吧，不知道又涨价了没有，查一次最多查5个。正本交收款人即公司财务部，刚成立公司没有，那就
23、自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单”，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据第二步建帐：如需计帐凭证会计凭证10本，3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；现金日结账一本、银行存款日记账一本、数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本总分类账一本资产负债表、利润表、现金流量表各一本档案盒、胶水、订书机、回型针各一这是三栏式明细账，三栏，借方、贷方、余额，这是
24、数量金额式，有数量、单价、金额，这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。”“往来账？”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款懂吧，应收：别人欠你钱，你应该收回来的，应付：你欠别人钱，你应该付给别人的。”数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，因为这些存货科目不应收应付不一样，你不仅要登记金额，你还要登记数量。”“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢？”“借方多栏式
25、主要用于费用明细账，如：生产成本、制造费用、管理费用，贷方多栏式主要用于收入明细账，如：主营业务收入、其他业务收入，而借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、本年利润，如需填写三栏式明细账格式总账格式（三栏式）数量金额式明细账已增值税为例，付借方贷方多栏式明细账格式：说建账就是按科目把这些账册分好就行了。科目我一个学会计的当然知道啦，我只要把总账按科目分页，明细账也按科目分页就行了，每个科目留出一部分，用来登记账就行了，剩下的就是作分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最后出三表，资产负债表、利润表和现金流量表。很笨的方法，也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借方、减少记贷方，
26、负债、所有者权益、收入科目增加记贷方、减少记借方；记住我们会计的有借必有贷，借贷必相等，记好一笔凭证后就马上找到这个科目的明细账、日记账，然后按账上格式抄上去，月底时把这个科目的明细账的汇总发生额余额抄到对应的总账下面，再把总账里的科目抄到对应的报表上面。其实对于今天的初学者来说不用这么死记，只要你理解了，你就什么都明白了。首先，我们的目标是三表，资产负债表、利润表和现金流量表，现金流量表很多小企业不编，我们就看前面两表。资产负债表，如果你不知道资产负责表是什么，那你就随便先找现成的资产负债表看看，记住找最简单的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，资产负债表的左边是资产，那么什么
30、贷。综上所述，资产成本费用的增加用借，负债所有者权益收入利润的增加用贷。明细账具体记的时候，本年累计，承前页，转次页，最后一行的转次页就是把本页的借贷方发生额全部合计再结出余额下页的第一行就是承前页你就把转次页的借贷方合计数和余额填上就行到最后一行的转次页你就把承前页的合计数加上本页的借贷方发生额和余额写上就行。做账就是做分录，资产成本费用增加用借、负债所有者权益收入利润增加用贷，有借必有贷、借贷必相等，把做的分录写在记账凭证上，再根据记账凭证登记日记账和明细账，再根据记账凭证上的科目汇总，即得到科目汇总表，再根据科目汇总表登记总账，再由总账登记报表。记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证，
31、但我们可以用通用记账凭证，这就更简单了。话说刘国华和其合伙人王荣举投资500万元成立公司，这是他们两个人的本钱，在会计上就叫实收资本，实收资本即所有者权益，增加用贷，钱存进了公司的账户，即银行存款增加，也就是资产增加用借。借：银行存款工商银行贷：实收资本刘国华王荣举上面那个凭证金额的格式没有万十百千的，一般常见于电脑的凭证格式，为了在手工中防止数字录入错误，一般习惯于用下面的格式。不知道大家注意了没有，上面那张记账凭证的附件有4张，那是哪4张呢，两张银行进账单，一张元，一个张元，还有两张收据，这两张收据是财务开给刘国华和王荣举的，每张收据至少有两联，其中一联给当事人作为出资证明，一联
32、作为财务入账凭证。这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传，看凭证的下一个人是审核，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然如果你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特别是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了，出纳根据你的记账的凭证登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，又会传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但
33、是学还是要一个一个岗位慢慢学，所以我们现在的角色就是制证，即根据原始单据做分录，即记账凭证。同时告诉你一个小诀窍，你看那些单据一个一个这样传很容易丢掉，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，第二，你不用承担丢失的责任，以避免同事之间的纠纷。接下来，我们就把制证，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。司刚成立，一般都要提取现金。出纳开出现金支票，提取15万元以支付各种费用，管章的会计，（一般是会计主管）同意后，加盖留存“银行印鉴章”，章票不能一人管，这可以互相牵制，也是内部控制的重要一环。从银行取款出
34、来，现金增多，银行存款减少，他们都是资产，来自资产负债表的左边，增加用借，减少用贷。分录如下：借:现金贷：银行存款前面我们讲到收到张国华和王荣举的投资，分别为和元，并且做了凭证：借：银行存款贷：实收资本张国华王荣举单据接下来传到出纳那里，出纳根据后面的进账单登记银行存款日记账。接下来单据会传到做明细账的会计手中，以此开始填制银行存款明细账和实收资本明细账。老师您好，借：银行存款货：实收资本我这个地方看不明白：即：当登记实收资本的明细账时，实收的金额不是照抄到贷方吗？为何您上面的实收资本明细账会是写在借方？非常抱歉，应该是贷方。这位朋友真认真，边看边思考，让我感动，一般的人都很可能
35、就是浏览一下就过了。上面的图片不是直接扫描上去的，而是我先在EXCEL设置好格式，然后再把它转换成图片格式再上传的，在制作的过程中竟然犯了一个这么低级的错误。以后尽量避免，这虽然是论坛，言论自由，但还是要谨慎点，否则误人子弟，罪遭千秋呀，希望各位朋友对我监督，批评指正。由于工作太忙，上来的频率减少了，对于各位朋友的疑问，我就不一一解答，只挑一些有代表性的简要地回答一下。有的朋友比较心急，急于知道总账怎么做了。我们知道，只要我们明白了什么是借和贷，就能根据企业发生的业务做出分录，登记记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账和对应的会计科目的明细账，其实从上面可以看出日记账和明细账其实差不多，都是
36、流水账，每天都登记的，登记完了这些日记账和明细账后，这记账凭证及后面的附件就会传到总账会计手中，总账会计并不是每天都去登记总账的，她会等到凭证积累了一些就会把汇总再登记总账，汇总的方法一般有两种，一种是填制汇总记账凭证，这种方法最好是做记账凭证的时候就分三种，收款凭证、付款凭证、转账凭证，但前面为了简便我们一般用通用记账凭证，所以我们登记总账的时候就不用这种方法了，我们就用科目汇总表法了，这也是一般企业用的方法。我们的目标是做一盘账，不是研究做账的理论方法，我们只要简单通用的方法就行了，所谓科目汇总表，顾名思义，就是把记账凭证上面的每个科目的金额汇总，再根据汇总的金额填到总账上就行了。具体我后
37、面会以例子演示给你看。再找一张标准的资产负债表和利润表，根据各科目的总账金额填到表上就OK了。总账的格式一般是三栏式的，借方、贷方、余额，日记账的格式也是三栏式，大同小异，明细账的格式一般也是三栏式，不过有几个是不同的格式，如果你全部用三栏式也不算错，但如果你用了其他的格式，那账面更清晰明了，也说明你这个会计的水平更高。所以接下来我会用案例的形式来讲非三栏式明细账怎么做了。还有一个问得比较多的问题，就是如何学会计的问题，会计难不难学，其实这会计说难也难，说不难也不难。会计入门其实很简单我认为，找一家企业的真账，边模拟操作，边讲概念，用不了一个月你就入门了，当然，这概念肯定不能像课本上那样讲了，
38、课本上的概念就算你倒背如流，你可能还不知道会计是个什么东西，到一个企业做会计你还是不知道如何下手。我认为讲会计原理概念一定要通俗易懂，要让一个从来都没有摸过会计的人，马上能明白，原来如此。我总是认为课本是给那些专门研究会计理论的专家看的，不是给我们这些干活的人看的。不过，话要说回来，课本我们还是要看，为什么呢？因为我们要考试，学会计的人一定要考证，现在啥都要证，这是游戏规则，我经常拿着我那一袋子证，对我的朋友说，如果没有它们，我都不知道我自己是谁，呵呵。所以学会计分两部分，一部分是学实际操作，另一部分考试，这就是理论与实践相结合。如何考证，这叫考试经验，各位慢慢摸索吧，我这就不多说了。我还是
39、说一些实践吧。我认为首先要学会计手工账，有人认为现在都用电脑了，还学什么手工账。学了手工作，你才能更明白什么是会计，明白她的会计逻辑，而电脑账把这些逻辑都涵盖了，比如电脑中的明细账、总账、报表这些你根本不用登记，都是自动的，如果你一开始就学电脑账，你就知其然而不知其所以然，你顶多就是一个电脑操作员，学好了手工帐，电脑账你就很容易明白了，像现在有的大企业为了节约人力成本，会计就有很多不是学会计的，只要会电脑操作就行了，结果我们在给他们上一个新功能的时候，怎么讲她也不明白，为什么了，因为她不知道会计是什么，只是机械地操作。手工账最好是真账。学完了手工真账后，就学把你做的真账在EXCEL里做一遍
40、，在EXCEL中实现登账的自动化。学完了，你不但学会了账务的处理，还可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我们会计最好的朋友，我看到一些会计连EXCEL的透视分析汇总的功能都不会用，要知道我们经常要用到这些功能呀。当然如果你拿着一本EXCEL的教材一个功能一个功能去学，那太痛苦了，但如果你如果你在EXCEL里做一盘账，常用的功能和函数基本都会，而且你看到自己实现手工帐的自动化，很有成就感，我在模拟的时候让他们手工一笔一笔登记，然后演示EXCEL登记时候，他们都很惊喜，兴趣盎然，然后让他们自己设置后，自己登记的时候，超级有成就感。接下就要会计职业规划了，你会计入门了，你要学精，你要从哪个
41、方向学，就要看你的职业兴趣和规划了，好了，这以后再说吧。我们需要一步一个脚印去学。经济业务：2004年11月8日购买固定资产：海珠公司在珠江房地产公司一次性购买了办公楼150平方米，金额90万、门市部450平方米金额252万、仓库三栋房屋300平方米，金额90万，购买时支付50%,其余一年内还清。1、原始单据：房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、购房合同2、根据上面的原始单据填制记账凭证：购买的办公楼、门市部、仓库，共492万，这些都是固定资产，固定资产是增加的，资产增加记借方，工行转账付了一半的款即246万，即银行存款减少246万，资产减少记贷方，一年内还要付另一半的款246万，这2
42、46万是欠别人的，应该付给别人的，应该用应付账款，但应付账款一半用来购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款，应该付给别人的，那就是负债，增加用贷方。综上所述：分录为：借：固定资产办公楼门市部仓库贷:银行存款其他应付款珠江房产公司检查一下借贷方是否相等。根据分录填制记账凭证如下：3、根据付款的转账支票登记银行存款日记账，登记完后在记账凭证的上的记账那一栏打个勾，让你明白这个已经入账了，避免重复入账。写错了，应是在转账支票金额的后面打个勾，记账凭证上的记账那一栏，是在登记科目明细账后打个勾。根据购房发票登记固定资产明细分类账，登记完后，在购房发票的数量后打上勾。
43、办公大楼的残值率为千分之三，就是不管房子用了多久，直到报废，剩下的价值也应还有原价的千分之三，即：*0003=2700元，那么-2700=元是在使用中逐渐消耗的，她的预计使用年限为50年，即估计可用50年，那么每年消耗多少呢？除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折旧额为1495.8元。门市部、仓库的明细账和办公楼一样。接下来第5步登记科目明细账，科目明细账都是三栏式的，科目明细账就是根据记账凭证上的每一个科目都登记在账册上，借方金额就登记在借方的金额，贷方就登记在贷方的金额。如上面的固定资产科目明细账就要登记三页，办公楼、门市部、仓库各一页，登记
44、完后，就在记账凭证后面打个勾，表示已入账，避免重复入账。第6步：就是登记总账。总账也是三栏式，与科目明细账一样，所不同的是，把一个科目如固定资产一个月的借方金额合计后填在借方，一个月的贷方金额合计后填在贷方，不像科目明细账发生一笔登记一笔。经过前面的学习，我们基本了解了账簿的种类及账务处理的过程，现我们小结一下：会计的基本功能是核算：通俗地说是记账，记账的过程如下：1、原始单据：一般是用来了解经济业务的，就是说当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费收据，就应该知道这是发生了一件什么事情，这一般人都会看得懂，除非有一些非常复杂的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也
45、会告诉你。2、找到适当的会计科目，如转账支付买原料这件事，原材料增多了，银行里的存款少了，原材料、银行存款这些名称就叫会计科目，所以适当地理解识记一些常用的会计科目，（后面我附了一些小企业常用的会计科目，帮助大家理解识记）3、根据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证4、根据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式涉及现金、银行存款的还要登记银行存款日记账、现金日记账存货的，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账固定资产要登记固定资产明细分类账其他的根据业务复杂程度，可以登记其他的多栏式明细账，如不复杂，就不用登记了，有的连存货的数量金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账，也不登记，不
46、过那账只适合超级简单的企业，几乎没有什么业务；5、用丁字形账户，把凭证上的每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目会总表，按照科目汇总表登记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一笔。6、根据总账、明细账等填制会计报表。接下来我们用一些简单实用的业务把整个过程演示一遍。前面我说的6个步骤，其实就是三个步骤，1、2、3点说的是记账凭证，第4点说的就是明细账，第5点说的是总账，最后是报表。记账凭证明细账总账报表，记账凭证的填制、明细账的登记，前面已经有例子了，下面说一下总账和报表。前面我们主要是讲了三笔业务：业务一：注册资本借：银行存款贷：实收资本刘
47、王业务二：提现借：现金贷：银行存款业务三：购买办公楼、门市部、仓库借：固定资产办公大楼仓库门市部贷：银行存款其他应付款记账凭证和明细账前面已经有了，接下来我们就要登记总账和报表了。假如：这个月就只发生上述业务，除此之外，再无其他业务了，月底了我们要登记总账和报表了。首先，我们利用丁字形账户把科目汇总，编制科目发生额汇总表，上面的凭证涉及的科目为：银行存款、实收资本、现金、固定资产、其他应付款。我们用丁字形账户把其发生额汇总，汇总的工作属于会计的一部分，但不必登记到账簿，一般是在草稿纸上进行。根据丁字形账户汇总的发生额，编制科目发生额汇总表。科目发生额汇总表借方贷方发生
48、额要相等。因为凭证上借贷相等，汇总到科目汇总表上借贷合计额肯定相等，如果不等那肯定是你错了。总账就根据科目发生额汇总表登记，但是为了方便以后查账，所以总账一般登记时，也会登记对应的凭证号数，所以科目发生额汇总表应把丁字户上的凭证号也计入，正确的科目汇总表如下：下面我们根据上面的科目发生额汇总表登记总账，一个科目一个科目来登记，就是把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额登记在贷方，因为我们是这个月才开始有账，所以没有期初余额我们就不用登记。如：银行存款总账：日前为当月最后一天，根据上面的科目发生额汇总表，借方登记，贷方登记。把总账的余额结出来，编制成一张科目余额汇总表，借贷合计金额应
51、固定资产融资租入的固定资产，其原价也包括在内13.累计折旧累计折旧融资租入的固定资产，其已提折旧也包括在内14.工程物资工程物资15.固定资产清理固定资产清理（借）“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列16.无形资产无形资产17.长期待摊费用“长期待摊费用”期末余额“将于1年内（含1年）摊销的数额”18.其他长期资产“小企业除以上资产以外的其他长期资产”负债：19.短期借款短期借款20.应付票据应付票据21.应付账款应付账款(贷)22.应付账款（借）23.应付工资应付工资（贷）“应付工资”科目期末为借方余额，以“-”号填列24.应付福利费应付福利费25.应付利润应付利润26.应交税
52、金应付利润（贷）“应交税金”科目期末为借方余额，以“-”号填列27.其他应交款其他应交款（贷）“其他应交款”科目期末为借方余额，以“-”号填列28.其他应付款其他应付款29.预提费用预提费用（贷）“预提费用”科目期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映30.其他流动负债“小企业除以上流动负债以外的其他流动负债”31.长期借款长期借款32.长期应付款长期应付款33.其他长期负债反映小企业除以上长期负债项目以外的其他长期负债，包括小企业接受捐赠记入“待转资产价值”科目尚未转入资本公积的余额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。上述长期负债各项目中将于1年内(含1年)到期的长期负债，应在“1年
53、内到期的长期负债”项目内单独反映。上述长期负债各项目均应根据有关科目期末余额减去将于1年内(含1年)到!期的长期负债后的金额填列所有者权益34.实收资本实收资本35.资本公积资本公积36.盈余公积盈余公积37.法定公益金“盈余公积”所属的“法定公益金”期末余额38.未分配利润本年利润利润分配未弥补的亏损，在本项目内以“-”利润表：利润表的格式主要有多步式和单步式两种，以会计等式“收入-费用=利润”为编制依据。我国企业会计准则规定，利润表采用多步式。其步骤和内容如下：第一步，以主营业务收入为基础，计算主营业务利润。其计算公式为：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加。第
54、二步，以主营业务利润为基础，计算营业利润。其计算公式为：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用。第三步，以营业利润为基础，计算出利润总额。其计算公式为：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出。第四步，以利润总额为基础，计算净利润。其计算公式为：净利润=利润总额-所得税。损益表计算公式.主营业务收入-主营业务成本-税金及附加=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=营业利润+营业外收入-营业外支出=利润总额-所得税=净利润（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+
57、“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）