区分“劳务收入”与“服务收入”

问题一:某培训机构为扩大招生,采取免费试听的营销策略,增值税及企业所得税是否应作视同销售处理

问题二:A公司无偿向B公司拆借资金1000万元(不属于集团内部的无偿拆借行为),A公司应否在增值税及企业所得税上作视同销售处理

政策规定:

税喵提醒:

那么,企业所得税的“劳务收入”包括哪些项目与增值税的口径是否一致

对照上述导图,我们可以发现企业所得税“劳务收入”的口径与增值税“劳务收入”的口径不同,企业所得税“劳务收入”的口径大于增值税口径,不仅包括增值税的劳务收入还包括部分增值税服务收入,但并不是包括所有增值税服务收入。如利息收入,属于增值税的服务收入,但不属于企业所得税的劳务收入,在企业所得税上,利息收入应单独确认为一类收入。

区分两税(增值税、企业所得税)“劳务收入”与“服务收入”目的之一在于:准确判断无偿提供劳务或服务行为,哪些属于增值税视同销售行为、哪些属于企业所得税视同销售行为。

根据以上政策回顾,我们不难判断,免费试听的营销策略既属于增值税的视同销售业务,又属于企业所得税的视同销售业务;无偿拆借资金行为,属于增值税的视同销售业务,但不属于企业所得税的视同销售业务。企业所得税九类收入中,利息、租金及特许权使用收入等收入不涉及视同销售处理问题。

2017年5月的解读——

收入时点PK,劳务或服务处理的小结

由于会计与所得税的统称关系,我们就在这儿一并列示他们与增值税的政策处理差异比较。

事项

会计收入确认

企业所得税收入确认

增值税收入确认

基本规则

收入的金额能够可靠地计量

–交易的完工进度能够可靠地确定

–交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量

–交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算

强调收款(应收款)与开具发票以确定是不是达到收入确认时点。其中建筑服务和租赁服务更是将预收款项也作为收入确认时点

会计与所得税的原则相近,按照完工进度确定收入与成本(即使成本中没有取得发票),增值税则完全不接纳估计的收入确认方式,只认可收款或发票来处理

收入确认时完工进度的选择方法

–已完工作的测量

已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例

–已经发生的成本占估计总成本的比例

–已提供劳务占劳务总量的比例

–发生成本占总成本的比例

增值税上即是以收款与开具发票为条件

会计处理与所得税处理一致,但增值税却并不采用比例的因素

计算方法

–企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定提供劳务收入总额,但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

–企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额,确认当期提供劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额,结转当期劳务成本

企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额,根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额,确认为当期劳务收入;同时,按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额,结转为当期劳务成本

会计与所得税的处理规则一致,即时用完工量等因素来作截止测试,倒挤当期的确认收入方法,增值税的规则不采用前者的处理方式

收入不能收回的风险处理

–已发生的成本预计能够收回的,按成本确认收入并结转同金额的成本

–已发生的成本预计不能够收回的,成本作为当期损益处理

不认可会计处理

所得税与增值税不认可收入无法收回的处理,也不影响原来收入的确认条件

安装费

在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入

应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入

根据付款及开具发票,注意这儿是建筑服务,预付款仍然是需要计缴增值税的。同时对于建筑服务,特别规定[1]

会计与所得税一致,增值税仍是发票与款项,但预付款是达到纳税义务,这是建筑服务的例外规定

宣传媒介的收费

在服务发生后有收款或开具发票的情形

会计与所得税一致,增值税上仍是收款与发票

软件费

为特定客户开发软件的收费,在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入

为特定客户开发软件的收费,应根据开发的完工进度确认收入

同上

服务费

包括在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间内分期确认收入

包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入

这个争议在现实当中经常有发生,会计与所得税是一样的,根据服务期间确认,因为是持续延伸的。但是增值税,却仍是按收款与开具发具为判断条件。注意这个服务费大家要注意例外事项,比如贷款服务、租赁收入、特许权使用费收入等,这是在所得税上有特定的规定的,并不必然与会计一致。而争议的发生有时会产生在对于服务的确认是不是长期性还是一次性的问题,纳税人的自己举证与合同就非常有必要准备的完整了。

还要注意,包括在商品售价内的可区分服务,在增值税上有混合销售的规定,此时要注意判断是不是按照货物计算增值税还是可以按兼营分开,纳税人需要查阅《增值税暂行条例》与财税[2016]36号、国家税务总局公告2017年第11号[2]等文件来分析

艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费

会员费

申请入会费和会员费只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,在整个受益期内分期确认收入

申请入会或加入会员,只允许取得会籍,所有其他服务或商品都要另行收费的,在取得该会员费时确认收入

申请入会或加入会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品,或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的,该会员费应在整个受益期内分期确认收入

入会但不能使用后期服务对价的基本是收款时确认收入;

服务期间可以延续使用的或享受低价的,不考虑分摊的因素

会员费考虑一次性及后期服务折价的问题,增值税不考虑分摊,只考虑何时收款与开具发票的问题

特许权费[3]

属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入

增值税考虑价外费用和服务收取时点及开具发票的问题

企业处理与增值税是相近的,增值税仍看收款和发票,注意增值税上有混合销售的问题

劳务费

与上面的服务费相近

利息收入

资产负债表日,企业应按合同利率计算确定的应收未收利息,借记“应收利息”等科目,按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入,贷记本科目,按其差额,借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。实际利率与合同利率差异较小的,也可以采用合同利率计算确定利息收入。

按照收款或开具发票,但金融机构多有按照计提利息确认收入的,这只能说是一种现实当中的处理方式了,不合规,但是却早计缴增值税

经营租赁收入

按照权责发生制确认收入

按照承租人约定支付租金的日期或且按年度权责发生方式确认(可以选择)

收款与发票两个因素,但与建筑服务一样,有预收款的即视同纳税义务发生

特许权使用费收入

按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

收款与发票两个因素

[3]特许权费与特许权使用费并非一致的意思表示,特许权使用费是指提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权费是指为特许经营某种商品或服务收取的费用。

THE END
1.销售额是营业利润吗(销售额是营业收入还是主营业务收入)销售额与主营业务收入的区别 销售额和主营业务收入也有所不同。主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的收入,如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。而销售额主要反映企业销售商品或提供劳务等实物经济活动的总额,是http://www.mgei.cn/w484/107653575.html
2.应纳税销售额是营业收入吗,动态说明领域SWS版?HJ6667应纳税销售额通常包括营业收入,但不完全等同。在SWS版HJ6667动态说明中,应纳税销售额是依据增值税法规定,基于销售商品、提供劳务所取得的收入计算,包括增值税专用发票所列销售额等,非营业收入如投资收益等则不计入。http://m.baizheng168.com/post/24449.html
3.销售单品有哪些销售单品有哪些 在销售管理中,销售单品指的是企业或商家用于销售的具体商品或服务项目。这些单品可以是实物商品,如办公用品、电子产品、服装鞋帽等,也可以是无形的服务,如软件维护、技术支持等。管理好销售单品对于提高销售效率、优化库存管理和提升客户满意度至关重要。https://h.chanjet.com/ask/beb7a10d11604524aa6.html
4.销售商品的会计科目销售商品的会计科目 东奥初级会计职称 销售商品的会计科目主要涉及收入类、成本类以及资产类等多个方面,这些科目共同构成了企业销售商品业务的会计核算体系。 一.收入类科目 1.主营业务收入: 定义:用于记录企业主要经营活动所获得的收入,如销售商品、提供劳务等。https://www.dongao.com/cjks/cjkjsw/202410224492068.html
5.销售收入属于什么会计科目销售收入属于利润表会计科目。营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”两个科目的本期发生额合计填列。 收入解释: 1、收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有有者投入资本无尖的经济利益的总流入。 2、按企业经营业务的主次不同,分为主营业务https://edu.iask.sina.com.cn/jy/2HcDjDEIthX.html
6.营业收入包括哪些科目营业收入包括哪些科目? 【解释说明】 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入,不包括营业外收入。 主营业务收入:是指企业经常性的、主要业务所产生的收入。如制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收入在企业收入中所https://vip.kingdee.com/article/585548361919207936
7.销售收入包括哪些科目?网友(匿名用户)职场问答官方认证职Q平台账号 https://zq.zhaopin.com/zpdOutputQuestionForXZH/7101840
8.会计科目中销售收入包括哪些科目初级会计职称销售收入主要包括:主营业务收入、其他业务收入。 声明:本文内容由互联网用户自发贡献自行上传,本网站不拥有所有权,未作人工编辑处理,也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容,欢迎发送邮件至:service@bkw.cn 进行举报,并提供相关证据,工作人员会在5个工作日内联系你,一经查实,本站将立刻删除涉嫌侵权内容https://www.bkw.cn/cjkjzc/ask/1055640.html
9.销售方会计科目有哪些科目(销售方应该记哪些会计科目?)销售方是企业中非常重要的一个部门,它全权负责产品或服务的销售,为企业给予收入。在销售过程中,会再产生其它费用和收入,这些都必须会计科目通过记录和管理。本文将详细介绍销售方会计科目有哪些地方,帮读者好些地所了解销售方的会计管理。 1. 应收账款 https://www.kuaijipeixunlg.com/xw/315515.html
10.服务业的销售收入会计分录贷:库存商品(或应付职工薪酬等科目) 3、企业收到收入款项时: 借:银行存款 贷:应收账款——公司名称 企业确认服务业的销售收入,应当通过“主营业务收入”科目核算,并通过“主营业务成本”科目进行成本的核算;最后通过“应收账款”进行款项收取的核算。https://m.kuaiji.com/zhuanyewenda/210515041.html
11.收入利润的主要会计科目核算内容有哪些收入、利润的主要会计科目核算内容有哪些 确认销售收入,实现企业利润是一个企业存在的主要目的,针对日常的收入与利润的会计核算的具体内容有哪些,下面华律网小编来为你解答,希望对你有所帮助。 (1)主营业务收入:包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。https://www.66law.cn/laws/333131.aspx
12.税局官方回复来了!各行业税负率多少?怎么算出来的?多少不会被稽查这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的,这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法;二是企业乱用错用科目,隐瞒其他真实业务事项造成,包括不设往来对应科目,应收应付均在一个科目核算等。 三、当期新增应付账款大于销售收入80% http://m.kuaijitoutiao.com/article/233368
13.损益类科目有哪些(3)投资收益科目核算的是企业对外投资所取得的收益或发生的损失。 (4)营业外收入科目核算的是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入、教育费附加返还等。 (5)主营业务成本科目核算的是企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而https://m.oh100.com/peixun/kuaijicongyezigezheng/106306.html
14.会计中的收入包括什么科目收入类会计科目包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等。 主营业务收入:是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。 https://www.qinxue365.com/Accounting/352211.html
15.主营业务收入包括哪些明细科目?实务财税问答已实现投资收益包括股权投资收益和投资性房地产出租收入;而营业外收入则主要是指非贸易性销售收入及其他https://m.chinaacc.com/wenda/detail/xt/7528961
16.?主营业务收入含哪些科目?主营业务收入含哪些科目? 1、主营业务收入--货物及劳务收入--普票货物及劳务收入; 主营业务收入--货物及劳务收入--专票货物及劳务收入; 学员刚刚提问 老师,根据流水做账,不管是公户还是私户,收到的款项都作为收入吗?超市内账 去看看 2、主营业务收入--服务不动产和无形资产-普票服务不动产和无形资产; https://www.kuaizhang.com/news/detail_31718.html
17.销售商品收入要计入的会计科目有哪些会计这个词很广泛要学好也很难,必须在不断的学习和实际操作中才能掌握,都说要做到老学到老,所以说要做好一个会计并不是一件容易的事情,很多同仁都是刚毕业或者从一个一个行业跳到另一个行业,很多处理方法有所不同,那么今天就“销售商品收入要计入的会计科目有哪些”这个知识点,小编动用各方力量为大家搜集的一https://www.niuacc.com/zxhysc/463031.html