罚没财物处置是否需要缴纳税收?会计审计第一门户

(一)财税字〔1995〕69号发布时会疏漏了土地增值税和所得税吗?

4、《土地增值税暂行条例》于1993年12月13日中华人民共和国国务院令第138号发布。

综合来看,财税字〔1995〕69号发布时应不会疏漏土地增值税和所得税。

(二)财税字〔1995〕69号规定的“不予征税”只指增值税吗?

2、财税字〔1995〕69号第一条规定,其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政,不予征税。但后面马上指出“对经营单位购入拍卖物品再销售的应照章征收增值税。”

3、财税字〔1995〕69号文前规定“依照国家有关法律、法规查处各类违法、违章案件的罚没物品变价收入征收增值税问题规定如下”。

所以综合来看,财税字〔1995〕69号第一条规定讲的就是不征收增值税,没说是否征收其它税收。一般来说,不说是否征收其它税收,依照税收法定原则,应当征收其它税收。

(三)罚没收入全数上缴财政为啥不征收增值税?

1、因为“拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政”了。这是财税字〔1995〕69号第一条规定的原话。

2、1993年版的《增值税暂行条例》第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。

结合着看,财税字〔1995〕69号认为,“罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政”就不是《增值税暂行条例》规定的销售行为,即转让货物所有权的行为。

(四)“如数上缴财政”是否可以得出也不缴纳土地增值税和所得税的结论?

综合来看,所有权转移是确定是否有土地增值税和企业所得税纳税义务的根本标志。结合财税字〔1995〕69号认为,“罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政”就不是《增值税暂行条例》规定的销售行为来看,应可以推出不缴纳土地增值税和所得税的结论。

(一)关于契税

《契税法》第一条规定,在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人,应当依照本法规定缴纳契税。

罚没物品拍卖过程中,肯定要转移土地及房屋权属,作为拍卖的承受方应当是契税的纳税义务人。但作为司法机关或财政部门指定接收土地房屋的单位,是否有契税纳税义务?笔者认为,这种指定接收和拍卖性质有别,只是换了一个国家所有的财物持有人身份而已,应认定为没实质转移罚没财物,不应当由接手单位缴纳契税。

(二)关于印花税

罚没物品拍卖过程中签订的《拍卖成交书》应认定为产权转移书据,应当缴纳印花税。但如是指定接收土地房屋的单位,则不应当认定为产权转移书据,进而不缴纳印花税。

四、总结

2、但是经过拍卖程序处置罚没物品的,作为不动产的承受人应缴纳契税、印花税。指定接收罚没物品的,不论接收的何种物品(包括不动产等),应不用缴纳契税、印花税等一切税收。

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1.2011年度国家税务总局纳税服务司答疑(一)(根据“国家税务总局纳税服务司”资料及网上资料整理) 截止2011年3月31日(1-100) (不按时间顺序,其中含有2009-2010年部分答疑) 1、未取得产权的房屋租金收入是否要缴营业税? 问:企业将未取得产权的房屋出租,取得的租金收入是否需要缴纳营业税? 答:现行营业税是对有偿提供应税劳务,转让无形资产和销售不动产的单http://www.360doc.com/content/15/0304/13/16032031_452463162.shtml
2.服务业的销售收入交印花税吗实务财税问答是的,服务业也要交印花税。印花税是根据收入、财产和行为征收的一种流动资金,是一种支付给政府的特殊税种。它是对服务业的销售收入的一种收税方式。 拓展知识:根据《中华人民共和国印花税法》,印花税的征收对象一般包括财产租赁,保险,金融、证券、股票和期货交易,股权转让,股息和红利,融资租赁,银行存款利息等。 应https://m.chinaacc.com/wenda/detail/xt/7571113
3.印花税税目税率计税依据(2022年7月印花税法实施后新旧比对)(二)新增印花税扣缴义务人规定 纳税人为境外单位或者个人,在境内有代理人的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,由纳税人自行申报缴纳印花税,具体办法由国务院税务主管部门规定。 (三)增加“证券交易”税目,按“成交金额的千分之一”征收印花税 https://www.360doc.cn/article/1072369082_1072369082.html
4.销售货物并提供安装服务的会计与税务处理从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。http://m.kuaijitoutiao.com/article/201053
5.购销合同印花税进项和销项都交吗?印花税的缴纳依据是不销售收入,也不是进项和销项。印花税的缴纳依据是购销合同的购销金额。也就是说,你当期所签的购货合同和销售合同上注明的购销金额的合计,交纳印花税时,按印花税税率(购销售合同的税率是万分之三)计算的金额,就是当期应缴纳的印花税。 https://www.64365.com/zs/732502.aspx
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7.缴纳增值税的收入还要缴纳印花税吗缴纳增值税的收入,是否需要缴纳印花税就需要具体分析,如果这个收入属于印花税的征收范围(比如销售货物收入),就需要缴纳印花税;如果这个收入不属于印花税的征收范围(比如法律咨询服务收入),就不需要缴纳印花税。 缴纳增值税的收入还要缴纳印花税吗的问题您看懂了吗,希望这个解答可以帮助到您,如果大家还想知道更多的可以关https://www.niuacc.com/zxsscl/514695.html
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9.印花税按不含税还是含税收入(印花税缴纳需要主要的事项)—知春路具体来说,企业的经济行为需要缴纳印花税时,需要按照不含税的合同金额,计算需要缴纳的具体税额。也就是说,企业的合同当中需要把不含税的销售额与增值税都要写清楚。 不过,我们需要注意的是,按照具体规定印花税的计税依据虽然是不含增值税的合同金额,但是如果合同当中,没有明确注明增值税,就需要按照合同金额计算印花税https://www.zhichunlu.cn/baike/20642.html