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2022.11.26山西
【审核要点】
代理费（或者销售服务费）确认时点，代理费与对应项目收入确认时点是否存在跨期的情况及对各期经营业绩的影响，发行人代理模式及会计处理是否符合行业惯例。
【案例分析】
1、代理费确认时点
针对代理费核算，公司建立了完善的内部控制流程以及代理合同台账，对代理费用进行准确记录与核算。
代理商在协助公司进行市场推广、业务拓展过程中提供全流程服务，包括协助公司进行前期的市场推广和开拓，中期的客户沟通与方案设计，以及后期的协助合同签订、款项催收等。
（2）第二个时点系根据对应项目收入确认时确认，此时根据代理合同约定的金额全额计提剩余的代理费。
报告期各期，上述两个时点分别确认代理费用金额及占比情况如下：
第二个时点主要考虑代理商所代理产品在收入确认时，代理商已基本完成了其合同约定的服务，公司在其代理产品收入确认时点按照代理合同约定的金额全额计提剩余的代理费。
因此公司代理费确认时点体现了权责发生制和匹配性，符合企业会计准则规定。
2、代理费与对应项目收入确认时点不存在跨期的情况
基于代理费的确认时点，公司代理费确认更加谨慎，对于代理商推广模式下的项目在确认收入时，代理费用均已按照代理合同约定计提充分，上述会计处理符合企业会计准则规定，代理费在对应项目收入确认时点不存在跨期的情况。对于前述代理费确认的第一个时点，按照各期代理费对应项目收入确认时点进行归集并模拟调整后，对各期经营业绩的影响情况如下：
根据测算，将代理费以收入确认时点进行归集并模拟调整后，公司各期净利润仍处于合理区间内，对各期经营业绩不存在重大影响。
对于前述代理费确认的第二个时点，系根据代理产品收入确认时点按照代理合同约定的金额全额计提剩余的代理费，不涉及后续调整，亦不存在跨期影响。
3、公司的会计处理符合行业惯例
报告期内，销售费用-代理服务费主要是报告期各期公司根据销售服务合同的实际完成情况确认的应当支付的代理服务费。
①费用实际发生及代理项目收入确认时：
借：销售费用-代理服务费
贷：应付账款
②费用支付时
借：应付账款
贷：银行存款
同行业可比上市公司比较情况行业或类似行业中采取代理商推广模式，或涉及第三方协助提供市场推广服务的公司采取的会计处理方式如下：
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