现在是信息化管税，税务局设置的有风控部门，通过监控各种数据，以数据为驱动，分析企业报送的各种数据（申报表、发票等），筛选出有风险的企业，重点推送税源管理部门询问落实，这种以大数据为依托、以大风控为基础、以大稽查为震慑的现代征管手段，一方面为纳税人提供贴合纳税人需求的事前、事中、事后的纳税服务提醒，另一方面有效的打击了偷漏税的违法行为，保障了国家税收。
公司会计在接到通知后，立马开始了核查核对工作，经过查询公司2020年三季度的增值税纳税申报表和企业所得税预缴申报表。
公司发现，2020年1-9月增值税累计销售额为85.259.916.78元。
而企业所得税预缴申报表报送的营业收入额为98.028.571.43元。
增值税收入确实远小于企业所得税申报的收入。
经过差异核对，最终公司核实清楚了具体差异明细，并详细的回复了税务局，完成了这次事后询问调查。
二哥和大家具体来看看这些差异的具体情况。
1、转口贸易。
转口贸易，指的是那些有中间商参与的三方贸易，生产国把货物生产出来后不是直接销售给消费国客户，而是必须要经过第三国的中间商转手销售。
比如，货物由中间商二哥税税念购买后直接由A国的生产商发往B国购买商，货物不进入二哥税税念公司所在国家。
或者货物由中间商二哥税税念购买后，先运到二哥税税念公司所在国家的海关监管区域，然后再从此地直接离境运往消费国。
根据《增值税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
转口贸易，不管是直接转口还是间接转口其货物都不在我国境内消费，因而转口贸易行为不属于我国的增值税征收范围，无需在我国缴纳增值税，其销售额也无需在申报表中体现。
二哥税税念公司2020年1-9月实现转口贸易收入1800万，不需要就此申报缴纳增值税，增值税销售额为0。
2、销售使用过的固定资产
二哥税税念公司2020年3季度销售了一辆旧汽车，按照3%征收率减按2%纳税。
销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收主要有下列表格中列出的情况。
其实这7种情况，我们总结归类一下，它们共同的特定就是在取得固定资产资产时候都没有抵扣过进项税，没有抵扣原因有政策原因也有纳税人身份原因。所以此类设备在销售时，也不应按适用的税率征税。基于上述考虑，总局人性化地规定此类情况可以按简易办法征税。
该项固定资产资料如下：
二哥税税念公司账务处理如下：
第一，固定资产转入清理借：固定资产清理200,000借：累计折旧800,000
贷：固定资产1,000,000
第二，出售收入借：银行存款150,000贷：固定资产清理145,631.07贷：应交税费-简易计税4368.93
注：150000/1.03*0.03=4368.93
第三、清理净损益的处理借：资产处置损益54368.93
贷：固定资产清理54368.93
第四、减免税部分
借：应交税费-简易计税1456.31
贷：其他收益1456.31
注:150000/1.03*0.01=1456.31
第五、缴纳税款
借：应交税费-简易计税2912.62
贷：银行存款2912.62
2912.62=150000/1.03*0.02,实际就是按3%征收率减按2%征收。
在这个业务中，转让收入按全额开具增值税发票，而会计处理只将转让收入与净值的差额转入损益，并未计入营业收入，而所得税收入确认也同会计一样只考虑差额，所以所得税申报的营业收入不含这块。
但是增值税申报表的销售额以发票的金额体现。
即为：150000/1.03=145631.07
差异由此而来。
3、提前开票行为。
二哥税税念公司有一大客户，合同签订后只支付预付款之前，需要先开具相应比例的发票方付款。
二哥税税念公司于2020年9月开具了565万的增值税专用发票，金额500万，税额65万。
所以公司开票后按照发票申报了增值税销售额500万，销项税65万。
账务处理如下：
借：应收账款65万
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65万
4、房租收入。
二哥税税念公司出租自己办公室一间给A公司，合同期间为2020年7月1日到2021年6月30日，合同约定签订之日A公司一次性付清全年房租120000元。二哥税税念公司出租不动产适用简易计税增值税政策。
财税【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的：
关于增值税适用税率和征收率的问题，结合国家税务总局公告【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》和最新税率规定，二哥以图表方式列示，看起来更直观。
一般纳税人「图片可放大看」
正常情况下，一般纳税人采用一般计税办法，适用税率是9%。
如果是采取简易计税就适用5%的征收率，当然这个简易计税主要针对老项目，也就是2016年4月30日之前取得的不动产，而且需要去主管税务机关备案后方可。
小规模纳税人「图片可放大看」
所以，我们可以看到，如果是公司，那么其增值税要么就是9%，要么就是简易计税5%，不会分是否是住房。本文中二哥税税念公司适用5%征收率。
会计核算以会计准则为准，记住，会计核算不是以开票为准，也不是以收钱为准，而是以会计准则为准。会计核算遵循权责发生制，凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理;反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。
《企业会计准则第21号—租赁》第二十六条明确对于经营租赁的租金，出租人应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益；其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。
通常我们会按照租赁受益期间确认会计收入，那么二哥税税念公司2020年7-9月确认收入。
2020年确认会计收入(120000/1.05)/12*3=28571.43
所以，二哥税税念公司收到全年房租时候不管是否开具了增值税发票，都应该进行纳税申报了。
如果没有开具发票，申报表填写如下:
企业所得税方面。
所得税申报按照会计收入一样，分期确认，所以，这个差异由此形成。
最终，差异如下：
税务局通过这个风险指标预缴及时提醒纳税人做申报的事后管理，提早发现风险，纠正风险。
当然，税税差异并不只是局限于二哥上述内容列举的，由于公司经营情况复杂多样，各种情况还很多。
不要因为税务局的询问就觉得这两个必须保持一致，税务局也仅仅是通过这个指标来筛查是否企业有申报错误的情况，而并非比如让你强行一致。
增值税的收入和企业所得税的收入不一致那是很正常的，我们要做的是自己清楚自己公司的业务情况，平时对这种差异就要心中有数，一方面可以自查监控企业自身税收风险，另一方面在税务局检查时候能从容应对。