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2023.08.17云南
一、运费概述
1、购入产品与原材料产生的运费
购入产品产生的运费记入产品或原材料的成本中，商贸企业购入用于销售的存货也可以将运费记入“销售费用”。
2、销售产品与原材料产生的运费
没有单独计价的销售运费，记入销售费用。单独计价作为收入的运费支出记入“其他业务成本”。
3、日常办公产生的快递等运费
日常办公产生的运费（非销售、购入原材料、产品、固定资产）记入“管理费用——办公费”
情况一：购货方发生的运费
【例题】九州文昌公司从甲公司采购一批商品，货款100万，增值税款13万。货物由甲公司负责运输运费2万，运输增值税0.18万。货物已经运输完成，并以入库，货款未付，运费款已付。
1、九州文昌（购买方）承担运费
由买方承担的运费，运费直接计入商品成本中。
借：库存商品102万应交税费-应交增值税-进项税额13.18万贷：应付账款113万银行存款2.18
全部货物因质量问题退回（我公司承担运费）
借：应付账款113万管理费用2贷：库存商品102应交税费-应交增值税-进项税额转出13万ps：入库后退货，计入产品成本的运费，计入当期损益“管理费用”。
2、商贸公司为了简化处理也可以如下分录
如果购买方是商贸公司，运费可以计入“销售费用”。
借：库存商品100万应交税费-应交增值税-进项税额13万贷：应付账款113万借：销售费用2应交税费-应交增值税-进项税额0.18贷：银行存款2.18
PS:已经计入销售费用的运费，发生退货时“销售费用”不用跟随变动。
3、运费由对方承担，购买方先行垫付。
代付资金计入其他应收款。
借：库存商品100万应交税费-应交增值税-进项税额13万贷：应付账款113万借：其他应收款2.18贷：银行存款2.18
结算时直接扣除
借：应付账款113贷：其他应收款2.18银行存款110.82
4、运费甲公司承担、甲公司已付
九州文昌公司无需就运费部分做账。
借：库存商品100万应交税费-应交增值税-进项税额13万贷：应付账款113万
情况二：销售货物发生的运费——运费未单独计价
销售方的“运费”会计处理稍微有些难度，在这执行《小企业会计准则》或运输费用低时运费可以直接作为销售费用。执行《企业会计准则》的需要考虑运输是否构成单独履约义务。
1、会计处理
①甲公司承担运费
借：应收账款113贷：主营业务收入100万应交税费-应交增值税-销项税额13万借：销售费用2应交税费-应交增值税-进项税额0.18贷：银行存款2.18
发生退货时
借：应收账款-113贷：主营业务收入-100万应交税费-应交增值税-销项税-13万
PS：做销售的反向分录亦可。
②甲公司代垫运费（运费分录）
借：其他应收款2.18贷：银行存款2.18
PS:发票付款方需开九州文昌公司，发票与货物同时交付九州文昌公司。
情况三：销售过程中发生的运费——单独计价
执行《企业会计准则》的对销售中发生的运输费用，需要考虑单独履约义务。如构成单独履约义务需要与销售商品单独计价。
①、货物控制权已转移，甲公司负责运输
【案例】九州文昌公司已在甲公司所在地，认购了货物。甲公司作为销售的一项福利，负责货物的运输。则运输已经构成了一项单独的履约义务。需要与商品售价单独确认收入。假定运输的成本也是2万。
产品销售收入=100÷（1002）×100=98（四舍五入）
运输收入=2÷（1002）×100=2
分录如下：
借：应收账款113贷：主营业务收入98其他业务收入2应交税费-应交增值税-销项税额13
结转运输费用成本
借：其他业务成本2应交税费-应交增值税-进项税额0.18贷：银行存款2.18
发生退货（甲公司承担运费）
借：主营业务收入98其他业务收入2应交税费-应交增值税-销项税额13贷：应收账款113