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2、做相反的会计分录。【案例11某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额？如果2016年末，计提的坏账准备为6万元，2016年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额？第一种情况：2016年应计提坏账准备=200X4%+10（X6%=14（万元）借：资产减值损失140000贷：坏账准备140000第二种情况：2016年
3、应计提坏账准备=200X4%+10（X6%-6=8（万元）借：资产减值损失80000贷：坏账准备800002核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记应收票据”应收账款”预付账款”应收利息”其他应收款”长期应收款”等科目。【案例21某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%,20
4、16年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如何进行账务处理？如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失20万元，改如何进行账务处理？第一种情况：借：坏账准备100000贷：应收账款100000第二种情况借：坏账准备140000资产减值损失60000贷：应收账款2000003坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记应收票据”应收账款”预付账款”应收利息”其他应收款”长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记银行存款”科目，贷记
5、应收票据”应收账款”预付账款”应收利息”其他应收款”长期应收款”等科目。【案例31某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%,2016年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，该如何进行账务处理？如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失20万元，该如何进行账务处理？如果发现债务人藏匿财务，法院重新分配后，又取
7、应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。【案例4】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%,2016年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如何进行账务处理？如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失20万元，改如何进行账务处理？如果发现债务人藏匿财务，法院重新分配后，又取
8、得3万元，如果进行账务处理？年末计提时：2016年应计提坏账准备=200X4%+10（X6%=14（万元）借：资产减值损失140000贷：坏账准备140000借：递延所得税资产35000贷：所得税费用35000发生坏账时：第一种情况借：坏账准备100000贷：应收账款100000借：所得税费用25000贷：递延所得税资产25000第二种情况借：坏账准备140000资产减值损失60000贷：应收账款200000借：所得税费用35000贷：递延所得税资产35
9、000收回账款时：第一种情况：借：应收账款30000贷：坏账准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000借：递延所得税资产7500贷：所得税费用7500第二种情况借：应收账款30000贷：资产减值损失30000借：银行存款30000贷：应收账款300001、依据财税[2016]57号《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（节选）四、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付
10、款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：（一一）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的（二）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的（三）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的（四）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的（五）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的（六）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。2、国税2016年第25号《关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告》（节选）第八条企业资产损失
13、公告（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。第二十三条企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。