开通VIP，畅享免费电子书等14项超值服
首页
好书
留言交流
下载APP
联系客服
2024.01.16陕西
随着人工智能兴起，万物离不开“大数据”。这不，咱们的税务稽查也赶上了时代的浪潮——大数据税务稽查。
税务局不再单纯依靠人工，而是通过技术，计算和判断企业的各项指标是否异常，并对指标异常的企业进行约谈和评估。
老板们自然是不愿意被约谈的，于是排查税务风险的“扫雷重任”就落在了我们会计身上。
想要合规“扫雷”，首先就得明白大数据税务稽查指标分析及测算依据，下面给各位会计们介绍几种常用的指标和测算依据，以及如何应对税务风险。
指标一：两家公司对开发票
这种情况有可能存在虚开发票的问题。如果存在这种情况，各位会计可要留心啦！
指标二：公司定期取用大量现金
大数据稽查时，通常会初步判定公司可能存在未完税的环节。
指标三：公司接受与其业务毫无关联的发票
如果出现这种情况，在稽查时也有可能会认为公司存在虚开发票的问题。
指标四：公司连续3年正常经营但无纳税
该公司有可能有逃税问题哦。
指标五：员工工资明显低于当地同行业工资水平
不过这种也分情况，如果公司一共就几个人，税务局一般也没工夫管你。
但是如果公司已经达到一定规模了，结果绝大部分员工工资都非常低，比如在个税起征点以下，所以人为降低员工工资，公司就能少交个税了，这个也是税务局重点稽查的点——可能存在虚假申报个税。
指标六：长期申报该员工实发工资为0
该情况有可能是存在社保挂靠的问题。目前电子税务局和社保系统已联通，社保异常的企业已经是税务稽查的重点对象了。
指标七：税负率明显低于当地行业平均水平
不同地区的税负率也不一样，具体税负率以当地实际情况而定。但是如果税负率过低，有可能存在偷税、漏税等行为。
指标八：增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大
这里的差异过大是指：
（增值税申报收入-企业所得税申报收入）/当期累计收入>10%
如果出现这种情况，那么公司有可能出现了虚假申报的行为。
指标九：进销货物应税项目不对应
公司可能存在虚开发票的问题。
指标十：公司接受与其业务毫无关联的发票
比如接受个人抬头的餐费等，公司无车却有大量加油费发票，而这些都是虚开发票风险较高的项目。
指标十一：电商销售数据与企业报税数据不匹配
可能存在偷漏税的问题。
指标十二：公司个税申报与社保基数偏差较大
公司可能存在少交社保的问题。
指标十三：明显为个人消费品却做进项抵扣
把用于福利费、个人消费等专票也当做增值税抵扣了，这种行为有虚假抵扣的可能性。
指标十四：关联方大额开票
关联方就是与企业有关联关系的企业、其他组织或者个人。
部分不法企业通过关联交易掩盖真实财务状况，比如通过关联交易将利润转移到亏损企业，从而降低整体税负。因此关联方的大额开票可能存在偷税行为。
一、企业税负分析：
有些会计总是会有这样的疑惑：我们这个行业税负率多少比较合适？
我们相对于同行业的公司而言，税是交少了还是交多了？
后续怎么合理地把控税负？
1.对于增值税税负率来说
对于本期增值税税负率，小编这里给出计算公式：
本期增值税的税负率=本期应纳增值税/本期销售收入*100%
增值税的税负率在不同行业的预警值也不同，这里小编为方便广大会计，对一般纳税人增值税税负率预警指标进行了整理，仅供参考。
增值税税负率
预警指标
2.对于企业所得税税负率来说
同样地，小编这里也给出本期企业所得税税负率计算公式：
本期的企业所得税税负率=本期应纳所得税额/本期销售收入*100%
小编这里也整理了不同行业一般纳税人企业所得税税负率预警指标。
企业所得税税负率
3.对于所得税贡献率
同上，小编直接给出本期所得税贡献率计算公式：
所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%
所得税贡献率的预警指标不仅受行业影响，还跟地域有关，这里举3个例子。
4.对于税负变动
在税务稽查时，一个企业如果本期税负与上期税负变动过大，也会引起注意。
因为企业可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定等问题。
税负变动通过计算税务变动率来评价，计算公式如下：
税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负×100%
当税负变动率大于30%或小于-30%，那么该企业被判定为税负变动异常。
二、增值税发票异常
咱们会计打交道最多的之一就是发票，那么在开具增值税发票时，应该注意哪些事情呢？哪些行为会为大数据稽查认为是存在风险的行为呢？
1.一个月内出现三次增票且增票总数超过240份；
2.纳税人开具增值税专用发票超过上月：一般工业30%以上，商业120%(含)以上；
3.发票作废率偏高（发票作废超过10张且作废率超过20%，临界点作废发票）；
4.大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90%。
三、期末存货异常
那么大数据稽查又是如何判断企业可能存在期末存货异常问题的呢？
1.收到发票（进货额）连续三年增加，开出发票（销售额）连续三年无明显变化，预警隐匿收入风险；
2.存货周转率=主营业务成本÷存货平均余额，低于2存在预警异常；
3.期末存货大于实收资本差异幅度异常：期末存货额大于实收资本；
4.纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常：期末存货高于累计收入50%及以上；
5.存货周转次数平均每月超过5次，预警：虚开发票风险。
四、资产负债指标异常
那么资产负债异常又是如何判定的呢？涉及哪些指标？
1.企业中其他应收款占比预警值：10%；
其他应收款占比=其他应收款/资产总额*100%
2.纳税人流动资产变动率与主营业务收入变动率弹性系数异常；
（1）计算公式：
指标值=流动资产变动率/销售收入变动率
流动资产变动率=(本期流动资产期末值-上期流动资产期末值)/上期流动资产期末值
销售收入变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额
（2）问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
①当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。
②弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在少报或瞒报收入问题。
③当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在少报或瞒报收入问题；后者为正前者为负时，无问题。
3.纳税人固定资产综合折旧率变动异常
（1）计算公式：指标值＝(本期综合折旧率-基期综合折旧率)÷基期综合折旧率。
综合折旧率＝固定资产折旧额÷固定资产原值
（2）问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。
（3）预警值：20%。
4.预收账款占主营业务收入比例过大，预警值：20%。
五、收入指标异常
哪些收入指标是重点稽查的呢？
1.未开具发票累计为负数预警
“未开具发票”栏存在填写销售额负数的情况，涉嫌少计收入，偷逃税款。
例如A公司12月发出商品10万确认销售，对方没要求发票，我们申报的时候在未开票销售那栏填入了10万，等到1月份的时候，对方突然要发票，我们想冲回销售，会在未开票销售那栏填入-10万。
2.主营业务收入利润变动率弹性异常
主营业务收入变动率=(本期主营业务收入-上期主营业务收入)/上期主营业务收入
主营业务利润变动率=(本期主营业务利润-上期主营业务利润)/上期主营业务利润
指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率
(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；二者都为负时，无问题。
(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题;二者都为负时，可能存在少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题。
(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在少报或瞒报收入以及多列成本费用等问题；后者为正前者为负时，无问题。
3.销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额
应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额
指标值=销售额变动率/应纳税额变动率
（1）若弹性系数>1，且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题;
（2）当弹性系数<1，且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数<1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题;
（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
4.收入费用率异常
指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100
主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
六、进销项类指标异常
那么，进销项又有哪些指标呢？
1.农产品收购凭证抵扣进项占比超过50%以上；
2.外埠进项或销项税额比重超过50％；
3.主业进项或主业销项税额集中度低于65％。
一、税务风险评估
我们可以使用风险评估矩阵来对可能存在的税务风险进行评估归类。如下图：
在评估时，思考两个重要的问题：
1.存在什么类型的税务风险，评估该种风险带来的后果严不严重；
2.税务风险超标程度，是否会形成真正的风险；
二、税务风险应对
税务风险应对方式有很多，这里小编根据不同地区风险高低程度，给出比较常见的预防和应对方式，希望能对各位会计有所帮助。
低风险地区：
1.至少做到账务处理表面合规化，发票流、资金流、合同流以及公司内部人员审批要齐全；
2.杜绝买卖发票的业务；
中高风险地区：
1.及时自查自纠，定期测试税务风险点和风险发生的可能性；
2.推动公司内部培训，加强员工税务风险意识；
3.对于存在税务风险的业务，慎重对待，尽量避免；
4.尽量不要相信市面上的灵活用工平台、税筹产业园等节税方式，或多或少都存在风险，而且北上广深已经很多这种产业链被针对性稽查了。
总而言之，税收合规化，让企业主要的精力放在经营战略、长远发展上，解放更多的财务人员参与到公司经营分析中来，为企业长远发展提供决策依据。
以上就是小编总结的大数据税务稽查及税务风险应对的内容，希望能帮助到各位会计！