江苏诺泰澳赛诺生物制药股份有限公司关于2022年年度报告信息披露监管问询函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性依法承担法律责任。
回复中部分合计数与各项目直接相加之和可能存在尾数差异，这些差异是由四舍五入造成的。由于涉及商业敏感信息，公司申请对客户名称等部分信息进行了豁免披露或采取脱密处理的方式进行披露。
一、经营业绩
【回复】
一、公司回复
（一）结合各季度的收入结构变化、行业市场波动、主要客户变化、同行业可比公司情况等，说明第四季度收入大幅增长的原因及合理性。
1、2022年公司各季度的营业收入结构变化情况如下：
单位：万元
■
由上表，在2022年前三季度，公司营业收入各季度金额变动较为平稳，2022年第四季度的营业收入金额增长较快，主要得益于公司2022年第四季度CDMO销售的增长。
公司的CDMO业务中部分客户处于研发申报阶段，尚未商业化，研发阶段对产品定制的不连续性导致公司部分产品供货的不连续性。公司CDMO业务的可持续性是基于公司的强大合成能力不断为客户新的研发产品解决难题，因此需要不断有新客户的新研发产品或者老客户的新研发产品。
近两年以来，由于宏观环境和物流受阻等原因，导致新订单下降。2022年下半年以来，公司克服内外部的困难，加强与客户之间的沟通，结合外部销售和物流环境的逐步改善，公司主营业务收入，尤其是CDMO业务收入，在2022年第四季度已逐步恢复。
2、行业市场波动
随着人口老龄化趋势加剧、人民健康意识增强叠加科学技术的快速发展，全球医药市场需求不断增长，医药研发支出和管线保持稳定增长。根据弗若斯特沙利文2022年9月发布的《CDMO行业发展现状与未来趋势研究报告》，2017-2021年，全球医药市场的研发投入规模从1,651亿美元增长至2,241亿美元，年均复合增长率为7.9%，预计2025年将达到3,068亿美元，2030年将达到4,177亿美元。全球CDMO市场规模则从2017年的394亿美元增长至2021年的632亿美元，年均复合增长率达到12.5%；预计2025年将达到1,243亿美元，2030年将达到2,310亿美元。
由此可见，近年来，在CDMO行业的市场规模不断增长的前提下，2022年前三季度公司CDMO业务的销售规模较小的原因系：①公司在承接订单时更倾向于选择工艺较为复杂、合成难度相对较大的项目，这类项目的市场竞争相对缓和，因此公司的CDMO客户数量较少；②2022年前三季度，宏观环境和物流受阻等因素对公司的影响相对较大；③公司销售网络，尤其是国际销售网络的建设起步晚，2022年以前在海外未设有常驻机构，对国际交流环境的依赖程度较高，而公司CDMO业务对一些国际大客户的依赖度较强，个别客户的销量变化对公司业绩的冲击较大。
2022年度，公司前十大主要产品下游创新药的研发进度、研发结果以及获批上市后的销售规模的情况如下：
由上表，从2022年度公司前十大主要产品的下游创新药研发进度可以看出公司的CDMO业务中部分客户处于研发申报阶段，尚未商业化，研发申报阶段对产品定制的不连续性导致公司部分产品供货的不连续性，需要不断的承接新订单来维持公司的业务发展，2022年前三季度，宏观环境和物流受阻对公司的影响相对较大。
3、主要客户变化
2022年前三季度和2022年第四季度，公司前五大客户的销售金额及占比情况如下：
由上表得出，2022年第四季度前五大客户占比明显增大，主要系2022年第四季度CDMO客户发货并确认收入较多，原因为：①从2022年上半年开始，公司克服困难采取多种手段加强与海外客户的联系，积极主动拜访主要客户并进行洽谈，从而获得较多订单；②随着2022年第四季度物流环境的改善，部分前三季度推迟发货的产品也陆续安排在第四季度进行发货。
客户A、客户C、客户D及客户E均为2022年前三季度及2022年第四季度前五大客户，客户B及客户F也是公司持续多年的合作伙伴。
公司的主要客户变化不大，公司与客户的合作关系稳定。
4、同行业可比公司情况
注：以上数据整理自各公司年报等文件。
由上表可知，由于凯莱英、博腾股份、九洲药业覆盖的产业链环节范围更广，其业务涵盖了中间体、原料药及制剂的CDMO，且其经营规模更大、员工数量和客户数量更多，所以公司与可比公司相比，公司前五大CDMO客户集中度相对更高。
5、第四季度收入大幅增长的原因及合理性
在近年来，CDMO行业规模不断提升的前提下，公司2022年前三季度收入下降主要是因为2020年-2022年上半年以来公司承接的CDMO业务量有所下降，具体原因系：1）由于海外物流和交通受阻，澳赛诺新厂区开始使用后，国外客户较难到公司做现场审计交流，导致新订单数量减少；2）公司CDMO多为上游关键性中间体且主要客户较为集中，报告期内CDMO新产品承接的业务量减少，订单略有放缓；3）受物流受阻的影响，部分产品发货有所延迟。
综上，结合以上对收入结构变化、行业市场波动、主要客户变化、同行业可比公司情况分析，公司2022年第四季度收入大幅增长具有合理性。
1、2022年各季度公司定制类产品业务主要产品收入确认情况
公司2022年第四季度收入大幅增长的原因为公司2022年第四季度定制类产品业务收入较前三个季度有明显的增长，2022年各季度，公司定制类前十大产品销售金额合计分别为：4,419.90万元、7,250.43万元、3,788.37万元和18,487.75万元，占定制类产品（CDMO业务和CMO业务）销售收入的比例分别为97.01%、93.67%、99.97%和93.35%，占比较高，因此定制类产品2022年各季度销售额的变化，主要是由前十大产品的销售额波动引起，其具体销售情况如下：
随着公司定制类产品业务客户沟通情况的好转、国际物流情况的改善及公司自2022年以来有关销售体系的搭建，公司在2022年第四季度定制类产品的销售金额较2022年前三季度有了显著的提高，客户需求较大的定制类产品品种也较2022年前三季度有所增加。由上表可知第四季度销售APC227、APC282、APC322、APC296、APC297、APC301、APC329等系列产品在前三季度均没有销售；APC180系列和APC137系列销售虽有波动，但整体趋于稳定。
2、第四季度营业收入确认情况，包括项目名称、业务模式、结算安排、收入确认时点、确认金额和确认依据
公司2022年第四季度的主要产品的销售情况如下：
二、持续督导机构核查及意见
（一）核查过程
1、查看2022年度公司分产品、分客户，分季度的销售明细表；查看有关行业分析报告；
2、针对有关下游产品和客户情况对公司有关管理人员进行访谈，了解前五大客户变动情况，查看公开资料了解和分析有关同行业可比公司情况；
3、访谈公司财务总监和董事会秘书，了解公司业务模式和业务的结算安排、了解公司营业收入的具体收入确认时点、确认金额和确认依据情况；核查公司2022年度收入确认依据；
（二）核查意见
1、经核查，公司第四季度收入大幅增长的原因系宏观环境和物流情况改善以及公司自2022年以来有关销售体系的搭建等原因，具有合理性；
2.关于经销收入。年报显示，2022年经销收入为20,242.27万元，同比增长125.61%；经销模式下毛利率为61.96%，高于直销模式约6个百分点。请你公司：（1）列示本期前五名经销商的名称、关联关系及合作历史、销售金额、产品类型、结算模式、期末应收账款及终端对外销售情况，并说明2020年以来前五大经销商变动情况及原因。（2）结合公司产品结构变化、经销渠道拓展情况等，说明经销收入大幅增长的原因，是否与可比公司存在显著差异。（3）结合经销模式对应的具体产品、买断式经销占比等，说明经销模式下毛利率高于直销模式的原因。请年审会计师对以上问题核查并发表明确意见，并说明针对经销收入执行的审计程序及获取的审计证据，是否已获得充分适当的审计证据。
（一）列示本期前五名经销商的名称、关联关系及合作历史、销售金额、产品类型、结算模式、期末应收账款及终端对外销售情况，并说明2020年以来前五大经销商变动情况及原因
1、本期前五名经销商的名称、关联关系及合作历史、销售金额、产品类型、结算模式、期末应收账款及终端对外销售情况
2、2020年以来前五大经销商变动情况及原因
2021年度，公司前五大经销商情况如下：
2020年度，公司前五大经销商情况如下：
公司2020年以来前五大经销商变动情况及原因如下：
2022年度，公司向经销商A销售增加主要系兰瑞肽作为公司重点品种，下游客户产品获批的增加带来需求提升，2022年该类制剂产品全面投放海外市场，对原料药的需求激增。同时，因为该产品改良剂型的获批，引发了一些仿制药企业的研发需求，导致原料药需求上升；2022年度公司向经销商B和经销商D收入增长并成为2022年度公司前五名经销商，主要系公司目前参与国家药品集中带量采购的产品依替巴肽注射液，未中标国家带量采购，公司通过经销方式，对未报量地区或已报量但完成集中采购数量的地区进行推广销售；2022年度公司向经销商E销售的产品为利拉鲁肽，该客户在2022年度成为公司前五名经销商主要系利拉鲁肽随着原研药终端市场销售的火爆增长，印度、欧美、国内等仿制药企对于利拉鲁肽原料药订单需求显著提升，带动公司订单增长。
2021年度，公司前五大经销客户之一经销商F向诺泰生物的采购的产品主要包括APC200、APC201、APC202、APC236、APC239，采购后仍继续向下游客户销售，其主要下游终端客户为MIRATI。终端客户MIRATI采购诺泰生物产品主要用于Adagrasib的生产，该产品属于抗肺癌类药物，目前已经处于商业化阶段。2021年度，该公司由于自身原因已注销，自经销商F注销后，该产品前期已经完成临床阶段性生产，后因诺泰生物没有介入Adagrasib的验证批次生产，故商业化阶段未开展合作，所以2022年度该客户未产生销售收入。但诺泰生物仍与终端客户MIRATI保持沟通，以期未来有合作的机会。
2020年度和2021年度，公司的经销客户经销商I、经销商J、经销商G以及经销商H在2022年度均没有进入前五大经销商，主要系2022年度公司向其他经销客户的产品销售额增加较多导致以上经销客户在2022年度销售额占比下降所致。
（二）结合公司产品结构变化、经销渠道拓展情况等，说明经销收入大幅增长的原因，是否与可比公司存在显著差异
1、公司主营业务收入中产品结构变化
公司2022年度自主选择产品增长较为明显，自主选择产品部分采用经销的业务模式进行销售，导致2022年度经销业务大幅增加。
2、经销渠道拓展情况
2022年度，经销渠道拓展主要体现在自主选择类产品销售渠道的拓展，公司采取经销渠道拓展措施，向经销商B、经销商D和经销商I等客户销售替巴肽注射液、注射用胸腺法新等产品，带来了制剂销售收入的增长，在原料药方面，公司加强与经销商A、经销商E等公司的沟通联系，适时抓住机会拓宽经销渠道。
具体在2022年度采取的有关措施如下：
②2022年度，有关战略合作伙伴在全国各渠道，各省区充分调动一切资源，为公司产品在准入、推广、铺货、促销活动、患者教育等方面，大力投入，使公司有关产品能够以最快速度对部分医疗终端和零售终端实现覆盖；
③公司在现有产品的推广和销售过程中也不断给予战略合作伙伴在学术和销售政策上的大力支持，充分调动公司所属研究院、注册及生产等部门的资源和能力，在各方面给予合作伙伴以帮助，在销售款的回收方面给予客户较为灵活同时又是市场通行的结算方式，使客户有充分的资源去做好市场推广与销售工作。
3、与可比公司存在的差异情况
2022年度，公司与可比上市公司主营业务收入或营业收入中经销直销模式占比进行对比的具体情况列示如下：
注2：圣诺生物、九洲药业、诺泰生物系主营业务收入，翰宇药业、双成药业系营业收入。
可比上市公司主营业务收入或营业收入中经销直销模式占比差异较大，与各公司具体的业务品种，外销比例、采取的信用政策等各个因素有关。公司定制类产品基本采用直销模式。自主选择产品部分采用经销的业务模式进行销售，2021年以前，公司多肽原料药及中间体产品关联的下游制剂主要处于研发或注册申报阶段，尚未实现大规模的商业化销售，2022年度，公司一方面以原料药为抓手，积极推进特色品种的原料药-制剂一体化工作，导致制剂类产品收入增长较快；另一方面，公司积极开展经销渠道拓展方面的工作，从而导致2022年度经销收入为20,242.27万元，同比增长125.61%。
（三）结合经销模式对应的具体产品、买断式经销占比等，说明经销模式下毛利率高于直销模式的原因
经销模式下公司具体产品结构如下所示：
2022年度，公司经销模式下的收入均为买断式经销。2022年度由于自主选择产品销售额增长了95.57%，详见本题回复“（二）结合公司产品结构变化、经销渠道拓展情况等，说明经销收入大幅增长的原因，是否与可比公司存在显著差异”之“1、公司主营业务收入中产品结构变化”。经销模式下自主选择产品的销售额增长了245.75%，其中经销模式下制剂类产品的销售额由2021年度的1,130.75万元增长至2022年度的8,137.67万元。从制剂产品种类来看，公司2021年度制剂销售为注射用胸腺法新，2022年度新增了依替巴肽注射液及磷酸奥司他韦胶囊，带来了制剂销售收入的增长。
制剂销售中集中采购及非集中采购收入列示如下：
2022年度公司集中采购制剂收入为注射用胸腺法新和磷酸奥司他韦胶囊产品销售，非集中采购制剂收入为公司注射用胸腺法新、依替巴肽注射液及磷酸奥司他韦胶囊产品销售。
2022年度，公司经销模式的毛利率为61.96%，经销模式对应的具体产品主要为公司生产的自主选择产品，其中原料药及中间体主要涉及：醋酸兰瑞肽、司美格鲁肽、醋酸西曲瑞克、依替巴肽、醋酸奥曲肽、利拉鲁肽、氟维司群系列等；制剂类产品主要涉及：依替巴肽注射液、注射用胸腺法新、磷酸奥司他韦胶囊等。公司原料药及中间体业务与可比上市公司双成药业多肽类产品为可比业务；2022年度，双成药业多肽类产品的毛利率为61.98%，而公司原料药及中间体的毛利率为65.57%，比较后差异较小。公司制剂类业务与可比上市公司翰宇药业、圣诺生物的制剂业务为可比业务；2022年度，翰宇药业制剂类业务毛利率为84.37%，圣诺生物制剂类业务毛利率为89.22%，而公司制剂业务的毛利率为52.07%，2022年度，公司制剂业务的毛利率低于可比上市公司制剂类业务的毛利率原因系公司制剂产品种类与可比公司存在较大差异。
直销模式对应的具体产品主要为子公司杭州澳赛诺的CDMO业务。与可比上市公司中凯莱英的类似，2022年度凯莱英的销售模式均为直销模式，2022年度，公司直销模式的毛利率为55.71%，凯莱英的商业化阶段CDMO解决方案收入的毛利率为50.54%，公司的CDMO业务中部分客户处于研发申报阶段，尚未商业化，研发阶段对产品定制的不连续性导致公司部分产品供货的不连续性。公司CDMO业务的可持续性是基于公司的强大合成能力不断为客户的新的研发产品解决难题，所以毛利率较高。
公司的经销产品主要是原料药及中间体、制剂类产品，直销产品主要系定制类的CDMO等产品，通过以上与同行业上市公司类似产品的对比发现，经销模式下的自主类产品的毛利率高于直销模式下定制类产品的毛利率符合具体业务的行业惯例，所以2022年度，公司经销模式下毛利率高于直销模式具有合理性，与可比公司的对应产品不存在显著差异。
1、检查2022年经销客户明细表；
2、检查2022年末经销客户前五名的应收账款，对相应经销客户执行函证程序或替代测试；对相应的经销客户检查期后收款或终端外销售情况；
3、对财务总监和董事会秘书进行访谈，了解前五名经销商的名称、关联关系及合作历史、销售金额、产品类型、结算模式期末应收账款及终端对外销售情况；
4、对财务总监进行访谈，了解2020年以来前五大经销商变动情况及原因；
5、对公司销售副总进行访谈，了解公司产品结构变化、经销渠道拓展情况等；
6、对公开资料进行检索，分析公司经销收入和可比公司的差异情况及原因；
7、对公开资料进行检索并结合有关行业销售情况，分析公司2022年经销模式下毛利率高于直销模式的原因。
2、经核查，2022年度，公司采取多种举措，开展有关经销渠道的拓展工作，2022年度自主选择产品增长较为明显，自主选择产品部分采用经销的业务模式进行销售，导致2022年度经销业务大幅增加；
3、2022年度，公司经销模式下的收入均为买断式经销；结合有关产品的行业情况，通过逐项分析并与可比公司对比，得出经销模式下的自主类产品的毛利率高于直销模式下定制类产品的毛利率符合具体业务的行业情况，所以2022年度，公司经销模式下毛利率高于直销模式具有合理性，与可比公司的对应产品，不存在显著差异。
3.关于销售费用。年报显示，报告期内公司销售费用合计3,496.58万元，同比增加177.80%，其中，佣金及市场推广费为2,254.10万元，同比增加316.71%；公司销售人员为22人，较2021年增加7人。请你公司：（1）结合业务结构变化、销售模式变化、主要产品推广需求、市场推广活动形式等，说明报告期内销售费用大幅增加的合理性、与营业收入变化的匹配性。（2）结合公司佣金政策、市场推广活动情况等，补充披露报告期内佣金与市场推广费的具体构成、对应金额、支付对象，是否涉及关联方往来。（3）结合销售人员数量变化，说明销售费用增长幅度与人员变化是否匹配。
（一）结合业务结构变化、销售模式变化、主要产品推广需求、市场推广活动形式等，说明报告期内销售费用大幅增加的合理性、与营业收入变化的匹配性
1、销售费用占比分析
公司2022年度销售费用增长较快，主要系佣金及市场推广费、工资薪酬增长较多所致。
2、2022年度公司主营业务中业务结构的变化
2021年度和2022年度，公司的主营业务收入可分为定制类产品及技术服务收入、自主选择产品收入，具体构成如下：
单位：万元、%
由上表，公司2022年度自主选择产品收入增加较多，占比较2021年度有所提高。从自主选择产品在2021年度和2022年度构成情况来看，具体如下：
由上表，公司2022年度原料药及中间体、制剂两类自主选择产品的金额均较2021年度有所增加，2022年度，公司制剂类产品占比有所提高，随着制剂类产品收入的增加，市场推广费也相应的增加。
2、2022年度公司销售模式变化
2022年度销售模式未发生变化，定制类产品及技术服务以直销为主，自主选择产品采用直销与经销相结合的方式进行销售。
对于自主选择的原料药及中间体，印度、美国、欧洲等海外市场的制剂厂商是公司的重要目标客户，公司在自主进行客户拓展的同时，也借助个别熟悉海外市场且具有一定客户资源的经销商进行市场拓展。对于自主选择的制剂，公司主要通过经销商进行销售，重点利用具有较强市场营销能力和渠道资源的经销商进行市场拓展。
3、主要产品推广需求、市场推广活动形式
2022年度，公司主要产品存在推广需求的为制剂类产品，随着公司制剂类产品收入的增加，佣金及市场推广费也相应的增加。
市场推广活动形式包括终端拜访、宣讲用PPT文件制作及文献资料收集、出具市场调研报告、深入科室面对面日常拜访和推广等。
4、报告期内销售费用大幅增加的合理性、与营业收入变化的匹配性
2022年度，公司销售费用大幅增加的原因如下：
①公司销售渠道的建设导致销售人员的增加导致销售费用中的工资薪酬有所增加，2022年以来，公司新增加多名BD人员，均具有丰富的BD经验和客户资源，公司现已形成覆盖美国、欧洲、中国的BD组织体系，逐步开展系统化、模块化的市场拓展。一方面，系统化的改善公司客户结构，积极开发全球大型制药公司的业务，并与国内优秀的制药公司开展战略合作，筛选评估创新项目，挖掘潜在的项目机会；另一方面强化公司BD、研发、生产的内部沟通协调，加强项目信息的筛查与管理，完善销售激励机制，争取更多新的客户订单。
综上，2022年度，公司销售费用大幅增加具有合理性，与营业收入的变化相匹配。
（二）结合公司佣金政策、市场推广活动情况等，补充披露报告期内佣金与市场推广费的具体构成、对应金额、支付对象，是否涉及关联方往来
市场推广活动主要系公司为推广制剂类产品与合作推广商合作，由合作推广商协助公司进行制剂类产品的推广。2022年度，公司主要的佣金与市场推广费合计2,254.10万元，具体明细如下所示：
（三）结合销售人员数量变化，说明销售费用增长幅度与人员变化是否匹配
单位：人、万元
2022年销售人员数量为22人，同比增加7人，主要系公司2022年度大力扩展BD团队，新增负责日韩、欧洲、美国区域BD人员各一人，中国区域BD人员2人，及一名分管原料药销售业务的公司副总经理李小华。2022年度销售人员工资薪酬总额为704.35万元，同比增长59.80%，销售人员人均薪酬增长8.95%。
综上，销售费用中的工资薪酬增幅与销售人数、人均工资的增长基本匹配。
1、检查2022年度销售费用明细表；分析主营业务中业务结构的变化与销售费用增加的原因；
2、访谈公司董秘、财务总监及有关人员2022年度公司销售模式和主要产品推广需求、市场推广活动形式，了解2022年度公司销售费用大幅增加的原因；
3、访谈公司财务总监、制剂类产品销售总监公司佣金政策、市场推广活动情况；
4、检查公司2022年花名册，了解销售人员数量变化，分析销售费用增长幅度与人员变化关系。
3、经核查，报告期内，销售费用中的工资薪酬增幅与销售人数、人均工资的增长基本匹配。
二、研发活动
（一）结合布立西坦片的市场规模、竞争情况等，补充披露公司外购布立西坦片的必要性、交易价格、定价依据、交易对方和主要权利义务分配情况，并披露布立西坦片研发投入资本化的具体明细，说明是否符合公司资本化会计政策
1、布立西坦片的市场规模和竞争情况
布立西坦为UCB（优时比）公司研发的一种抗癫痫药物，是UCB继第二代抗癫痫药左乙拉西坦后，推出的第三代抗癫痫药。目前，布立西坦片尚未在国内上市，根据IMS数据，布立西坦片自2016年1月首次批准上市后，销售额逐年增长，2020年全球销售额约4.10亿美元，2021年全年约5.30亿美元。
截至本回复报告披露日，布立西坦片尚未在国内上市。目前除原研厂家正在申报进口注册外，还有浙江和泽医药科技股份有限公司（以下简称“和泽医药”）和江西青峰药业有限公司（以下简称“江西青峰”）2家仿制申报，截至公司与和泽医药开展合作洽谈时，和泽医药和江西青峰均已完成BE，三期临床均尚未开展。
2、公司外购布立西坦片的必要性、交易价格、定价依据、交易对方和主要权利义务分配情况，布立西坦片研发投入资本化的具体明细，说明是否符合公司资本化会计政策
①外购布立西坦片的必要性
鉴于目前国内市场包括原研在内均尚未批准，和泽医药产品的开发进度有望能获得首仿或至少第一梯队获批的情况，经充分协商，公司达成合作开发的协议，由诺泰生物出资购买其临床批件，并按比例投资后续的临床试验，有望优先抢占市场，获得未来该产品的较为广阔的市场收益。
②交易价格、定价依据、交易对方
根据合作开发协议，布立西坦片临床批件作价2500万元，公司出资1750万元，占项目70%权益，和泽医药占项目30%权益。定价依据系公司内部专业研发人员根据市场调研情况与交易对方充分沟通后商定。
③主要权利义务分配情况
④布立西坦片研发投入资本化的具体明细，说明是否符合公司资本化会计政策
布立西坦片研发投入资本化的具体明细为外购的药物临床试验批件，金额为1,981.13万元。
公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。对于需要进行临床试验或生物等效性试验的项目，将开始至取得药物临床试验批件或完成生物等效性试验与临床试验平台备案期间确认为研究阶段，将取得药物临床试验批件或完成生物等效性试验与临床试验平台备案后至取得生产批件期间确认为开发阶段；对于无需进行临床试验或生物等效性试验的项目，将开始至取得药品注册受理通知书期间确认为研究阶段，将取得药品注册受理通知书后至取得生产批件期间确认为开发阶段。
布立西坦片已获得药物临床试验批件，符合公司资本化会计政策。
1、分产品列示累计研发投入资本化金额、资本化投入的具体构成
2022年度，公司2022年研发投入9,777.32万元，其中资本化金额2,830.09万元，费用化金额为6,947.24万元，期末已进入资本化阶段的研发项目进展情况如下：
上述产品资本化投入的具体构成如下所示：
注：布立西坦片资本化投入金额含公司外购临床试验批件出资1,650.94万元（不含税）及临床研究首付款人民币330.19万元（不含税）
公司研发资本化投入的构成主要为符合公司资本化时点后发生的技术服务费、研发领料及职工薪酬。
公司研发支出资本化时点与同行业上市公司对比情况如下:
3、与同行业公司相近产品存在的差异情况
通过公开资料查询，公司2022年度主要已进入资本化阶段的研发项目与同行业公司相近产品对比如下：
注射用比伐芦定与同行业公司相近产品存在的差异情况：双成药业2019年比伐芦定原料药及制剂获得国内药品注册批件并在美国专利挑战成功，将比伐芦定原料药及制剂项目结转至无形资产，确认无形资产为2,326.18万元，未披露该项目的具体资本化占比，但在2019年度报告中披露了当年度的确认的开发支出金额占当期研究开发项目支出总额的比例为73.69%。
2、获取并查阅公司研发项目的立项报告，了解报告期内各研发项目投入情况、研发进展、成果等；
6、了解研发支出具体审批程序、范围和标准，并抽样检查审批程序执行情况；
7、获取研发支出分项目明细表，与账面进行核对，抽样检查研发支出核算依据；
8、通过公开资料查询，将公司研发支出资本化时点与同行业上市公司对比分析，将公司2022年度主要已进入资本化阶段的研发项目与同行业公司相近产品对比。
1、布立西坦片已获得药物临床试验批件，符合公司资本化会计政策；
三、主要会计科目
5.关于存货。年报显示，报告期末公司存货账面余额为36,380.43万元，同比增加28.97%。报告期内，计提存货跌价准备2,626.04万元，同比增加81.39%；转回存货跌价准备737.11万元，占2021年末存货跌价准备的33.23%。请你公司：（1）分产品列示存货跌价准备的计提情况、计提依据，与以前年度相比是否存在较大差异。（2）结合公司存货变化幅度、库龄结构、产品售价变化等情况，说明公司在综合毛利率上升情况下计提大额存货跌价准备的原因。（3）补充披露跌价准备转回或转销所涉的存货类别、转回原因，并结合转回与计提时的依据、测算等差异，说明前期存货跌价准备的计提是否审慎。
回复：
（一）分产品列示存货跌价准备的计提情况、计提依据，与以前年度相比是否存在较大差异
2022年度，公司存货跌价准备的计提情况如下：
除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。
报告期内，公司的存货跌价准备计提标准、计提依据未发生变化，存货跌价准备的会计政策保持了一致，与以前年度没有较大差异。
（二）结合公司存货变化幅度、库龄结构、产品售价变化等情况，说明公司在综合毛利率上升情况下计提大额存货跌价准备的原因
1、最近三年，公司存货变化幅度
报告期内，公司存货变化幅度情况如下：
2、存货库龄结构、产品售价变化与存货跌价准备的计提情况
最近三年，存货的库龄结构列示如下：
2022年末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础，并综合考虑存货的库龄、在手订单等情况确定。根据公司存货跌价准备计提的政策，2022年度，公司计提存货跌价准备的主要存货如下表所示：
单位:万元
公司自主类产品，主要是比伐芦定、磷酸奥司他韦、利拉鲁肽等库存结存较多，期末公司根据可变现净值以资产负债表日市场价格为基础并综合考虑其他因素后计提存货减值损失。
（三）补充披露跌价准备转回或转销所涉的存货类别、转回原因，并结合转回与计提时的依据、测算等差异，说明前期存货跌价准备的计提是否审慎
2022年度跌价准备转回或转销金额为737.11万元，均为前期确认了存货跌价准备的存货于本期销售，与之对应的存货跌价准备随之转销。存货跌价准备转销明细如下：
公司的存货跌价准备计提标准、计提依据从未发生变化，存货跌价准备的会计政策保持了一致，与以前年度没有较大差异。在按照可变现净值测算的基础下，综合考虑存货的库龄、在手订单、市场销售信息等基础信息，对于库龄较长的没有在手订单的存货进行单项确认存货跌价准备。前期存货跌价准备的计提是谨慎且一贯的。
1、获取了公司存货明细表及存货跌价准备计提明细，对公司财务人员进行了访谈，对公司存货跌价准备的变动原因进行分析；
2、获取了公司存货库龄明细，查阅了同行业上市公司的存货跌价准备政策及计提情况，并与公司进行核对；