编者按：近日，华税接到一则咨询，是关于软件企业“汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）”中“收入总额”应如何界定，股权转让是否计入收入总额中，是应将股权转让收入还是股权转让收入扣除股权原值后的股权转让所得计入收入总额中？本文华税律师将作出分析。
一、取消双软认定，双软税收优惠改为备案制
享受软件企业、集成电路设计企业税收优惠政策的名单及备案资料，税务机关提交给省级工业和信息化部门，省级工业和信息化部门组织专家或者委托第三方机构对名单内企业是否符合条件进行核查；享受其他优惠政策的名单及备案资料，税务机关提交给省级发展改革部门，省级发展改革部门会同工业和信息化部门共同组织专家或者委托第三方机构对名单内企业是否符合条件进行核查。对经核查不符合软件、集成电路企业条件的，由税务部门追缴其已经享受的税收优惠，并按照税收征管法的规定进行处理。
二、软件企业研发费用占比以及软件产品开发销售收入占比要求
根据《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号）的规定，软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条件的企业：
研发费用占比要求：拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
软件产品开发销售收入占比要求：汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
三、企业收入总额不同于企业销售（营业）收入总额，系一个税法概念
四、股权转让，是否计入上述收入总额？
企业进行股权转让，其在企业会计核算时，其取得的股权转让收入扣除股权账面价值的差额体现于投资收益，而投资收益并不包括在营业收入中。而税法上股权转让收入属于“转让财产收入”。
因此，根据上述分析，企业股权转让收入不应计入到企业销售（营业）收入总额，作为计算研发费用占比的基数；而应将股权转让收入而不是股权转让收入扣除股权原值后的股权转让所得，计入收入总额中作为计算软件产品开发销售收入占比的基数。