终极记忆|(7.03日更新,建议关注)一文巧记税法知识点

税法,也称碎法,CPA考试中,以计算量大和记忆繁琐出名。

本岛主有先进的记忆术工具库,其中有口诀,有谐音,有含义转化,有虚拟场景,有记忆宫殿,一来为了检验和锻炼自己记忆术水准,二来也是为了造福广大学子,特开此贴。

税法总论

税法概念

01税收与税法

税法原则

01税法基本原则

税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则

精简:这里主要建立一个弱连接,刷选择题时知道怎么选就好,不作精准记忆

记忆术:家里两个小孩,一人削一个梨(效率),体现公平原则(公平原则)。吃完,发纸(法定-实质)给他们擦擦手。最后用簸箕(记一个基本)打扫

税法要素

01征税对象

税目是对课税对象质的界定,体现征税的广度

税基是课税对象量的规定。

精简:目-质-方,基-量

记忆术:把墨汁喝光了。基和量字形上比较接近,所以不记。

增值税

征税范围

01征税范围

记忆术:原理上是因为租了操作人员,跟平常的运输服务没什么区别。对应光

租,干租,只是租了工具,所以是租赁服务

橙汁,汽水,记住程期水。

税率

有形动产租赁是13%

转化:有形动产,假设动的是脸型,13数字代码是医生

记忆术:能动你脸型的是整容医生

服务、无形资产、不动产类9%:交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权

转化:适合口诀,交邮基建不动不租土地。9的数字代码是酒

记忆术:适合口诀,交邮基建不动不租土地,交杯酒。这里税率机械带一下。

转化:适合口诀,无形、生、金、增、现代

记忆术:无中生有,无形生金,增6,炫。

淀粉、麦芽:13%

转化:记住了淀粉后。压一压变成了馒头,馒头里全是淀粉,记住麦芽。

简易征收:3%电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务

记忆术:从仓库里把设置搬运出来,派发蝶片,开始放映,放的是球赛,文化体育服务,操场上打着伞在看。想像以前电影下乡的场景。

劳务派遣征收率

一般纳税人:6%,简易5%

小规模纳税人:差额5%,全额3%

转化:劳务派遣在我的记忆库里对应保安,6是哨子。简易和差额是5,合并记忆。小全三,这里不能记成三条狗,否则三这个记不住,所以用伞来。这里用场景来记忆

记忆术:一声口哨(6%),保安集合(劳务派遣),围着客户,假如是九五之尊(简易5%,交叉着围,那就是差额5%),用伞来抵抗恶犬(小规模全额3%)。

资管产品:简易,3%

记忆术:小孩子胡闹,把伞(3%)剪(简易)的只剩下中间支撑的管子(资管)。其他增值,机械记下,翻倍。

外国驻华使馆及其馆员增值税退税管理办法

购买货物单张发票销售金额不足800元

购买服务单张发票销售金额不足300元

每人每年申报退税销售金额不超过18万元

记忆术:服3货8。38是个记忆点。退的腰包(18)鼓鼓的

境外旅客购物离境退税物品退税率的规定

发票注明税率9%,退税率8%

发票注明税率13%,退税率11%

记忆术:朋友出境,送他一呈。

有酒(9%)有牛扒(8%),医生(13%)夹起筷子(11%)

预征率,

一般:建2租3转5房企3

简易:建3租5转5(与征收率一致)房企3

建筑分包,用差额,其他为全额。

转让不动产的时候,预缴的时候统一用5%,不用税率。原理是当时预缴给地税局,地税局从来没有管过增值税,对纳税人情况,一般简易计税等不了解,为方便管理,统一用5%,后面就一直延续了下来。(东奥刘颖老师的解释)

交邮基建不动不租土地。9的数字代码是酒。这里再复习下转让房地产的正常税率。

小规模纳税人征收率

1、小规模纳税人增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外.

2、小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产,减按2%的征收率征收增值税.

3、小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%.

4、小规模纳税人提供劳务派遣服务等,可以选择差额征收,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税.

记忆术:默认为3,小三,或者机械记忆。

固2,就是孤儿,使用过机械带下

不动产代表是房子,房子前面有棵梧桐,代表5.

串联一下,可以是房子前有梧桐,梧桐下有个小孩,孤儿的场景可以是孤儿院,一群劳务工/安保围着他,仿佛九五之尊小皇帝一样。小规模就是孩子小,这样牵引一下记忆。

其他

进口货物为什么要交增值税

原理:目前各国都采用消费地征税原则。主要是各国的税率不同,如果在生产地交税,则税率不同造成出口价格不同,不利于产品在进口国的价格优势

资源税法

税目

按照原矿征税的税目:

原油、天然气、页岩气、天然气水合物、煤成气、铀、钍、地热、二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水、天然卤水

精简:油水热气、铀、钍

记忆术:牛肚(谐音下铀钍)放进油水里,冒起了腾腾热气(油水热气)。场景定位为火锅店,圆形的火锅,所以记住“原”矿这个点。这里不要求记忆住每一个气体名称,否则记忆负担过重。只要刷选择题的时候能够做好区分。

按照选矿征税的税目:

盐:钠盐、钾盐、镁盐、锂盐

有色金属:轻稀土,重稀土,钨,钼

精简:钠锂镁钾,钨钼稀

记忆术:边吃梨(锂)边美甲(镁钾)的时候,被涂的乌漆抹黑(钨钼),拼命的拿(钠)盐(盐类)洗(稀)干净,个别字顺带机械记忆。

税收优惠

记忆术:

3、拧丝绸(凝40%绸)

土地增值税

01出让国有土地使用权不交土地增值税

原理:出让方是国家,出让目的是为了合理开发,利用,经营土地,不属于土地增值税的征税范围。转让是二级市场为了赚钱,所以需要交。换个角度思考,如果要交,那也是国家交,自己交给自己,闲得慌么。原理记忆

02房地产继承,赠与不征收

原理:无增值收入。

记忆术:公益性捐赠和土地增值税,记个土地公公。

精简:50,100,200,30,5-0,15-5,35-15

记忆术:谐音一下250(50-100-200),或者记住倍数。土地上有绿色森林,这样记住税率30,后面405060,逻辑带一下。后面等差数量是缩小了10倍的50-100-200,继续用250来记忆。这里怕次序错误,40和5再对一下,司令员V5。

转让环节可扣除税金

印花税其实都是税金,但因为之前记入了管理费用,税收政策里没改过来,所以房地产开发企业这里仍记入管理费用,不记入税金,但知道原理,依然容易混淆。

这里就记一个飞花。非房地产开发企业要交印花税的意思。

契税的扣除

转让新建房地产-取得地使用权时缴纳的契税在“取得土地使用权支付金额”中扣除;

转让存量房不能取得评估价格--购房时契税(提供完税凭证)作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除,但不作为加计5%的基数;

转让存量房能够取得评估价格--包含在评估价格中。

新契土(新建房地产,计入土地使用权价格)

契的平(能取得评估价格)的,不加水(计入评估价格,不作为税金扣除)

契不平的(不能取得评估价格),加水(作为税金扣除),没做好,不加鸡腿(不加计5%的基数)

可扣除项目

房地产开发企业,转让新建房,可扣除项目

1、取得土地使用权所支付的金额

2、房地产开发成本

3、房地产开发费用

4、与转让房地产有关的税金

5、加计扣除

精简:为了计算的时候思路顺畅一些,缺少遗漏项,需要记住下顺序

土—开—开—税—加计

记忆术:徒(土)手打开,开水锅(开发成本,开发费用,税金),往里面加鸡腿(加计扣除)。为了顺带记住土地使用权是包括契税的,再加一层场景,那就是加完后,给锅涂上漆,可以防虫。

(1)凡符合应办理土地增值税清算条件的项目,纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。

(2)凡属税务机关要求纳税人进行土地增值秋说清算的项目,纳税人应当在接到主管税务机关下发的清算通知之日起90日内,到主管税务机关办理清算手续。

精简:这里就记一个90

记忆术:房地产是国家重点发展产业,需要长长久久,所以是90.或者90的数字代码是酒瓶,房地产这种项目需要喝酒才能拿下来,喝完了一箱酒店,那就是清算,这样一副画面就记住了清算和90两组词。

纳税申报

精简:这里就记一个7日

记忆术:去税务局申报,对方嫌你土里土气的。这样记住土增和7这一组词。

车辆购置税

列举的应税车辆

汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150ML的摩托车

精简:汽车不用记。150的谐音是燕尾兰,这个有点复杂,记个燕尾服

记忆术:摩托车和你的车刮蹭了(挂车),那人穿着燕尾服,你看看手表,大骂一声见鬼(有轨),因为上班要迟到了。

计税依据

购买自用,用发票价格

进口自用,用组成计税价格

自产自用,用同类,没有同类,用组价

其他方式,按凭证价格,没有凭证的,按同类平均交易价格,没有同类,用组价

精简:购买自用的不用计。针对这种没有逻辑的,谐音最适合

记忆术:金主(进组),自同(致同),没有同类就组一个同类(组价),没有瓶的就借一个瓶(没有凭证按同类平均)

征收管理

纳税人购买自用的应税车辆,自购买之日起60日内申报纳税

精简:这里就记个6

记忆术:车上贴个福,保佑开车六六大顺

印花税

征税项目

专利实施许可合同是产权转移书据,专利申请权转让合同是技术合同

精简:这里主要做下区分,不需要记得一字不差

记忆术:专利申请权是转让合同,转让和转移冲突,所以是技术合同。原理上来讲的话,专利还没到手,都还没有产权,所以转让肯定不是产权转移。原理上理解了,也很好记忆。

THE END
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