国家税务总局甘肃省税务局热点问答十问十答解读增值税税率相关政策规定

【问题1】自2019年4月1日起,适用9%税率的增值税应税行为包括哪些?

答:自2019年4月1日起,增值税一般纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口下列货物,税率为9%:粮食等农产品、食用植物油、食用盐;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;饲料、化肥、农药、农机、农膜;国务院规定的其他货物。

【问题2】适用6%税率的增值税应税行为包括哪些?

【问题3】增值税一般纳税人,2019年3月份发生增值税销售行为,但尚未开具增值税发票,纳税人在2019年4月1日后如需补开发票,应当按照调整前税率还是调整后税率开具发票?

答:一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要在2019年4月1日之后补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

【问题4】增值税一般纳税人,2019年3月底发生增值税销售行为,并开具增值税专用发票。2019年4月1日后,购买方告知,需要将货物退回,此时,销售方尚未将增值税专用发票交付给购买方。纳税人应当如何开具发票?

答:一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票,因发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,如果购买方尚未用于申报抵扣,销售方可以在购买方将发票联及抵扣联退回后,在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并按照调整前税率开具红字发票。

【问题5】A单位取得了一张票面税率栏次填写错误的增值税普通发票,应该如何处理?

答:按照《中华人民共和国发票管理办法》规定,“不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收”。因此,可将已取得的发票联次退回销售方,并要求销售方重新为A单位开具正确的发票。

【问题6】增值税一般纳税人,2019年3月份在销售适用16%税率货物时,错误选择13%税率开具了增值税发票。纳税人应当如何处理?

答:应当及时在税控开票软件中作废发票或按规定开具红字发票后,重新按照正确税率开具发票。

【问题7】2019年4月1日后,按照原适用税率补开发票的,怎么进行申报?

【问题8】增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发现开票有误的,应如何处理?

答:根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第14号)第一条规定,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。

【问题9】增值税一般纳税人在2019年4月1日增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增值税专用发票。如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形,购买方未用于申报抵扣并已将发票联及抵扣联退回,销售方开具红字发票应如何操作?

答:销售方开具了专用发票,购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方按如下流程开具增值税红字专用发票:(1)销售方在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》)。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。(3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票,在系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。(4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

【问题10】纳税人2019年3月31日前开具了增值税专用发票,4月1日后因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,具体应如何处理?

答:上例纳税人因销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的应分别按以下情形处理:(一)销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方尚未用于申报抵扣并将发票联和抵扣联退回的,由销售方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,并按照调整前税率开具红字发票。(二)购买方取得专用发票已用于申报抵扣,或者购买方取得专用发票尚未申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,销售方根据购买方开具的《开具红字增值税专用发票信息表》按照调整前税率开具红字发票。

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1.运输服务税率是多少其中,适用于13%税率的业务:销售或进口货物,提供加工、修理修配劳务,提供有形动产租赁服务;适用6%税率的业务:包括提供现代服务(除有形动产租赁和不动产租赁服务)、生活服务、销售无形资产(转让土地使用权除外)、增值电信服务、金融服务;适用0%税率包括出口货物等特殊业务,国务院另有规定的除外。https://www.kuaiji.com/shuiwu/532058477.html
2.2017年初级会计职称《经济法基础》考试大纲(第四章)(二)销售无形资产 销售无形资产。包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 (三)销售不动产销售不动产。包括建筑物、构筑物等。 四、税率和征收率 (一)税率 1.提供增值电信服务、金融服务、现代服务(除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外)、生活服务,销售无形资产(除转让土地使用https://www.eol.cn/hang_kao/cai_kuai/kuaiji_zhicheng/zheng_ce_da_gang/201712/t20171201_1570782.shtml
3.涨知识这些常见增值税税目的不同点,你了解吗?(二)租赁服务 建筑施工设备出租,属于“现代服务——租赁服务——经营租赁服务——有形动产租赁服务”。(增值税税率13%) 四、贷款服务vs不征税收入 (一)贷款服务 以货币资金投资收取的固定利润、保底利润,属于“金融服务——贷款服务”。(增值税税率6%) https://www.thepaper.cn/newsDetail_forward_29356005
4.《销售服务无形资产不动产注释》(财税〔2016〕36号)销售服务、无形资产、不动产注释 一、销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 (一)交通运输服务。 交通运输服务,是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地,使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务https://www.chinaacc.com/kuaijishiwu/zzjn/zh20200226145551.shtml
5.注会《税法》第二章增值税法征税范围与纳税义务人3.销售服务; 4.销售无形资产; 5.销售不动产。 【提示】增值税的征税范围已经包含了生产、流通、服务领域。 1.销售或进口的货物 货物:有形动产。含电力、热力、气体在内。 销售货物:有偿转让货物的所有权。 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物。 https://www.dongao.com/zckjs/sf/201912091216903.shtml
6.轻松理解营改增销售服务无形资产不动产什么是销售服务?指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务(包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务(含动产与不动产租赁)、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务)、生活服务(旅游娱乐、餐饮住宿服务)等。 https://shuo.news.esnai.com/article/201604/129998.shtml