企业生产经营中，因岗位或业务需要会使用临时工，那么临时工的财税如何处理？在实务中，劳务派遣服务提供方与接受方应分别注意哪些问题呢？
01
临时工签订劳务合同
对于临时工工资的处理，我首先要了解临时工的本质，和正常的员工有什么区别！
1.何谓临时工资？
临时工就是暂时在单位工作的人员，使用期限不超过一年，具有临时性、季节性用工性质，在双方达成共识的情况下，可以到期延续用工。
2.签订劳动合同or劳务合同
临时工可以签订劳动合同，也可以签订劳务合同，分情况而定。
比如：
②如果是找来一个技术人员，将生产线上的设备调试一下，使之更好的运作，提高效率，这种应当签订劳务合同，按劳务报酬发放工资。
02
临时工工资按“工资薪金”or“劳务报酬”？
在这里，一般容易混淆，不知道属于哪一个，工资和劳务报酬是不同的，申报个税的方式也是不同的。
1.按月正常发放工资的，“是否雇员”选择“是”，填写正常工资薪金报表；
2.不按月发放工资或者没有签订劳动合同的，“是否雇员”选择“否”，填写劳务报酬报表。
首先是根据签订的合同来判断是“工资”还是'劳务报酬'，没有签订合同根据实际用工情况是否为雇佣关系，是的话就是工资。
03
是否缴纳社保
大多数公司基本上都会有临时工、实习生和试用期的员工，这些用工企业到底给交不交社保呢？
1.临时工分为三种情况：
①签订劳动合同，定期发放劳动报酬。已经签订了劳动合同，那肯定形成了雇佣关系，是一定要缴纳社保的。
②签订劳务合同。这种属于服务的关系，是不用缴纳社保的。
③没有签订合同，但是实际上已经构成了劳动关系。这种情况也属于雇佣关系，也应该为其缴纳社保。
临时工交不交社保，取决于属于上述哪一种情况！
知识扩展：
2.实习生到单位来实习，不签订劳动合同，签订三方协议，有效期是签约日至毕业生到用人单位报到止。没有建立雇佣关系，不缴纳社保！
3.试用期员工，根据《社会保险法》规定的，用人单位应当自用工之日起30内缴纳社保。不缴纳其实是不合法的，可以仲裁。
试用期包含在劳动合同期限内，员工试用期也要交社保。
4.劳务派遣是由派遣单位缴纳社保，但是，用工单位要为其缴纳工伤，一旦出现伤亡会受连带责任的。
5.还有三种人不用缴纳社保：非全日制用工；退休返聘人员；聘用其他单位的公职人员。
关于社保问题还要看用工的人员和形式。
04
临时工做账分录不同
临时工性质不同，做账的方式分录一定是不同的！
1.企业直接聘用临时工，与之签订劳务合同并按月定期支付报酬。
假设小王为A公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。
账务处理：
借：应付职工薪酬10000
贷：银行存款9710
应交税费—个人所得税210
2.企业与临时工未签订劳务合同，偶尔按次收费的，不存在聘用关系，临时工提供劳务，不存在实际雇佣关系。
企业不需要为其代扣个税，只需按劳务费处理。这类临时工需要去税务局代开劳务发票，企业财务人员凭票入账。
假设小王为B公司雇佣的临时工，本月月结工资10000元。
借：管理费用—劳务费10000
贷：银行存款10000
财务人员在做账方面，一定要把握好临时工是属于哪一种性质，不要盲目地做错帐！
近日，武汉一家企业仅凭一张发票入账，被税务局认定为虚列发票，导致企业被税务处罚。
1
费用报销只附一张发票，
可以吗
费用报销能不能只用一张发票？
2
为什么费用报销不能只附一张发票？
一文讲清！
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
当然，发票这项证据也是非常重要的，虽然企业所得税法并没有明确将税前扣除凭证限定为发票，但是对于能够取得发票的行为来说，符合规定的发票和其他资料一样是证明业务真实合理的有效凭证，也是不可或缺的，这点在其他的文件也是有规定的。
《税收征收管理法》第二十一条规定，纳税人购买商品必须取得合法有效的发票。
《关于加强企业所得税管理的意见》（国税发〔2008〕88号）第二条第（三）3项规定：加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。
《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。
《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）第二条：不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
那么，日常工作中主要的业务实质性要件有哪些？包括但不限于下面这些情况。
一、实物资产
如：购买原材料、机器设备、办公用品、低值易耗品、礼品等，是否有入库单、入库单签章、审批手续是否齐全，是否有采购合同，是否有质量验收合格证明、发票日期和发票金额是否与采购合同对应，是否有从第三方开票，是否舍近求远采购，成本费用率是否明显超过行业合理水平。
二、租金发票
是否有行政办公部门审核确认手续，是否有房屋租赁合同、发票日期金额是否与租赁合同吻合。
三、业务招待费
业务招待费报销，是否有经办人、部门经理甚至公司总经理审核签批，大额发票是否有消费清单。大额发票是税务稽查重点，如果没有清单，可能会认为虚假消费。
四、差旅费
差旅费报销单内容是否填写齐全，所附的车票是否为去出差地的车票、餐饮、住宿、交通费发票是否为出差地的发票、人员和人员名单是否与派出的人数相吻合。
五、会议费
六、工资薪金
是否有考勤记录、招聘合同、是否扣缴了工资薪金的个人所得税，工资数额是否与劳动合同和考勤纪律相吻合。
七、运费
运费报销，是否有运费报销单，起运地和运达地是否与运费报销单相吻合，是否由起运地和运达地以外的车辆运输、运输价格是否波动较大。
八、油费
加油费报销，报销的加油费是否为本公司车辆，本公司账面上是否有车辆，加油费总额是否超过了车辆理论行车的最大油耗量。
九、水电费
水电费报销，发票上的字码是否与水表、电表的字码相符，是否与本公司的产能相吻合。有的企业账面反映产量很少，但水电费却很高。
3
财务注意啦！
费用报销必看的5个要点！
1.票据与实际业务吻合
这是费用报销中最基本的常识知识，比如：小伙伴们去采购一批物料，按理应该取得商品购销发票，但最后到财务报销时使用的是接受服务的发票，这样牛头不对马嘴，自然不允许报销。
有的小供应商没有发票怎么办？税务局不会认的，所以记得提醒小伙伴买东西前记得问有没有发票，没发票就换一家吧。
2.附件能有力支撑费用发生的真实性
附件与报销单之间应具有较强的逻辑性和关联性，比如：报销物料采购款，后面的送货单仅写了物料一批和总金额，没有写明物料的用途、送货人和收货人也无签字，财务人员在审核报销单时根据这些现有的单据并不能判断这笔采购业务是否真实发生、有无存在舞弊的风险。
3.取得的发票类别符合税法要求
在这里给大家总结一下：水电费、各类外包服务费、印刷费、办公费、物料采购费用等可以使用专票报销，但吃饭的发票、员工交通费用发票、会所、KTV、酒吧、业务招待馈赠礼品、为员工福利发生的发票等使用普票报销即可。
4.涉及专票报销尽可能价税分离填写
提醒小伙伴，报销过程中涉及到专票报销的，在填写报销单时将专票上的不含税价和税金分成两行填写，这样方便财务后期的账务处理
5.附件中文件表单符合内部管理流程
这点要求至关重要，一定要告诉小伙伴们，很多费用的报销会牵扯到公司内部几个部门的专业意见，报销事项在发生前应取得这些内部通过的审批意见。
比如：某项目发生土建改造，施工前肯定会对这个工程进行评估，评估通过才能进行施工及后期的费用报销，那么在报销时就需要附上该方案评估通过的文件，这样财务人员审核时才能看到该工程的评估是符合公司内部管理要求的，就可以放心的审核通过了。
当然，这点要求是基于公司内部管控延伸出来的，不同公司要求的标准会不一样，一般来说越是管理规范的公司，在这方面的要求会越严苛。
4
费用报销严格审核的4个重点
1.费用报销单或差费报销单上签字不齐全，如部门负责人没有签字或财务负责人没有签字。
要求：
费用报销单或差费报销单上报销人、财务负责人、部门负责人均要签字，分公司当地没有财务的，兼职财务人员在财务负责人处签字，部门负责人为分公司经理。
2.报销单填写不规范的问题
1）小写金额与人民币符号之间有空格；
小写金额与人民币符号不得有空格，不得连笔，正确写法￥100.00；错误写法：￥100；
2）大写金额无数字部分没有用零或补齐；
大写金额无数字部分用零或补齐；
3）报销单上字迹有涂改和勾抹；
报销单不得涂改，如有错误，需要重新填写；
4）大写金额书写有误；
金额填写规范，无书写错误；
大写数字示例：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万
5）大写金额与小写金额不一致；
小写金额与大写金额保持一致；
6）项目填写不完整，报销部门、报销日期、附件张数有漏填写的；
3.报销原始单据的问题
1）取得发票上没有加盖销售方发票章；
发票上要盖有销售方发票专用章，并且与销售方名称一致，否则不得报销；
2）取得收据上没有加盖销售方财务章；
要求：收据上要求盖有销售方财务章，没有财务章不得报销；
3）出差日期和行程不同，报销的手撕非机打车票连号或同一号段报销；
要求：出差日期和行程不同，报销的手撕非机打车票不得连号或同一号段报销。
4）报销的手撕非机打车票上没有税务监制章；或虽有税务监制章，但是没有防伪识别码或水印；
手撕非机打车票要印有税务监制章，并且有防伪识别码或水印；
4.报销单粘贴的问题
1）票据粘贴杂乱无章；
2）票据使用订书机装订、固体胶粘贴；
要求：要用胶水粘贴附件；
3）火车票上日期、票价重要信息，被胶水粘住，无法查看；
票据上的金额、日期等重要信息不得被胶水粘贴住，要保证票据信息可见可查。