一、财务总监在上市公司财务管理中的作用与职能浅析
(一)监督管理公司资金运作，使得公司利益最大化
财务总监作为上市公司财务管理的首要领导者，其最主要的职能之一就是对公司和下属公司的财务情况进行监督和管理，从而在一定程度上杜绝了由于法人权利过度集中导致的一系列财务舞弊现象。上市公司一般都存在许多下属的分公司，而对于分公司的控制主要是在财务上的管理与控制，我国目前最为常见的对分公司财务管控的方式就是财务总监委派制度，所以财务总监在上市公司的财务管理与资金运作中有着至关重要的作用。财务总监可以实时地对公司或者分公司的财务报表、预算投资资料、贷款情况等进行分析，及时地发现其中的问题，从而可以合理地控制分公司的滥投、资金流动不合理等，使上市公司资金的运作按照规定落实到实处，实现上市公司利益最大化。
(二)制定财务战略，保证公司投资战略的合理性
(三)协调内外部关系，确保公司管理顺利开展
财务总监在企业公司管理中不仅要为CEO和总经理提供相应的决策建议，在对与客户、市场以及政府关系的处理中扮演重要的角色，是协调内外部关系的枢纽。财务总监只有在客户、市场以及政府中建立了良好的信用，客户才会放心地与公司进行合作，才能保证上市公司在市场活动中获得真实的信息，政府也会大力支持上市公司，这一切都源自于财务总监工作是否到位。同样的，公司的发展与银行的支持作用密不可分，银行能够在上市公司遇到危机时候提供相应的资金供应，保证其顺利渡过难关，而财务总监在维持好公司与银行关系中起着重要作用。财务总监，在维持外部关系的同时，因其公平公正性，也可以激励底层工作人员的积极性，同时也可以取得股东的信任，维持公司内部的正常运转。故财务总监在协调上市公司内外部关系，确保公司管理顺利展开中的作用不容忽视。
二、财务总监制度在上市公司财务管理中存在问题研究分析
(一)上市公司中财务总监职能未得以充分发挥
(二)上市公司中财务总监与各管理层之间的交流缺乏
(三)上市公司中有关财务总监的规章制度不完善
三、加强财务总监在上市公司中财务管理的途径探索
(一)加强财务总监职能宣传，充分发挥其作用
(二)明确财务总监定位，加强与管理层之间的交流沟通
财务总监的定位在上市公司的经营管理中至关重要，是财务总监职能与作用得以充分发挥的前提，要加强定位除了相应的宣传工作外就是交流机制的完善，上市公司要建立完善的交流机制。第一，加强与公司股东、CEO之间的交流，财务总监要通过不断参与公司的高层会议来，对各高层管理人员对公司发展的想法和规划有所了解，并积极参与影响公司走向的项目的制定与决策过程；第二，加强财务总监与下属财务部门或者分公司财务管理层的交流，通过建立相应得财务交流信息系统，财务总监可以在线上定期地听取各财务主管人员的汇报，对公司内部的财务状况有实时地了解。这样，也可以加强与下属人员的交流沟通，对各人员的工作能力有一定地了解，便于后期工作的展开；第三，建立与外部各银行、各企业以及各客户之间领导层的交流沟通渠道，使得财务人员能够有效协调公司与外部之间的关系。
四、结语
财务总监在上市公司中地位不容忽视，财务总监要充分发挥出其监督、经营管理、协调内外部关系、决策财务计划等一系列职能和作用。上市公司要通过宣传财务总监职能和作用，加强交流沟通机制的建设以及完善规章制度等一系列措施来改善财务总监在上市公司中的地位，并充分发挥其职能，为公司财务的管理，经济效益的提高奠定一定基础。
作者:白荣巅单位:山东赛托生物科技股份有限公司
参考文献：
[1]王秀芬，方巍.论财务总监在现代企业管理中的定位与能力匹配[J].当代经济,2015,13:64-65.
第一条为进一步完善国有资产经营公司的管理、监督和营运体制，建立健全公司内部监控机制，促进企业加强账务管理和会计监督，确保国有资产的保值增值，按照现代企业制度的要求，根据《市市属国有独资公司财务总监管理办法（试行）》和国有资产管理有关规定，制定本办法。
二、任职资格
第三条财务总监的任职资格要求：
（一）坚持党的基本路线，坚决执行党和国家的方针、政策。思想品德端正，遵纪守法，廉洁自律，严守财务规章制度，能够自觉维护出资者的权益，有维护国有资产安全和增值的事业心和责任感。
（二）具有较全面的财会专业知识和实践经验，有较强的理论水平和政策水平，熟悉经济、财税等方面的法律、法规。
（三）具有财会专业大专以上文化程度，或在财会岗位上担任十年以上财务主管，并具有会计中级以上专业技术职称。
三、职务任免与管理
第四条财务总监由市国有资产监督管理委员会办公室（以下简称市国资办）推荐，报市国资委批准后按一定组织程序予以委派，负责对国有资产经营公司财务会计活动进行监管。
第五条对财务总监实行统一管理、定期轮换、年度考核的管理办法。
第六条财务总监实行聘任制，聘期三年。期满由委派机构根据考核情况决定续聘或解聘。
第七条财务总监可同时兼任外部监事。
第八条凡有下列情况之一者，不得再担任财务总监：
（一）委派期间因违法乱纪、渎职失职给公司造成重大经济损失的；
（二）因监控、审核、操作失误，导致国有资产严重流失的；
（三）不坚持原则，不如实反映公司财务情况，参与公司在账目上弄虚作假的；
（四）违反财经纪律、制度，利用职权贪污、挪用公款或个人借用公款数额较大到期未清偿的；
（五）经委派机构考核不称职的；
（六）患病无法正常履行岗位职责的；
（七）其他不宜担任财务总监的情况；
四、岗位职责
第九条财务总监的主要职权：
（一）列席董事会会议、可查阅经理办公会议记录，并提出财务管理、运作方面的意见与建议；
（二）对规定事项与经理进行联签；
（三）监督检查企业财务运作和资金收支情况及年度财务收支计划的实施；
（四）定期向委派机构报告企业资产、效益和财务状况。及时发现和制止企业违反国家财经法律、法规的行为和可能造成国有资产损失的经营行为，不能有效制止的，应向委派机构报告；
（五）财务总监在市国资办对公司进行考核审计前，提出书面意见；
（六）委派机构赋予的其他职权。
第十条财务总监的主要责任：
（一）对委派机构负责，监督公司财务会计活动依法运作，维护国有资产的安全完整；
（二）对公司的违规行为知情不报、不加制止，甚至主动参与的，应承担主要责任；
（三）对在工作中，因个人主观原因造成监管工作失误、公司造成损失的，应承担相应责任，包括：
1、公司上报重要财务报表和报告失真，应与公司法人共同承担责任；
2、对公司国有资产的流失承担相应责任；
3、对公司重大投资项目决策失误造成的经济损失承担相应责任；
4、对公司严重违反财经纪律的行为承担相应责任；
5、其他违反法律、法规的事项承担相应责任。
五、联签制度
第十一条财务总监对以下事项与经理进行联签，主要包括：
（一）公司重大对外负债事项；
（二）公司资产处置事项（转让、出售、拍卖、改制剥离等）；
（三）公司呆帐、坏帐及资产盘盈盘亏处理方案；
（四）公司利润分配方案；
（五）公司通过银行办理转往港、澳、台及境外的资金转账结算事项；
（六）公司一次性提取大宗现金30000元以上事项；
（七）公司对外单位及下属企业提供贷款担保、抵押、质押事项；
（八）公司超过年度预算的费用支出事项；
（九）其他需要实行联签的重大经营事项。
第十二条为保证联签制度的严肃性，凡属联签范围的事项，公司有关部门处理业务或请求付款时，在经理或有关人员签字后必须送财务总监联签。若逃避或抵制联签，经发现后追究其行政责任；造成经济损失的，追究其经济责任直至法律责任。
六、考核奖惩
第十三条财务总监的考核由委派机构负责。年度考核结果分优秀、称职、不称职三个档次，考核意见记入本人档案，作为续聘、解聘和奖惩的重要依据。
笔者认为，高速公路企业的财务风险控制，主要是抓住资金收支这两条线，对经营活动进行计划和控制，将收费和日常维护等各项经济行为纳入以市场为导向、低成本控制的科学管理轨道。那么在具体的实行过程中，笔者建议要从以下几个方面着手：
预算方案应严格、不折不扣地实行，密切监控预算的执行进程，科学分析实际执行与预算方案的差异并采取合理措施；预算方案应根据公司年度经营计划的变动进行动态调整，使之始终能处于科学可行的状态。为保障预算方案的准确性及保障预算方案得以实施，完善的预算制度必不可少。完善合理的预算制度应该包括预算编制流程的规定、预算执行情况汇报和分析的规定、奖惩措施的规定等。
4．营造良好的财务集中管理环境。在工作中，工作环境是非常重要的。财务管理环境是指对财务主体的财务机制运行有直接影响的那些外部条件和因素，主体需根据所处环境的特点，采取与之相适应的管理方法，以实现的最终目标。其中财务集中管理是现阶段高速公路企业财务管理的最优选择。为了实现对子公司的资金监控，公路集团公司可依据产权关系，以出资人的身份向其全资子公司和控股子公司派出财务总监。财务总监参与公司重大事项的决策，是母、子公司之间信息沟通的桥梁。财务总监的工资、福利待遇由母公司统一管理和发放，对财务总监的职权和责任明确规定，以保证其开展工作、履行职责，而且应该实行财务总监定期轮岗制。集团公司应对财务人员实行资格管理制度，由财务总监审查其上岗资格，并报集团公司备案。
全国财政系统纪检监察工作会议精神及区财政厅贯彻意见下发后，我们制定了传达贯彻会议提纲印发给全市财政系统，组织召开了全市财政系统监督工作会议；重视建章立制，健全内部的审计制度，加强财政内部管理；加大内审力度，圆满完成内审任务。组织了人力，对局内各部门的各项资金进行了全面地、彻底地清理。认真贯彻，全面落实全国财政系统纪检监察工作会议精神及区财政厅贯彻意见。全国财政系统纪检监察工作会议精神及区财政厅贯彻意见下发后，我们制定了传达贯彻会议提纲印发给全市财政系统，组织召开了全市财政系统监督工作会议，会议要求各级财政部门要重视财政监察工作；重视建章立制，健全内部的审计制度，加强财政内部管理；重视会计工作，加强会计规范化管理。
对财政的预算资金进行了全面、彻底的清理，加大内审力度，圆满完成内审任务。从去年9月开始，我局组织了人力，对局内各部门的各项资金进行了全面地、彻底地清理，继续抓好内部审计工作，完成对国债服务部、国债办、财政研究所、彩宏公司、彩华公司、局工会、局基建等部门的帐务进行清理，处理遗留问题。通过清理摸清了家底，掌握了财政资金的运行和分布情况，为财政今后工作奠定基础。
完成上级财政部门对下级财政部门的监督检查工作。今年五月开展对下级财政部门的财政预决算执行情况监督工作。十月底已全部完成对两县、四城区、高新区、郊区财政局的监督检查工作，在检查中发现县、区财政都存在有违规资金、以拨代支、虚列支等现象。全面分析了城区财政管理存在的问题及原因，同时，也感觉到加强城区的财政管理势在必行，并对今后如何加强城区财政管理提出建议性意见。今年4月份监督科与基建科的同志到城区财政局，检查各个城区城市维护费的收支执行情况，是否专款专用，避免违纪违规现象的发生。
完成对社会中介机构报表审计监督检查培训工作。组织有关人员进行学习培训，观看财政部有关监督检查方面的录象报告，为开展检查工作做好事前准备工作。认真贯彻全区财政监督检查工作会议精神，开展对社会中介机构报表审计督检查试点工作。如何对社会中介机构工作质量进行再监督是我们今后的重点工作。为此，我们开始对社会中介机构报表审计工作质量进行抽查，目前该项工作尚未结束。
完成国债资金管理使用情况监督检查工作。为贯彻落实监察部、国家计委、财政部《关于联合开展国债资金管理使用情况监督检查的意见》，经市政府同意，市监察局、计委、财政局三部门抽调人员建立了联合监督检查组，于今年八月对我市使用国债资金的5个建设工程项目进行了检查，对检查中发现的存在问题及原因进行了全面的分析，并对今后进一步强化国债工程质量和资金管理提出意见及建议。
完善财务总监制度，派驻到企业、事业单位的财务总监，在工作中发挥了积极的作用，为派驻单位提供可操作的意见建议，帮助企业用好用活各项政策，在做好服务的同时达到监督的目的。
XX年，财务总监参与企业改组改制方案的制定、指导企业落实目标成本责任制、帮助企业建立健全财务管理制度，为企业提出合理化建议131条，帮助企业减少不合理税费142万元，协助企业查出小金库和帐外资金3375万元，查出隐瞒税金3608万元，查出违规动用财政性资金807万元，查出成本不实1.52亿元，协助检查入库税费1.02亿元，协助企业收回各种资金5亿元，参与重大事项联签1299项。
一、绪论
在公司的生产经营活动中必须持有货币资金，它是组成公司资产的重要部分。论文以桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理为切入点，分析了货币资金管理在该公司生产经营活动中所面临的问题，找到了解决这些问题的方案和策略，使公司的货币资金管理得到完善，使公司的发展之路更加长期稳定。
二、货币资金管理的基本理论
1.货币资金管理的基本概念
货币资金管理指的是对企业库存现金、应收账款、应付账款等的管理，目的是使企业当前的资产和负债是最合理的使用。广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金主要有应收账款、应付账款、现金与银行存款。货币资金对于公司来说尤为重要，易导致挪用公款等违法行为的发生，所以公司必须制定相应的规章制度，用以保证公司货币资金的安全性与完整性，这也是货币资金管理的基本前提。
2.货币资金管理的内容
三、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理现状
1.公司简介
广西桂林绿茵医疗器械有限公司是以注册资本100万元成立于广西南宁的一般纳税人公司，主要销售医疗器械，主营产品有一次性无菌溶药器、百菲米、成人型口喷剂与儿童型口喷剂等几大类，这些主营产品都存放在公司的内部。公司的法人代表与财务总监属于夫妻关系，会计岗位工作聘请一名兼职人员担任，出纳岗位由一名中职学校毕业并持有会计证的人员担任，其同时兼任公司仓库管理员与文员工作。公司销售人员有30名，平时不用回公司报道，在外面把销售产品的数量报告给领导就可以。公司销售人员每人拿固定的产品外出销售，销售完自己已有的产品后返回公司取相应数量的产品继续销售并报给出纳汇总，出纳根据每天的销量统计好货物的收发量，还要同时与供应商联系采购缺少的产品。
2.公司货币资金管理现状
（1）一人集权制度
桂林绿茵医疗器械有限公司采取的是一人集权的制度，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。
（2）会计岗位人员更换频繁
桂林绿茵医疗器械有限公司刚开始建立时由公司的财务总监担任会计岗位工作，她是注册会计师，按照自己的经验建立起了公司的《财务管理制度》，并做了前期的注册验资，购买凭证等会计工作。
公司成立一个月后，聘请了一名拥有会计从业资格证的大学本科应届毕业生黄某来公司担任会计岗位工作，财务总监没有与新来的会计黄某做好交接工作，就直接把自己监管的账目交给黄某。刚开始的时候黄某不会处理公司账目，在财务总监的指导下，他按照财务总监原先的操作方法处理账目，但是没有整理先前财务总监交给自己的账目。黄某在公司做了3个月后就离职了，公司考虑到新人不会处理账目，就聘请了一名有了两年工作经验并持有会计从业资格证的韦某来担任公司会计。韦某来到公司后，直接沿用原先单位处理公司账目的方法来处理本公司的账目，虽然他跟黄某做了交接手续，但是也没有查看并整理原来的公司账目，导致公司的账目出现了两种不同的处理情况，同一件事项出现了不同的会计科目。
（3）出纳兼任会计岗位职务与保管员职务
四、广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理出现的问题
1.货币资金内部控制制度不健全
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的货币资金管理出现混乱，究其原因是在公司成立之初财务总监制定的《财务管理制度》没有得到很好的响应，公司在开始的时候只有一名注册会计师（财务总监）处理公司账务，公司发展起来后也只是聘请了会计在会计岗位工作，并没有聘请出纳，如今虽然聘请了出纳，但是出纳有时还兼任会计。而公司中无论是财务总监、会计或者是出纳，都没有按照公司《财务管理制度》的规定来处理会计账务，都按照自己的以往验或者原先单位的经验来处理公司的账务。导致公司的财务规章制度健全了，却没有很好的实施起来。
其次，公司的资金均由财务总监一人掌管，公司的货币资金支出必须由其同意后才可以支出款项，若是财务总监不在公司也无法联系到她的时候，公司本来需要当天支出的款项就无法支付。就算后来公司的有了会计人员和出纳人员，财务总监也没有预留备用金给他们，没有控制好公司内部的货币资金管理，这直接影响到公司货币资金管理与公司资产的安全。
2.会计人员专业素质不高
3.会计岗位与出纳岗位分工不明确
广西桂林绿茵医疗器械有限公司的规模较小，聘请的员工也不多，而公司的业务繁多，所以经常会叫会计人员和出纳人员一人多岗，公司成立之初只有财务总监处理公司的货币资金，没有会计人员和出纳人员分工合作，缺乏监督与牵制机制。
公司发展起来之后，招聘了会计人员，但是没有招聘出纳人员，财务总监经常让会计人员兼管涉及库存现金和银行存款方面关于出纳岗位的工作。后来会计人员离职后，公司只聘请了出纳岗位人员，公司把有关做账与纳税申报的工作交给了记账公司，而出纳除了办理本职业务外，还保管银行存款的全部印鉴，公司的会计凭证也交给出纳审核。
五、解决广西桂林绿茵医疗器械有限公司货币资金管理存在问题的对策
1.建立不相容职务岗位分离制度
针对广西桂林绿茵医疗器械有限公司会计岗位与出纳岗位分工不明确的问题，可以采用建立不相容职务岗位分离制度来解决。对于公司的财务部门来说，会计岗位和出纳岗位不可以由同一个人来担任，就是会计人员负责处理公司的账目，审核会计凭证等会计业务，不可以兼任货币资金的保管；而出纳只负责保管空白收据、支票、发票等，保管的货币资金只能是库存现金；不可以兼任会计业务工作，如审核会计凭证、保管会计档案和登记总账和其他账本、登记债权债务与登记收入和费用的职务。
公司财务人员应该遵循职务分工的原则，把有关于货币资金的业务交给不同的人来处理，不能只让一个人来处理货币资金业务的整个过程。即使公司的员工不多，也要做到保管货币资金的不负责账目，负责账目的不保管货币资金。即公司若是没有出纳只有会计，就让财务总监或者公司可以管钱的人来兼管出纳岗位，但是不可以让会计来兼任出纳岗位；公司目前是只有出纳在公司，兼职会计不在，那么公司领导不应该让出纳来处理公司的会计工作，可以等兼职会计来了或者给财务总监处理会计岗位工作，这样才可以做到管钱的不管账，管账的不管钱。
公司目前的货币资金支出审批都是通过财务总监审批就可以了，财务总监拿到凭证就直接签字，出纳直接根据财务总监的签字汇钱出去即可。这种没有规范化、制度化的审批程序容易造成挪用或盗窃行为的发生。
因此，公司应该制定相应的规章制度，使审批程序可以制度化，这样既可以减轻一些公司不必要的开支，同时也可以防止挪用和盗窃的行为发生。具体可以包括以下几个方面：
3.完善货币资金管理制度
（1）提前做好公司的收支预算
公司在生产经营活动中离不开货币资金，提前做好公司的生产经营活动资金的收支预算，对于一个公司的资金运动来说尤为重要。而做好公司的收支预算，主要是通过货币资金在生产经营活动中的流入和流出来实现的。
对于桂林绿茵医疗器械有限公司来说，想要做好公司的生产经营活动资金的收支预算，一方面公司财务人员应当在本年度初期策划预计购买的商品需要投入的资金总额，并汇总做出相应的表格数据，交由财务总监审批，然后出纳人员根据审批后的金额领取备用金；另一方面公司财务人员还应当统计出截至本年度为止公司对外的应收账款总额，为下年度做出相应的资金调配管理规划。除此之外，公司还可以根据公司的生产经营活动的需求，对公司的资金的流入和流出提前安排出合理的A算，尽量的使自己渠道保持平衡，以保证公司在生产经营中的货币资金可以正常运行。
（2）合法合规地办理现金收支业务
桂林绿茵医疗器械有限公司应该根据公司自身的情况以及财务人员设置的情况，对一系列的经济业务采取一些有利于公司现金收支业务的措施和方法，设立一套适合公司自身特点及现实情况的收款流程、付款流程和业务流程，做出相应的规章制度，公司的财务人员必须按照该制度要求实施。规范公司的收付款流程和业务流程，有利于保障公司会计记录的完整性、正确性和真实性，同时也使货币资金核算可以向程序化和标准化发展。
V西桂林绿茵医疗器械有限公司目前办理财务开支大都先由财务总监审批后，再由出纳审核记账或者直接由出纳通过审批凭据直接支取货币资金，这样会导致公司开支的原始凭证不符合法律规范，有的甚至会导致贪污挪用等违法会计行为，引起这种现象发生的一个很重要的原因就是公司“自上而下”的票据审批程序行为导致的。如果公司将这个审批程序的顺序改变一下，先让财务部的会计人员审核需报批的原始凭证的完整性、合法性和真实性，再由财务总监审批该项业务收支与公司的经营业务是否有关，可不可以同意该项开支，把“事后监督”变为“事前监督”，这样调整审批程序的顺序有利于公司发挥会计监督的职能，有效地打击公司违法行为的发生。
4.建立票据与印章的管理制度
5.增强会计人员的素质
公司聘用的财务人员至少要持有会计从业资格证书，这是从事财务工作的人员的最低要求。同时公司还应根据自身的需要，设定招聘人员的学历，有无工作经验等要求，统一规范应聘财务岗位的标准，以达到统一财务人员知识水平的目的。
对于已经进入公司担任财务岗位的职员，公司应当定期鼓励这些财务人员学习更多的知识，如定期参加后续教育，统一安排财务人员学习新的金三盘报税系统等，加强对财务人员的法制教育，不断提高业务水平。
六、结束语
[1]魏勇.浅谈如何加强企业货币资金管理[J].现代经济信息，2015（02）：8-13.
[2]刘丹.加强高校货币资金管理的几点思考[J].经营管理者，2015（22）：27-29.
[3]李芸达，马蓓丽，刘君.浅谈民营企业货币资金管理存在的问题及对策[J].财务与会计（理财版），2016（12）：12-16.
[4]罗梓怡.中小企业货币资金管理研究[J].财经界（学术版），2016（02）：5-8.