本号最近几篇贴子讨论了企业利用股权投资“避税”的行为，有些税友认为这是异想天开，不可能存在。事实上，现实比想象更丰富。
股权投资“避税”，最基本的思路是以股权投资的方式，实现资金转移。
其中两种最简单的操作是：
一是，转移给实际控制人，转移利润。
二是，转移给合作方，为合作方避税。
利用股权投资避税，也许中间会嵌套许多环节，但是最终要造成投资亏损，投资方税前扣除投资损失，然后才能结束整个避税“筹划”。
这些套路，美其名为“避税”，很多实质是“偷税”，利用了信息的不对称和交易的隐弊性，很难被发现而已。
案例1：做亏被投资企业
这种方式是最基础的，投资后被投资企业亏损，造成投资损失，然后税前扣除。
基础模型：
创意公司预计2021年将发生一综重大交易，预计将产生5000万收益，为了避免缴纳大量企业所得税。创意公司于2020年度开始“筹划”，创意公司投资5000万投资A公司，A公司经营不善，出现重大亏损，于2021年注销。创意公司投资失败，形成投资损失5000万元，在企业所得税前扣除。
难点：A公司如何“亏掉”5000万
A公司的经营方式和行业选择就很重要，容易把钱“花”出去的，容易“亏”的，这里小编就不展开了，小编支持合理节税，但不提倡违法操作，而且金额巨大，难免涉及洗钱，洗钱是被严厉打击的违法行为。
案例2：股东转移利润
创意公司的股东小明想从公司拿走1000万，但是长期挂账在其他应收款又担心视同分红的税务风险。创意公司投资1000万成立B公司，B公司用各种方式将1000万元转移给小明，例如：
B公司借款500给某甲，借款后某甲一直不归还。
B公司作坏账准备500万，当年纳税调增500万。未分配利润-500万。
多种方法后，B公司未分配利润-1000万元，净资产=0。
创意公司转让或注销B公司。股权投资亏损1000万元。
目的：
1、利润转移给股东了，股东不交个税。
2、创意公司投资亏损1000万元，税前扣除，减少应纳税额250万元。
可谓一举两得!
案例3：溢价收购股权避税
创意公司与某大咖(可能是专家、明星等等)合作一个重大项目，需要支付大咖5000万费用。如按劳务费支付，需要作为综合所得，最高档税率达到45%。
大咖(或者大咖亲朋)投资成立C公司，创意公司看中C公司有大咖资源，重金5000万收购C公司。收购后因为某些原因，大咖离开了C公司，C公司无价值只得注销。创意公司产生投资损失5000万元。
(实务中当事人可能增加一些环节，让故事更真实)
1、大咖的劳务报酬变成股权转让所得(20%税率)。
2、创意公司劳务费支出变成股权投资损失，同样能在税前扣除。
有税友会问，要不要由无关联第三方也成立C公司，将大咖隔离，使避税更加不着痕迹。交易的合理性最好有一定的故事支持，当事人的故事如何讲，小编不多讨论。
案例4：溢价增资避税
大咖(或者大咖亲朋)投资99万成立D公司，创意公司看中D公司有大咖资源，增资4901万到D公司，其中实收资本1万，占1%股权，4900万元进入资本公积。接下来，有两种可能：
案例5：分红变股权投资损失
前面两个套路归根到底是一个，就是利用公司资本制度的自由空间，实现双方的利益让渡。典型的不公允出资，定向分红，也是利用这些空间。
小编去年初曾描述了一个将分红变成股权投资损失的案例。
[税筹探讨]有破绽吗一个可以盈利不交企业所得税+分红不交个税的筹划
案例背景：
甲公司有A、B、C三个自然人股东。甲公司预计本年有5000万利润。
自然人股东有新的项目想投资，需要资金。
1、甲公司制造了投资损失，冲抵了本年实际利润，不交企业所得税。