导语：如何才能写好一篇会计稽核管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。
一、核算中心工作职责
1、协助报帐单位编制预算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看更多资料配合财政部门做好预算和财务管理工作。管理好报账单位的各项资金，确保报账单位各项业务顺利开展。
2、统一办理和审核报帐单位的财务收支。办理现金、转账、汇兑等资金结算，办理经费的拨入、支出、往来款项的收付等业务。监督管理报账单位各项资金的使用，严格支出管理，严格执行“收支两条线”管理，规范财经秩序，防止资金的浪费、挪用和挤占。
4、统一编制会计报表，为报账单位和各部门提供财务报告，并提供各种会计服务，及时向有关部门提供合法、真实、完整的会计信息，接受报账单位对会计事项的查询和资金核对等。
5、接受财政、监察、审计等有关部门的各项检查，如实提供会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料以及有关知悉情况。
6、负责报帐单位收费票据的领取、保管、分发和核销。为报账单位保管会计档案。
二、核算中心工作守则
1、遵守财经法律、法规和国家统一的会计制度，依法理财，认真履行职责。
2、对在执行会计服务业务中知悉的报帐单位经济（或商业）秘密负有保密义务。
3、对报帐单位示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、法规规定的要求予以拒绝。
4、对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充直至完善，方可受理。
5、对报帐单位提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任。
三、核算中心工作人员主要职责
（一）、核算中心主任主要职责：
1、负责监督、指导、管理核算中心的各项工作；
2、组织核算中心人员学习法规制度和业务知识，以及思想教育；
3、负责向主管领导及上级领导报告工作信息；
4、管理报帐单位资金的收取、储存和使用，调度资金；
5、严格执行财经法规制度，维护财经纪律的严肃性；
6、负责有关财务审批事项，控制资金的合法使用；
7、熟悉掌握核算中心的运作情况，研究报帐单位的收支政策，并提出优化收支结构的政策性建议；
8、完成本局及上级部门布置的工作，协调部门关系。
（二）、核算中心副主任（兼会计主管）主要职责：
1、协助主任管理核算中心工作，组织学习法规制度、业务知识和操作技能；
2、具体办理核算中心的有关行政事务，管理核算中心日常业务工作；
3、负责审核报帐单位收支凭证，以及各项申请、报告和有关财经事项等；
4、负责建立制订核算中心的各项管理规章制度，并监督执行。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核把关；
5、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为；
6、督促检查指导核算中心开展业务工作，确定核算中心会计人员的分工，指导开展业务工作，提高工作质量和效率；
7、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。
8、完成领导交办的其他工作任务。
（三）核算中心审核员（兼总会计、会计档案、票据、核算系统管理）主要职责
1、协助主任、副主任管理核算中心工作，组织工作人员学习法规制度、业务知识和操作技能；
2、负责审核报帐单位各项收支凭证、委托单和有关财经事项等；
3、负责监督执行核算中心的各项管理规章制度。对报帐单位的财务预算和决算的编制进行审核；
4、纠正和制止违反财经法规制度行为和不执行预算计划以及违反财经纪律的不良行为，以及规范计算机和财务软件的使用和管理；
5、做好票据的购买、保管、发放、回收、核销等工作，负责管理存档的会计档案资料，登记造册，妥善保管；
6、负责计算机录入会计凭证的审核和帐务结账工作，以及计算机和财务软件的维护工作，确保安全运作；
7、检查指导会计组、出纳组开展业务工作，想方设法提高工作质量和效率；
8、掌握核算中心的各种信息资料，为领导提供决策依据。
9、完成领导交办的其他工作任务。
（四）、核算中心会计员主要职责：
1、严格执行《会计法》，遵守国家的法律法规和财政规章制度，依法行使职权，规范办理会计业务；
2、负责指导报帐单位编制年度财务预算计划方案，并将执行情况进行调查及时汇报，编制各种会计报表、预算报表和决算报表，并对报表的真实性负责；
3、拒绝受理不真实、不合法的原始凭证，对不规范的原始凭证一律予以退回更正、补充。对违反财经法规制度的一切经济收支，一律不予受理；
4、负责依照法规在计算机上录入记账凭证，进行帐簿登记工作，正确按会计制度办理核算工作，做到日清月结、帐帐相符、帐实相符、帐款相符、帐证相符、帐表相符。按电算化的管理规定进行工作；
6、维护财经纪律，监督财务工作的正常运行，对报帐单位的帐务和资产进行核算和监督。认真做好各项资金的管理和使用，为报帐单位开展业务工作提供资金保障。
7、为报帐单位提供预算决策，对财务状况进行财务分析，编制分析报告；
8、负责向报帐单位通报财务状况。接受审计、税务机关和监督部门的监督检查，如实提供会计档案资料；
9、完成领导交给的其他工作任务。
（五）、出纳员主要职责：
1、严格按照国家有关现金管理和银行结算制度规定，根据审核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理好现金收付和银行结算业务；任何一切支付，必须以处理完善的凭证为依据。否则，均予以拒绝。
2、登记好银行日记账。对未达账项，月末要编制“银行存款余额调节表”，及时掌握银行存款余额，不得签发空头支票，不准将银行存款账号出租、出借给任何单位和个人办理结算。
3、登记好现金日记帐，做到日清月结，帐款相符，收入支出票据逐日逐笔登记帐务，并按计算机管理规定操作。按时记帐、结帐交付单据。
4、做好库存现金和各种有价证券保管保密工作，确保流动资金的安全，尽可能减少现金的提取。如因工作不慎而使单位蒙受损失时，要负赔偿责任，遵纪守法，不得挪用、侵占公款，否则依法追究责任。
5、保管好所管印章、空白支票和空白收据等，按银行票据管理办法和财政票据管理规定办事。
6、出纳人员将所有的支出凭证复核，必须是经会计主管严格审核其内容与金额是否与实际相符，单位负责人签字和单位公章是否与印鉴卡相符，查清确认真实准确后方能支付。
关键词：医保管理；医院；内部控制；制度
为了适应现代医院的经营管理，医院的管理部门普遍的采用了内部会计控制，它是现代医院进行内部管理的一个十分重要的部分。医院实行有效的内部控制，不仅能够保护相应国有资产的安全及完整，还能够堵塞相应的管理漏洞，消除医院隐患，对相应的错误和舞弊行为能够及时发现并纠正，进而确保会计资料的真实性和完整性，不断规范医院的财务管理。
一、建立医保管理内部控制的原则
内部控制是相应单位管理层和员工一同实施的，目的是实现控制目标的过程。在制定的时候要遵循以下几方面的原则。
（一）内部控制制度必须具有较好的完整性
首先，相应的管理人员要确保医疗保险基金可以安全运行，保证在管理上的欠缺可以通过相应的方式进行弥补；其次，医保基金管理的内部控制要设计所有业务活动的全过程，因而控制环节必须设置齐全，公开内部控制制度，进行全过程的有效控制。
（二）内部控制制度必须具有合理性
除了完整性，还应认真考虑医保管理的工作目标、运行环境等等因素，所以为了保障医保管理能够正常运转，制定的内控制度必须具有较强的操作性及适用性。
（三）内部控制制度必须具有有效性
主要指医院内控制度在运行中设计的业务活动可以得到有效的贯彻和执行，充分发挥作用，从而避免错误的产生。
医保内部控制制度的完整性是易行基础，合理性则是深化内部控制的要求，有效性为实行内部控制的精髓。
二、医保管理内部控制的问题
（一）管理层不能严格遵守规章制度
部分医保中心管理人员对于内控制度并没有深刻的认识，因而在管理和监督方面的工作很难达到医院内部相应控制制度需要的程度，还有一些管理人员会违反相应的规章制度，严重威胁了内部控制制度的执行。无论内部控制制度设计得多么完善，如果相应的管理层不能有效执行，那么就相当于没有控制，从而为医院带来很大风险。
（二）形式主义现象院中
形式主义的表现就是内部控制措施在具体的控制活动当中不能有效的落实。有的医院虽然具有很健全的内控制度，但也只是停留在纸上，流于形式，还有些医院虽然有内控制度，但相应的奖惩机制不健全，没有效，内控制度只是一个形式，很容易挫伤医务人员工作的积极性。
（三）不能明确职责，风险意识十分淡薄
受计划经济体制的影响，很多医院在机构设置上还不够科学和精简，一些医院普遍的存在着职责不明、权利重叠的现象，一些医院的业务活动谁都能管，谁有都能不管，如果出现漏洞或者问题，部门及人员之间就会相互推卸，相互指责，很难明确到底是谁的责任。
（四）没有健全的内部控制监督评价体系
虽然很多医院都建立了相应的内部控制制度，可是却严重缺少比较有效的监督评价机制，有些医院及时设置了内审机构，可是却没有对相应的内部控制体系进行一种科学的、持续性的检查、监督、评价，根本没有发挥出其应有的作用。
三、增强医院内部的会计控制制度的作用和措施
（一）不断提高管理层对内部控制制度的认识，有效落实内控制度
在内部控制制度的落实和运行当中，管理层的认识起着十分重要的作用，在一定程度上，可以决定内部控制制度运行的成败。我国相应的医疗机构财会规定要求，“医疗机构负责人对本单位财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责”，所以规定了医院内部会计控制的负责人。医院相应管理层的风格和管理理念会对内部控制受重视程度直接产生影响，而且同时决定了内部控制所采取的方式和方法，是控制环境当中最重要也是最基本的一个因素。
建立、完善、执行医院内部会计控制制度，涉及了医院文化、权责分配、机构设置、业务流程等等方面，所以只有医院相应的管理层在思想观念上充分重视内部控制，在行动上严格执行相应的制度，而且要以身作则，起到带头作用，只有这样才能促进医院的长远发展，从而促进医院内部会计控制制度得到认真有效的落实和实行。
（二）增强会计人员业务素质，有效执行内控制度
通过会计的产生及发展，我们可以确定，会计本身就具有一定的内部控制作用，会计主要有反映和监督两种职能，而监督直接体现了内部控制作用。从地位上看，会计人员最适合做内控制度的执行者，因为会计工作在医院内部经济管理当中处于中心环节，医院所有的经济业务都必须经过会计这个环节转换为相应的会计信息，所以会计人员可以对医院的经济活动和财务状况进行全方面的掌握。而且根据我国相应的规定，财务部门是内部控制的组织及实施的部门。
（三）建立健全比较严谨的内部控制制度
（四）有效把握内控制度的关键环节及控制点
结论
医院的责任是救死扶伤，保证人民的就医需求，促进人们的身体健康。在市场经济环境中，医疗机构的竞争日益激烈，在保证医疗服务质量的前提下，为了有效降低成本，提高经济效益，医院必须建立健全内部会计控制制度，通过有效的医保管理，可以保证医保患者利益的同时，促进内部会计控制制度的落实和执行，进而促进医院的长足发展。
参考文献：
[1]中华人民共和国卫生部规划财务司.医疗机构财务会计内部控制规定讲座[M].北京：企业管理出版社，2007.
[2]张亚兵，丁牧原.医院文化建设在医院管理中的作用[J].北京：中国医院管理，2008（09）.
[3]唐正亮.医保内控之路还很长[J].中国社会保障，2009（12）.
[4]魏理仕.规范内控构筑防火墙[J].中国社会保障，2009（03）.
关键词企业会计制度会计处理税务处理
1关于企业对外捐赠的比较
会计处理：
借：营业外支出（A）
贷：原材料、库存商品、应交税金——应交增值税（销项税额）、固定资产清理、无形资产、应交税金——应交消费税
税务处理：
借：所得税（B）
贷：应交税--应交所得税（B）
2关于企业接受捐赠的比较
借：待转资产价值（A）贷：资本公积（补平）、应交税金——应交所得税（B）
B=（A-亏损）×现行税率
注:亏损包括当期亏损及以前年度发生的尚在税法规定允许抵扣期内的亏损；
3关于企业发生的属于资产负债表日后事项的销售退回的比较
3.1退回发生于报告年度所得税汇算清缴之前
会计处理
借：以前年度损益调整、应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
借：库存商品贷：以前年度损益调整
借：应交税金——应交所得税
贷：以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整、税务处理无调整事项
3.2退回发生于报告年度所得税汇算清缴之后，但在报告年度财务报告批准报出之前
借：递延税款（A）贷：以前年度损益调整（A）
A=退货利润×现行税率
借：应交税金--应交所得税
借：利润分配--未分配利润
贷：应交税金——应交所得税（B）
B=（本年利润-退货利润）×现行税率
纳税影响会计法
借：所得税（补平）贷：应交税金——应交所得税（C）、递延税款（A）
C=（本年利润-退货利润）×现行税率
4关于企业计提和转回资产减值准备等的比较（以固定资产为例，假定不存在其它调整事项）
4.1提取减值准备的当期
借：营业外支出贷：固定资产减值准备
应付税款法
借：所得税（A）
贷：应交税金——应交所得税（A）
A=（会计利润+准备计提数+折旧差异）×现行税率
借：所得税（补平）、递延税款（B）
B=（准备计提数+折旧差异）×现行税率
4.2计提减值准备后的期间
借：所得税（A）贷：应交税金——应交所得税（A）
A=（利润+折旧差异）×现行税率
纳税会计法
A=（会计利润+折旧差异）×现行税率
B=折旧差异×现行税率
4.3准备转回的当期
借：资产减值准备科目（A）
贷：营业外支出等（C）累计折旧A-C
A≤原计提的准备金额
C=（可收回金额与不考虑减值准备的正常账面价值的孰低者-现账面价值）与A的孰低者
A-C≤不考虑准备计提的累计折旧-考虑准备计提的累计折旧
A=（会计利润-转回的准备计提数+折旧差异）×现行税率
借：所得税（补平）
贷：应交税金——应交所得税（A）、递延税款（B）
B=（-转回的准备计提数+折旧差异）×现行税率
4.4准备转回后的年份
4.5资产发生永久性减值的年份
A=（会计利润+全额准备计提数+折旧差异）×现行税率
借：所得税（补平）递延税款（B）
B=（全额准备计提数+折旧差异）×现行税率
4.6处置已计提减值的资产的年份
借：银行存款、固定资产清理、累计折旧、固定资产减值准备
贷：固定资产
借：营业外支出贷：固定资产清理
借：管理费用贷：累计折旧
A=（会计利润+处置损失差异+折旧差异）×现行税率
B=（处置损失差异+折旧差异）×现行税率
5关于企业按权益法核算的长期股权投资产生的股权投资差额的比较
初始投资成本>应享受有的份额
借：长期股权投资——股权投资差额（A）
贷：长期股权投资——股权投资成本（A）
借：投资收益A/N
贷：长期股权投资——股权投资差额A/N
初始投资成本
借：长期股权投资——股权投资成本（B）
贷：资本公积——股本投资准备（B）
借：所得税（C）
贷：应交税金——应交所得税（C）
C=（会计利润+A/N）×现行税率
借：所得税（补平）递延税款（D）
关键词：供电企业内部财务会计财会制度建设
企业内部财会制度建设有重大意义，一是它能管理交易成本，帮助供电企业对经济行为进行合理的预算，同时能够避免腐败的问题，对企业的工作人员产生一种约束力，规范他们的经济行为。二是作为一种激励政策，合理的会计制度能够表现良好的工作人员物质以及精神上的奖励，从而能够全面提高员工的工作积极性。
1、企业内部会计制度建设存在的问题
由于电力企业内部结构存在的一些诟病，财会部门也存在人才选拔失衡的问题，有些管理人员任人唯亲，导致高水平人才不被重用，这些状况都导致企业的内部财务控制能力被削弱，企业内部会计制度由人建立，也由人执行，所以人员素质直接制约着内部会计制度的职能的发挥，如果这些人的实际技术水平、认知能力达不到基本标准，不能理解判断内部会计制度的运行条件、流程和规范，对内部制度制定工作敷衍了事，那么制定必然有所缺失，无法顺利地应用到经营管理之中。
“印在纸上，挂在墙上”来应付有关门部门查，也是制度无法顺利实施的主要表现，内部控制制度变成一纸空文，失去了本应有的严肃性，出现有章不循，有章难循的现象。而且企业本身也缺乏对于制度执行效果的监察监督制度，企业对审计部门不够重视，有些会计身兼数职，导致内部审计部门缺乏独立性，使审计部门无法发挥其职能。
2、如何建设供电企业内部财会制度
2.1、财务会计制度编制的基本原则
编制会计制度一般要遵循以下几点原则：
2.1.1、符合最新的《企业会计准则》、《中华人民共和国会计法》的要求，要符合党和国家的政策法令，实行统一领导、分级管理、因地制宜的准则，
2.1.2、符合本行业或本企业的自身经营特点，保证执行国家有关法规的前提下，制定适合企业本身的制度.从整体上考虑，制定的财务会计制度与其他制度不能相互矛盾。
2.1.3、加强内部控制监管作用，保证企业经营管理工作的有序进行。
2.1.4、效益最大化原则：在现有条件下最大程度的节约费用，取得最佳的监督核算效果。
2.1.5、会计期间连续性：会计制度一旦完成，在一定的会计期间内就必须保持其相对稳定性和连续性，不能频繁地变动。
2.2、供电企业财会制度的主要内容
企业财会制度编制的主要目的是为企业运营过程中的信息进行汇总、分析、记录等过程提供规范化的程序和方法指导，企业需要在以下各个方面规定配等方面确定程序和制度。
2.2.1、基础的制度：会计科目明细的编写和使用说明、账户设置于编码的编写和使用说明、各类报表的格式的编写方法、会计指标的汇总说明等。
2.2.2、会计控制制度：凭证审核制度、账目登记制度、账务核查制度、资产盘点制度、监督考核制度
2.2.3、财务管理制度：货币管理制度、投资管理制度、应收应付结算管理制度、固定资产管理制度、期货管理制度、债款管理制度、无形资产清查制度、财务评价管理制度。销售、物资采购、合同审定、发票收据管理制度、成本核算制度、成本控制制度、重大事务报告制度
2.2.4、综合性管理制度：预算管理制度、会计稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度、对外投资决策管理、会计电算化管理制度、会计档案管理制度。
2.2.5、财务机构与人员管理制度：会计人员岗位责任制、财会人员奖惩制度等。
2.3、建设供电企业内部财会制度并保证制度有效性策略
2.3.1、完善供电企业财务支出审批制度
设置严格的财务审批权限和签字规定，签字保证财务人员和管理人员的组合签字，保证每一笔支出单据在签字通过之前，都通过财务人员结合实际情况进行科学的分析，通过此方法减少不合理支出的产生，保证各项支持的合理性合法性，对于不合理的支出，可以追溯责任。
2.3.2、建立合理的电网企业会计核算和财务会计的分析制度。
成本核算制度包括核算方法、核算程序以及核算的对象，成本分析是财会人员的重要责任之一，分析整理成本核算资料，整理成表格，定期向上级上交各种报表，使供电企业管理者时刻熟悉企业运营、资金流通情况，有助于管理者决策分析，不断提高企业的经济效益。
2.3.3、落实会计人员相应岗位分项管理责任制度
2.3.4、重视稽核工作的实施
稽核工作一直是制度中的薄弱环节，主要原因一是稽核人员一人多岗的情况较多，二是管理层在制度上并没有明确稽核工作具体内容和规程，导致稽核工作流于形式，浮于表面，三是稽核工作缺乏常态化是持久性，且延伸不够，主要以事后为主，不够全面，供电企业的稽核工作主要包括检查电网工程，技术修改，大型技术整改，管理费用的指标是否齐全，各项指标的连接效果，各项财务开支是否符合法律规定，另外包括审核各项资产的变动情况并和账面数据进行对照清查，对于稽核工作中款项收付工作、结算工作，需要调度审计人员分工稽查，使他们形成一种相互制约的关系，从而实现良好的内部控制制度，不仅保证了会计核算的合法性、真实性，并且能促进财会工作的公正化、透明化，杜绝腐败现象，提高企业工作资金运用的高效性，优化管理结构。
2.3.5、完善会计电算化内部管理制度。
随着信息技术不断进步，供电企业也开始普及电算化，电算化在会计工作中的普遍应用，不仅大大提高了工作效率，同时也规范化了企业的会计工作。完善电算化管理制度，完善电算化岗位责任制度，是供电企业现代化进程中的重要一步，确保电算化在企业管理过程发挥高效作用，处理会计信息、管理会计资料，促进会计电算化工作顺利进行。
3、结语
随着经济的飞速发展，互联网的不断深入，电力企业也同样面临着新的挑战，如何从容解决旧的问题，新的挑战，保证电力企业不断健康向前发展，都是新的问题，企业财会内部控制的落脚点已经不像过去，像钟表一样规规矩矩地运行就是完成任务，而是如何不断地调整改进以适应社会需要，在现有的环境下，不断优化生产、优化管理，创作更好的经济效益和社会效益。
[1]邹瑶，论企业内部会计控制制度审计[J]当代经济，2013（10）.
[2]王萍，企业内部会计控制存在的问题及对策[J]经济研究导刊，2013（16）.
[3]庞建周，都利军.浅析企业内部会计制度建设[J]理论研究，2012，（8）：82-83.
一、内部审计和会计稽核的概念及作用
（一）内部审计
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计的重要意义在于，在企业发展过程中进行自我评价，对内部管理起到监督和促进作用，可以帮助企业规避发展过程中的风险，修正企业的发展运营模式，对企业的经营管理政策方针提出合理建议，使企业的发展更合乎市场规范和自身特点。
（二）会计稽核
会计稽核主要是针对企业发展运营中的会计核算的检查和审核。主要工作在于对企业发展过程中财务操作规范的监督和纠正，确保会计工作的操作合乎规范，避免公司内部人员的徇私舞弊和不按流程操作。通过会计稽核，可以对企业日常运营中的疏忽和错误，及时发现，并促进错误的改善和修正。会计稽核基于对企业会计工作的评价审核，对企业财务运行中的合法性和合理性具有监督管理作用。
二、内部审计和会计稽核的特点
（一）二者的共同点
（1）二者都具有独立性、客观性的特点。内部审计和会计审核，都是企业通过对自身工作的评价，发现管理运营中的问题，从而达到规避风险和促进发展的目的。科学有效的评价和审核工作都必须要具备独立性和客观性，这样才能达到对评价对象工作的正确评价。如果独立性和客观性受到影响，那么就无法保证在内部审计和会计稽核中正确发现问题，不能给企业的发展提供正确的思路。
（3）二者都能增加企业价值。内部审计通过评价企业的状况提出改善建议，会计稽核通过对财务会计核算质量的检查而提出合理化建议，两者虽然在企业自我评价中的侧重点有所不同，但都是通过对企业生产经营中的问题的发现和建议，促进企业的良性发展，提高企业的生产效率，推动企业竞争能力的提升，增加企业的价值。
（二）内部审计和会计稽核的不同点
（1）机构地位不同。内部审计是针对整个企业发展过程中，对企业内部管理人员和管理制度的监督审计机构，是对整个企业负责的，机构的设置独立于企业内部的其他机构，通常是直接对董事会或董事长负责，具有相当的权威性。会计稽核机构主要是针对企业会计部门中出现的财会问题而设立的部门，属于企业财会机构的一个分支，负责审核企业财务状况和运行规范，一般是对企业的财务主管负责。
（2）工作内容和方法的不同。内部审计针对的是整个企业内部的运行管理，依据的是审计规则；会计审核针对的是企业内部的会计工作的操作规范，依据的是会计规则。内部审计是通过对企业经营管理活动的主要内容的监督管理，改善企业经营管理状况，提高企业管理水平，从而促进企业效益的增长。会计稽核是通过对企业会计工作的检查和审核，发现企业财务运营中的问题并提出改善措施，提高企业财务管理的水平，从而促进企业的整体管理水平和效益的提高。
三、内部审计和会计稽核的协作交流
内部审计和会计稽核虽然在具体的工作内容上有所不同，但其最终目的都是促进企业的良性发展，提高企业的竞争能力和经济效益，所以在两者工作的开展过程中可以加强工作人员的协调合作，共同推进企业内部的自我检查制度的完善和效果的提升。
内部审计工作会涉及对企业财务问题的审计和检查，这一内容与会计稽核的工作相吻合，审计人员通过对会计稽核知识的学习，有利于在内部审计过程中提升对财务的审计能力，而会计稽核人员通过对企业内部发展问题和发展机制的认识，可以更全面认识到企业的财务发展状况。对企业各部门之间的完善和制度建设的发展归根结底是为了保障企业的与时俱进，内部审计和会计稽核虽然工作内涵有所不同，但都是作为企业自我评价和自我完善而存在的，工作人员之间的交流，有利于各部门的工作对企业的发展形成合力。
在企业内部还可以实行审计人员和会计稽核人员的轮岗制度，建立信息共享平台。通过双方人员的轮岗，可以加强两者之间的工作联系，促进审计人员和稽核人员对企业发展问题的认识的提高，推动审计工作和稽核工作的科学性合理性。信息共享平台的建立，可以有效避免双方工作开展过程中的工作重复，提高工作的效率。工作人员的轮岗和信息的共享，可以打破企业发展过程中部门之间的工作壁垒，促进企业各部门之间协调合作和工作人员之间的团结。
四、结语
现代企业的竞争，是综合能力的竞争，这种竞争不仅体现在企业的人才技术和生产能力上，还体现在科学的管理制度上。企业越是发展壮大，暴露出来的问题就会越多，如果企业在发展过程中没有建立有效的自我评价和自我完善机制，就无法发现自身发展中存在的漏洞，从而导致管理、发展漏洞对企业的致命影响。内部审计作为企业对自身的全面评价检查，能及时发现企业发展过程中的方式方法、制度建设和行为规范等环节中可能出现或者已经出现的问题，并及时提出改进办法。企业的财务状况，是影响企业决策的重要因素，对企业会计工作的稽核检查，可以避免企业财务危机的发生，促进企业财务管理制度的更新完善。内部审计和会计稽核作为企业的自我完善制度，两者之间互相配合、共同进步，是推动现代企业科学发展的重要途径。
一、领导重视是基础
财务管理工作是单位的核心，是单位的经济命脉，作为基层水管单位，除工程管理、经营创收外，还要把财务管理摆在重要位置，因为这些工作都离不开财务，离不开财务上的精打细算和资金的使用效益以及管理。因此，一个单位财务管理好不好，关键在领导。
1.搞好基层水管单位领导培训。上级主管部门要定期开展基层单位领导财务法规、政策培训班，不断培养基层单位领导依法理财、依法用财、依法管财的观念和意识，明确基层单位领导在财务管理工作所承担的责任。《会计法》也明确规定了单位主要负责人在财务管理方面的责任，这也就要求各单位主要负责人必须高度重视财务管理工作。通过培训和学习，使单位领导了解财务、熟悉财务、支持财务。
2.加强财务管理，严格执行财务管理制度。首先领导要带头执行财务管理制度，领导不带头执行财务管理制度，财务管理制度就很难执行下去，制度就会成为一纸空文。
二、队伍建设是关键
财会人员是财务工作的操作者，其素质的高低直接影响到财经法纪的遵守情况，财务人员要不断提高自身素质，才能更好的推进本单位财务管理的完善和发展。
2.实行任免或委派。基层水管单位会计机构负责人由上级主管部门实行任免或委派，要选派思想素质好、责任心强、业务能力高的人员充实到基层单位财务管理工作中。现行财务管理体制是基层水管单位会计机构负责人的任免由本单位领导授予，受单位领导管理，其监督权力也是由本单位领导授予，这种被领导者监督领导者的设置本身就不符合管理学原理。因此，实行任免或委派，可以避免被领导者监督领导者尴尬局面，使财务管理内部控制能得到有效监督。上级主管部门在委派时，要加强对委派人员的考核。建立健全委派人员的考核制度，定期进行考核，对财务管理工作做得好的，要给予表彰奖励，对考核不合格、不能胜任会计机构负责人岗位或缺乏会计职业道德的，上级主管部门要及时进行调整。
三、合理配备是前提
《会计法》明确规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或在有关机构中设置会计人员并建立稽核制度。基层水管单位根据这一要求，虽然设置了会计机构，并在会计机构中设置了会计机构负责人、出纳等岗位，但忽视了稽核岗位，因而也就忽视了建立稽核制度。有的单位既使建立了稽核制度而没设稽核岗位，形成岗位设置缺乏合理，造成了会计工作这一环节的脱节。因此，基层水管单位要按照《会计法》的要求，在设置会计机构，配备相应的会计人员同时，要设置稽核岗位，配备稽核人员，这样才能体现会计机构、会计人员的设置完整和优化配置。《会计法》的颁布为会计机构的设置和会计人员的配备及履行其职责，提供了良好的法律依据。在市场经济发展的今天，财务工作变得越来越重要，如果一个单位没有相应的会计机构和合理配备相应的会计人员，怎么谈得上管好财、用好财、理好财，更不要讲财务部门在单位的经济活动中发挥宏观调控及参谋作用了。因此，各单位必须要在建立会计机构的前提下，合理设置会计岗位及配备合格的会计人员，这是做好单位财务工作的前提。同时，财会人员业务能力要随着社会和时代的发展不断充实完善。
四、内控监督是根本
1、财会人员是财务管理最直接的监督者，应参与单位重要经济业务事项的调研和决策，做到事前监督，事中监督和事后监督。事前监督、事中监督有利于及时发现问题、及时采取补救措施，防患于未然。事后监督有利于全面，真实、准确地检查经济活动的全过程，提高会计监督的准确性。因此，水管单位的财会人员，应参与单位合同签订，招投标、工程验收及大宗物资、设备采购等工作全过程。
2、成立各种监督机构，发挥各种监督机制的作用。加强监督是对各项财务会计制度落实到位的保证，要充分利用单位内部审计，纪检、工会的监督作用，督促财务会计制度的落实执行，为单位管好财，用好财、理好财奠定基础。
五、预算管理是保障
六、完善制度是保证规范财产物资管理。
2财务稽核在供电企业管理中的应用
（1）通过培训加强专业人才的素养。在供电企业的管理中，通过对审计方式的改进，使对财务的审计工作得到基础的保障。然后通过培养审计人员的专业素养，不但对完善审计制度有着重要的作用，还可以起到提高审计工作质量、加强财务管理、增强财务执行能力。在对聘请的审计师、企业内部财务、审计、基建部门和其他专项技术人员的培训，来强化稽核工作人员的建设，并对其企业的年度计划开展关于财务稽核工作的针对性培训，增强稽核人员对稽核工作的知识储备和更新能力，从而提升稽核工作人员的相对业务水平和工作思路。
（2）通过提升财务稽核水平完善稽核制度。通过提升供电企业的财务执行能力、加强会计基础管理来更好地完成财务稽核工作，并根据岗位稽核和制度稽核来完善企业财务管理的监督和企业内部管理机制的健全。根据企业年度计划有针对性、计划性的开展财务稽核的专项工作。通过对财务稽核人员知识储备、原有观念的更新、专业素养的提升来不断地完善稽核制度。
（3）对财务稽核工作的周密计划。在稽核工作团队挑选合适的人员是保证完成精心组织和周密计划的稽核工作前提。了解稽核工作单位的实际情况和工作关键点、明确重点内容、缩小抽样范围、提高稽核工作效率，是稽核实施阶段的重要条件。
3财务稽核工作的操作程序
（1）供电企业的会计事前财务稽核
首先保证外单位开具的发票及收据的合法性、财务报销标准、财务收支范围等。具体表现为：发票上税务部门、财政部门的公章真实性；发票上是否存有外单位的收款专用章；发票内容的真实有效和齐全；购物时，则注意发票上的验收人、物资部门的入库凭证、计算机录入处理、填写记账凭证。其次则是出纳与会计所填制的凭证上经济业务的用途，与原始凭证是否相符；报账手续、附件内容是否齐全等之后进行稽核。
（2）稽核大事前监督
4总结
关键词：企业；会计；内部控制
会计内部控制是在我国深化改革、建立现代企业制度的背景下，总结国内外会计内部控制先进理论和实践经验的基础上，结合我国企业的实际情况提出的。它贯穿于企业管理的各个部分，对建立和完善现代企业制度起着重要的作用。
一、会计内部控制的概念
企业内部控制分为管理内部控制和会计内部控制两类。所谓会计内部控制，是指企业为了提高会计信息质量，保护企业资产的安全、完整，降低经营风险，提高经营效率，实现经营管理目标，以及保证现代企业制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
二、企业建立会计内部控制的必要性
我国企业改革的一项根本任务是建立以“产权明晰、权责明确、政企分开、科学管理”为主要特征的现代企业制度。要做到这一点并实施科学化管理，必须建立相应的财产物资的核算、监督和保管等内部管理制度，而其中首要任务就是建立健全企业的会计内部控制制度。
（一）确保国家对企业的宏观控制
国家制定的一系列财经纪律及法律规范，都要求企业通过建立科学的内部控制制度来落实。健全的会计内部控制有利于企业完善内部管理控制体系，促使会计人员行使职权，并提高会计人员严格执法的积极性，从而使得企业的会计行为符合《会计法》等法律法规。
（二）保证财产物资的安全性与完整性
保护财产物资安全完整，既是企业科学管理的目标，又是会计内部控制的基本目标之一。完善的会计内部控制，监督和控制企业财产物资的采购、记录、入库、保管、领用和报废等各个环节，能有效避免财产物资的损坏、浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题，从而保护财产的安全性与完整性。
（三）确保企业高效率运转
目前，我国相当一部分企业存在低效率以及损失浪费现象以及弄虚作假、违规操作，有的企业甚至采取多账本策略、偷税漏税，严重扰乱社会经济秩序。只有建立严密的会计内部控制，从根本上解决会计造假，企业经营者才能及时准确掌握实际情况，科学正确地进行生产经营决策，合理地对企业各个部门及人员进行分工协调和控制，从而提高企业经营管理效率，保证企业生产经营活动持续高效运行。
三、建立符合现代企业制度需要规范的会计内部控制制度
（一）建立合理的会计工作组织体系及岗位责任制
首先，各企业应根据会计业务的实际需要，设置独立的会计机构并配备符合条件的专职会计人员，对于符合设置总会计师条件的企业要设置总会计师。严禁需要相互监督制约的岗位由一个人操作全过程，尤其涉及款项的收付、结算、印鉴和档案，均应设置两名或两名以上会计人员，以达到相互核对、相互制约的目的。
其次，企业在合理设置组织结构及管理流程的基础上，将各部门工作划分为具体的业务活动主体，设置相应的岗位责任制，规范各项经济业务中经办人员、验收人员、审批人员、会计人员、出纳人员的职责权限，做到权责分明、程序规范。会计人员主要岗位要定期进行轮换。
再次，要明确企业管理者和会计机构负责人对经济活动的领导职责。每项经济业务发生前必须经过领导签字批准，重大经济事项要经集体决策。
（二）建立财务信息控制制度
1、建立原始记录制度。规范各项记录内容、格式和填制方法，以及对原始凭证记录的签字、验审、流转程序、汇集、反馈等均要做出详细要求，明确人员职责，从而保证原始凭证记录的真实性、合法性和完整性。
2、建立账务处理程序规范制度。账簿的启用、会计科目的设置、凭证的填制、记账、转账、更正错账、结账、项目管理、报表、补充说明、财务分析等都要严格按照会计基础工作规范及会计制度要求进行操作、设置和控制。
3、建立会计档案管理制度。企业应对会计凭证、账簿、报表、对账单等会计资料的归档、调阅、销毁等方面制定明确的管理制度。
4、建立商品购进管理制度。企业应制定有效的购进商品价格管理制度和商品质量管理制度，防止购进质次价高和不需要的商品，并防止购进中个人收受回扣现象的发生。
6、建立货币资金管理制度。筹集资金时，要合理确定筹资规模、筹资结构和筹资方式，以防止财务风险的发生；使用资金时，要实行内部统一调配制度，并严加调控。
7、建立财产清查制度。会计人员应对各项财产物资进行定期或不定期实地盘点，对库存现金、银行存款和债权债务进行全面清查核对，以保证账实相符、账账相符、张证相符。规模庞大的企业可以引进ERP系统在产、供、销上直接对资金和物资进行控制，随时掌握库存情况，以此提高财产清查的工作效率。
（三）建立内部审计稽核制度
企业内部审计机构应根据实际情况，针对企业会计资料、经济业务及收支费用等，制定出具体审查标准，定期或不定期地对经济业务的重要环节和重要业务岗位进行监督检查，及时发现问题、纠正偏差，避免重大错误的发生。此外，需不断提高稽核人员的思想政治素质和业务素质，及时组织事后分析，评价会计内控执行情况，并建立起针对稽核人员的奖惩制度。
会计内部控制作为现代企业制度的核心部分，贯穿于企业的各个方面，对企业的经营管理发挥着极其重要的作用。我国企业经过近几年的快速发展，积累了一定的会计内部控制经验，但会计内部控制体系总体上看还比较薄弱，势必要经历一段较长的完善过程。会计内部控制问题博大精深，具有很强的理论研究价值，更具有显著的现实指导意义。
[1]李小虎.浅议企业会计内部控制[J].西部论丛，2010，（11）.
[2]陆优丽.浅谈现代企业制度下内部会计控制的现状与对策[J].内蒙古科技与经济，2004，（12）.
[3]陶凤英.论现代企业会计内部控制[J].中国乡镇企业会计，2010，（09）.
论文关键词：内部控制原则重要性
一、内部会计控制的基本原则和内容
4.加强内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是企业强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度及审核企业内部组织机构执行职能的效率，由企业最高管理部门提出报告，从而保证企业内部控制制度更加完善、严密。内部审计的内容十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，各单位应当在内部会计控制制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合分析能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
财产清查工作既是加强财产物资的一项重要制度，也是会计核算制度的一项重要制度。各单位在内部会计控制制度中应当明确财产清查的范围、期限和组织程序，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以确保账实相符，保证会计资料真实、完整，对领导层决策提供准确的基础资料，通过财产清查，可以查明账实不符的原因和责任，制定改进措施，完善企业的管理制度，加强企业的内部控制。转贴于
二、我国企业会计内部控制的现状
1.会计基础工作薄弱。当前我国会计从业人员素质参差不齐，工作能力与业务水平相互间有差距，某些财务管理人员不能全面考虑分析问题，在制定政策方面漏洞百出，职能部门间不能做到相互制约，相互监督的，使内部控制制度不能发挥应有的作用，这就造成工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度；一些单位因为内部管理松弛而削弱了会计基础工作，会计人员数量不足，素质不高，造成记账随意，手续不全，差错严重，会计资料缺失，核算不实而造成会计信息失真等等；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性，给企业带来不必要的损失。
2.认识不到位，制度不健全。许多企业管理层，对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，工作透明度不高，没有建立起规范化的操作程序，无形中扩大了某些岗位的权力，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。内部管理职责不清。一些单位法人治理结构不完善，单位内部没有建立决算、执行、监督互相制约的机制。一些单位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误;内部管理权限失控，不相容职务没有有效分离，职责不清，越权行事，给滥用职权，贪污舞弊造成可乘之机。违法违纪现象时有发生。很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。
3.内部控制制度不合理。许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，缺少相应的监督机制。控制制度让位于业务发展，控制制度形同虚设，没有起到应有的作用，以至于既定的内部控制制度失控。
三、建立完善内部会计控制制度的建议
1.会计组织要相对独立。会计岗位职责明确、相互牵制。会计人员配备应当符合回避制度要求。实行定期轮岗。会计人员定期轮岗，能使会计人员全面熟悉业务，也满足实行内部会计控制制度的要求。
[关键词]内部会计控制；控制制度
当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等，主要就是缺乏有效的内部控制制度。
一、建立单位内部会计控制的必要性
单位内部会计控制制度是指单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全、完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、完整而制定和实施的政策与程序。
内部会计控制制度是一项行之有效的内部管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。
建立内部会计控制的必要性：
1、转换经营机制，建立企业制度，切实加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要
内部会计控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着重要的作用。要使企业产权关系明晰，保证权责明确，就必须建立和完善相应财产的核算、控制、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目标和责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。更为重要的是，内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。依照现代企业，在公司制度下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部会计控制制度作保证。对于经营者而言，内部会计控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。通过建立健全有效的内部会计控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种合理的激励与约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地。
2、贯彻新《会计法》等法规，加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求
3、加入WTO后与国际惯例接轨、参与国际竞争的迫切需要
随着生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，我国企业面临来自外部世界特别是跨国公司的激烈竞争，如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的潮流中去，将是我国企业当前面临的主要的问题和难题。这一经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的内部会计控制制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中立于不败之地，并与国际惯例接轨。因此，从长远发展和国际经验来看，建立内部会计控制制度也是一种必然选择。
二、内部会计控制的目标和原则
内部会计控制的目标是一个企业财务会计工作努力的方向，并且是为有效实现组织目标而设置的。内部会计控制目标不仅是企业管理经济活动、实施内部会计控制所要达到的标准，也是外部审计人员或社会中介机构评价企业内部会计控制系统的重要依据。良好的内部会计控制必须设有明确的目标。
我国新颁布的《基本规范》中明确指出，内部会计控制应当达到以下基本目标：
1、规范单位会计行为，保证财务会计信息的真实性。企业的管理部门需要准确、可靠的财务会计信息，以便在企业的经营活动中作出正确的决策；股东、债权人及其他有关各方也需要可靠的财务会计信息以便进行正确的投资、借贷等决策。
3、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。国家的政策和法律法规是企业经营活动的依据。管理当局制定的企业经营方针、计划等是为了实现企业的目标。良好的内部会计控制制度就是要确保企业在从事生产经营活动的过程中，贯彻执行国家的法律法规、各经济发展时期与阶段的方针和政策以及在此基础上所建立的企业的经营方针与计划，保证企业经营管理目标的实现，提高企业的经济效益。
现代企业在建立和设计内部会计控制制度框架时必须遵循和依据的客观和基本法则，称为内部会计控制的基本原则，它也是外部审计人员判断被审计单位内部会计控制制度设计状况的基本依据。企业在建立单位内部会计控制制度时应当遵循以下原则：第一，合法性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定。第二，适应性原则。即各单位制定的内部会计控制制度应当体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。第三，规范性原则，即各单位制定的内部会计控制制度应当全面规范本单位的各项会计工作，要符合并体现会计科学的基本原理和，并能规范会计事务的各个方面、各个环节的工作，不能顾此失彼。第四，科学性原则。制定单位内部会计控制制度，必须科学合理，以使所制定的内部会计控制制度便于操作和执行；必须利于控制和检查，有了解控制制度执行情况的手段和途径；同时要根据执行情况和管理需要不断完善，以保证内部会计控制制度更加适应管理需要。
三、内部会计控制的内容
《会计法》对单位内部会计控制制度的内容作出了原则性的规定。主要包括以下几项：
2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确。针对对外投资、资产处置、资金高度等重大经济业务事项活动中存在的盲目决策、程序混乱、管理失误而给国家、单位和社会公众利益造成重大损失的实际情况，《会计法》要求，各单位在单位内部会计控制制度中，对重大对外投资、资产处置、资金高度等经济业务事项，既是各单位重大的经济活动，也是非常重要的财务管理问题，决策和执行的程序不明确，缺乏有效的控制和控制，不仅国家、单位和社会公众利益，也削弱财务会计管理职能，并影响会计秩序和会计资料质量。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行的程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互控制、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门、各行其是。
3、进行财产清查。财产清查，既是加强财产物资的一项重要制度，也是核算制度的一项重要制度。财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，改善经营管理，保护财产的安全与完整；通过财产清查，可以确定各项财产的实存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。原《会计法》第十三条规定：“各单位应当建立财产清查制度，保证账簿记录与实物相符。新的《会计法》则规定，各单位在内部会计控制制度中应当明确”财产清查的范围、期限和组织程序“，要求更明确、更具体，不仅要建立财产清查制度，而且要明确规定财产清查的范围、期限、组织程序，保证财产清查制度得以具体落实，也为有关管理部门控制检查财产清查制度建立和执行情况提供可靠依据。
4、内部审计。内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计的十分广泛，一般包括财务收支审计、合法性审计以及绩效审计。在我国，已有不少单位设置了内部审计机构或内部审计人员，对会计工作实行控制和再控制。内部审计对会计资料的控制、审查、不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。根据内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况，《会计法》规定，各单位应当在内部会计控制制度中明确“对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”，以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化、程序化。
单位内部会计控制制度的内容非常广泛，不同性质、管理基础不一样的单位对内部会计控制制度有不同的内容和要求。《会计法》只是从有效管理和控制的要求出发，对各单位建立、健全内部会计控制制度提出了最基本的内容和要求，而不能理解为仅包括这些内容和要求。从内部控制和控制的基本原理看，建立良好的控制环境、人事任免中的利害关系回避、重要岗位人员的定期轮岗、预算管理、业绩考核与评价、风险、系统监测等，都是内部控制和控制的重要方面和有效手段。
四、内部会计控制的结构框架
内部会计监控机制体现了的管理水平与文化氛围，有效的内部会计监控机制应包括健全的监控环境和严格有效的监控制度。
（一）、内部会计控制环境
内部会计控制环境是指建立、加强、削弱、会计政策、程序与工作效果的各个因素。从本质上来看，内部会计控制环境是一种文化和精神，是影响内部各成员、各环节制衡、接受和实施控制的自觉性和理性，反映着控制过程的各个方面，其内容主要包括监控意识、监控活动和监控信息。
1、监控意识。是指对内部会计监控的认识，特别是高级管理层对监控的认识程度和深度，这决定了内部会计监控环境的健全和监控措施的到位。
2、监控活动。是指对内部会计控制运行质量不断进行修正、评价、控制的过程。对监控过程中发现的内部会计控制缺陷，应及时反馈给有关部门，重大事项应向最高管理层报告。
3、监控信息。是指对某一期间所披露的会计信息进行审查、核对，以保证会计信息真实、客观地反映各项经济活动，准确地揭示了各项经济活动所包含的经济内容。
（二）、内部会计控制制度
内部会计控制制度的内容主要包括内部会计管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务分析制度等。
1、内部会计工作管理制度。第一，要建立以管理会计为核心的内部管理制度，加强对财务、成本、资金的控制。第二，明确会计人员的岗位职责。会计人员是单位具体会计工作的操作者和执行者，其工作的态度将直接影响到会计的好坏。同时会计若不公平、公正地对会计人员进行统一管理，将导致会计人员对会计工作失职，不负责任，进而影响整个企业的经济工作。因此，任何单位都应当根据会计法和国家统一的会计制度，并结合本单位特点和管理的需要，建立健全相应的会计人员岗位职责。第三，实行内部领导控制管理责任制，提高内部会计控制的有效性。会计工作作为经营管理工作的重要组成部分，只有单位负责人支持会计工作，保证会计工作的依法进行，才能使本单位的会计活动在法规的范围内开展活动并得到不断完善，从而提高经济效益并得到法律的保护。因此要发挥内部会计控制的有效性，企业的经营管理者，也应是落实企业内部会计控制的第一责任人，除了自身要遵法、守法外，还应积极支持和保障会计法赋予会计人员履行控制本企业经济活动的职权。
2、内部会计检查制度。内部会计制度最终是由人去执行的，再完善的制度，如果不能贯彻落实到工作中，则是一纸空文，如同虚设，因此，企业应当重视对内部会计控制的控制检查工作，应建立健全内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。
3、资金控制制度。资金控制制度是企业控制资金收支与保管的重要形式和方法，其目的在于保证资金收支的正确、有效与合法，实现增收节支，提高资金使用效益，消除资金收支与保管中的弊病，保证经营战略的实施，是对内部会计控制有效的补充。
4、内部审计稽核管理制度。实行对法人代表负责的内部审计稽核管理制度，建立审计稽核委员会作为稽核系统的最高组织，直接对法人负责。充实稽核人员，不断提高稽核人员素质。安排熟悉会计法规和制度规定，并具有丰富工作经验、综合分析能力的人员从事稽核工作，保证对其实施继续和培训，使其思想素质和业务素质能长期满足稽核工作的需要。
6、风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施。
[]
[1]李明。内部会计控制规范[M].物价出版社，2001.
[2]编写组。中华人民共和国会计法讲话[C].经济出版社，1999.