证券代码：603377证券简称：东方时尚公告编号：临2021-055转债代码：113575转债简称：东时转债
东方时尚驾驶学校股份有限公司关于对上海证券交易所《关于东方时尚驾驶学校股份有限公
司2020年年度报告的信息披露监管工作函》的回复公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。
问题1、年报显示，2020年公司实现营业收入8.48亿元，同比下降23.88%，其中驾驶培训业务实现收入7.77亿元，同比下降26.29%；毛利率46.44%，同比减少7.22个百分点。请公司：（1）结合不同地区服务单价变化、学员报名情况、参加培训情况以及成本构成明细情况，说明公司驾驶培训业务毛利率下降的原因及合理性；（2）按照区域或分子公司披露驾驶培训业务经营情况，包括近三年总资产、净资产、固定资产、在建工程、无形资产、营业收入、净利润等主要财务数据及变化情况，并结合资产投入情况、后续投入规划、市场竞争情况分析财务数据变化的原因及合理性。
公司回复：
一、结合不同地区服务单价变化、学员报名情况、参加培训情况以及成本构成明细情况，说明公司驾驶培训业务毛利率下降的原因及合理性
（一）各地区学员报名及人均收费情况
1、北京地区
北京地区驾驶培训市场相对成熟，竞争较为理性，报告期内培训价格相对稳定。公司依靠高质量的服务，在北京地区具有市场竞争优势。2020年受新冠肺炎疫情的影响，北京地区报名人数有所下降。公司在北京地区驾驶培训招生情况如下表所示：
单位：万元
2020年度天然气较2019年度下降幅度较大，主要由于：1）天然气价格没有优势，基本和汽油价格相差不多，同时在使用油气转换时会增加成本费用；2）加气站需要专业人员操作，公司主要天然气供应商配备人员不能满足公司旺季加气能力，导致学员满意度降低；3）随着公司计划使用新能源车辆，逐步置换到期的燃气车辆，加气车辆逐步减少，同时公司为便于管理核算，燃气在没有绝对优势的情况下逐步淘汰。后期陆续使用节能环保新能源车替代燃气汽车外，也是当期新增电费成本171.24万元的原因。
2019年度、2020年度，公司折旧摊销金额分别为5,858.69万元、7,249.16万元，增长的主要原因为公司投入VR和新能源汽车、西区场地的改造摊销及山东东方时尚的整体运营所致。
（三）驾培主营业务毛利情况分析
1、公司主营业务毛利率按类别分类如下：
二、按照区域或分子公司披露驾驶培训业务经营情况，包括近三年总资产、净资产、固定资产、在建工程、无形资产、营业收入、净利润等主要财务数据及变化情况，并结合资产投入情况、后续投入规划、市场竞争情况分析财务数据变化的原因及合理性以下金额无特殊说明单位为万元
(一)北京东方时尚
VR真实视觉体验结合4D动感座椅实现道路安全交通理论知识场景化学习，从而把抽象、枯燥的知识点转变成具体、全方位、沉浸式场景体验式学习，帮助学员强化安全意识，形成长期记忆，大幅提高学习效率。此外，公司2020年发行可转换公司债券并在年底前大部分可转债转换成股权，使得总资产和净资产一定程度的增长。
(二)湖北东方时尚
时尚湖北公司达产后将采取北京东方时尚的经营模式和成熟训练方式，从服务细节到硬件设施的科技先进性和专业性提高学员感受、强化学员驾驶技能，从而对湖北武汉地区的驾驶培训市场起到推动和促进的作用。
（三）石家庄东方时尚
目前公司的计划投入均已到位，形成了优良的生产能力。未来公司以拓展当地市场为目标，以优秀的驾驶培训能力为依托，以规范化、标准化的管理模式，以VR+AI等智能培训方式为推进器，将逐步完成山东驾校原定经营目标。
（五）重庆东方时尚
2021年公司将推广VR+AI的培训模式，通过科技手段增强学员的学习效果，提高学员考试通过率，缩短学员的学习周期，从而进一步提高收入确认速度。
（七）荆州东方时尚
1、由于2020年新冠肺炎疫情的爆发使公司无法正常开展驾驶培训业务，报告期内报名人数下降、培训量减少，而人员工资、房屋车辆折旧等固定成本占公司总成本的比例较大，导致公司营业收入下降幅度远大于营业成本下降幅度。本期毛利率下降主要受上述因素综合影响，符合公司的实际业务情况，下降原因具有合理性。
2、对比分析公司及主要子公司近三年的财务数据，包括总资产、净资产、固定资产、在建工程、无形资产、营业收入、净利润等，其变化情况均符合公司的实际经营情况，变动原因合理。
二、结合公司飞行培训业务涉及的业务资质、资产购置、工程建设及人员配备情况，说明当前自有场地、人员、设施等是否与当前业务规模相匹配公司目前通航飞行员培训在手订单3.6亿元，需招收至少462名培训学员，目前，公司下属子公司经民航局批准注册141航校有两家，即东方时尚通用航空股份有限公司、东方时尚（西华）通用航空有限公司，另外一所航校东方时尚（民权）通用航空有限公司因民权机场尚未建成还未运行（计划今年四季度以后开始承训学员）。运行的两所航校年培训最大容量为各200名学员（包括航理阶段学员），目前在校航空公司学员258名（不含已停飞学员），其中航理阶段学习学员69人，飞行阶段在训学员189人。
公司具备飞行培训业务所必须的资质，拥有开展飞行培训业务的硬件设施和各类人员，当前场地、人员、设施与当前的业务规模是匹配的，具体说明如下：
（一）公司具备开展飞行培训业务的资质
根据《中华人民共和国民用航空法》、《通用航空经营许可管理规定》、《通用机场分类管理办法》等的要求，公司经营飞行培训业务的主体东方时尚通航、西华通航均取得了航空管理局颁发的《通用航空企业经营许可证》、《商业非运输航空运营人运行合格证》、《民用航空器驾驶员学校合格证》，公司进行飞行培训的西华机场、德原机场取得了《通用机场使用许可证》，并在通用机场信息管理系统GAAS进行了备案。
公司拟开展飞行培训的民权机场目前正在建设之中，预计2021年第四季度实现开飞训练。民权机场建设取得了民航局中南地区管理局的复函以及河南省自然资源厅关于选址的批复、河南省发改委关于项目备案的批复。民权机场建设完成后将及时办理《通用机场使用许可证》以及通用机场信息管理系统GAAS的备案，预期不存在办理障碍。
（二）公司拥有开展飞行培训业务的经验和课程体系
公司航校自2019年7月起成规模开展飞行培训业务，航校自身飞行培训历史虽然较短，但整个管理团队与关键技术岗位的业务骨干均拥有资深行业经验，飞行培训理念先进、经验丰富，且飞行培训业务纯熟。
（三）公司拥有飞行培训业务所需的各类人员
在航校建设过程中，公司高度重视对教学团队特别是飞行教学团队的建设工作，截至回函之日，公司在职飞行教员共36人，均与航校签订了长期劳动合同，其中包括：主任教员2人，36人均具备单发飞机教员资质，其中具备仪表等级资质教员17人，具备多发飞机等级资质教员7人。为了确保飞行教员团队建设的进度与航校整体发展进度相适应，公司正不断通过从外部引进人才和自主培养并行的举措来充实教员队伍。
（四）公司拥有开展飞行培训业务所需的各项硬件设施
1、飞行培训机场
公司目前在河南周口、山东德州、河南商丘(在建)、北京平谷运营四座通航机场，实现了“三校四场”的运行规模。公司拥有充足的飞行跑道、停机坪和机库，专属飞行训练空域的空域资源丰富，德原机场、西华机场、民权机场的可飞行训练时长分别在5万小时、7万小时、6万小时以上，满足通航飞行员培训需求。
2、飞行培训飞机
截至本回函之日，公司拥有172飞机42架，多发飞机8架（含已采购未到货4架），高性能飞机1架，172模拟训练机6台（已采购未到货2台），多发训练器2台（已采购尚未到货）。
（五）公司现有的场地、人员、设施可以满足当前业务规模的需求
公司目前通航飞行员培训在手订单3.6亿元，需招收至少462名培训学员，截
至本回函之日，公司目前在校航空公司学员258名（不含已停飞学员），其中航理阶段学员69人，飞行阶段学员189人，公司的现有场地、人员、设施等可以满足当前的业务规模，具体分析如下：
1、现有场地可以满足当前业务规模的要求
根据公司飞行训练大纲，飞行员人均培训时长230小时/人，按此计算，公司现有飞行阶段的在训飞行学员所需飞行训练时长至少4.35万小时，公司已经投入使用的两座机场的可飞行时长约为12万小时，可以满足当前飞行训练的要求。
2、现有人员和设施可以满足当前业务规模的要求
根据中国民航局发布的《进入副驾驶训练人员的资格要求》，当该课程训练容量超过100名时，航线运输驾驶员整体课程最大训练容量不得超过：飞行教员总数的6倍、单发飞行教员总数的7倍、多发飞行教员总数的40倍、仪表飞行教员总数的30倍、单发飞机总数的15倍、多发飞机总数的60倍。经测算，公司现有教员及飞机可以培训的学员数量为216人（仅为飞行阶段的学员人数），可以满足当前业务规模的要求。
3、公司取得了民航局批准的训练容量
公司经营航培业务的主体已取得了《民用航空器驾驶员学校合格证》，并获得了相应的批准训练容量。截至本回函之日，东方时尚通航批准训练容量为120人，西华通航批准训练容量为90人，公司合计已获得批准训练容量为210人，根据有关规定，公司可以在局方系统中注册超出10%的人数，最大批准容量为231人，可以满足当前处于飞行阶段的189名学员的训练容量要求。
综上，公司拥有开展飞行培训业务所需的场地、人员、设施及各项业务资质，能够满足当前的培训业务规模需求。公司2020年12月收到南航110人的培训订单确认函，2021年1月收到厦航246人培训计划的确认函，预计未来公司可以招收的飞行学员人数增长较快，随着未来业务规模的增加，现有的业务资源将无法满足飞行培训业务的需求，公司目前正在积极筹备非公开发行募集资金，投资航培飞机建设项目，购置飞机，招收教员，扩大公司的飞行培训业务能力，提高飞行训练容量，把握当前通航产业蓬勃发展的机遇，应对中国民用航空市场快速增加的飞行员培训需求。
（六）2020年度公司航空驾驶培训主要成本如下：
保方需要对荆州晶崴国际大酒店归还自然人周亚借款本金及利息事宜承担担保责任，存在承担1.06亿元连带责任的风险。请公司补充披露：（1）业绩补偿逾期的应对措施及后续还款进度安排，并结合当事人信用情况、偿债能力等说明相应措施是否充分保护上市公司利益；（2）有关诉讼案件进展情况，并结合当事人偿债能力、对公司生产经营、财务状况的影响说明未计提预计负债的原因及合理性，当前已采取的风险防范措施是否充分；（3）荆州东方时尚历年商誉减值的具体情况，包括商誉减值测试过程、主要参数假设选取，如参数假设发生变化，请说明原因及合理性；（4）在荆州东方时尚2020年业绩亏损的情况下，计提商誉减值远低于过去盈利年份的原因，商誉减值计提是否充分、及时。
公司回复:
截止回函出具之日，公司已累计收到补偿款4200万元（其中由投资公司借款
给荆州东方时尚原股东4000万元）。其余款项未按合同约定收回，已逾期。因荆州东方时尚原股东资产涉及诉讼纠纷事项，故剩余业绩补偿款尚未支付。公司的相应的措施详见本题回复二、(二)担保措施。
二、有关诉讼案件进展情况，并结合当事人偿债能力、对公司生产经营、财务状况的影响说明未计提预计负债的原因及合理性，当前已采取的风险防范措施是否充分
（一）事项描述
2017年5月，荆州东方时尚收到荆州市中级人民法院送达的《应诉通知书》（（2017）鄂10民初50号），原告周亚（债权人）称其分别于2013年9月、2013年11月和2014年1月分三次共借款4,500万元给被告荆州晶崴国际大酒店投资有限公司（债务人），由共同被告荆州东方时尚提供担保（担保方）。被告到期未还款，原告提起诉讼，要求被告归还本金及利息金额为8,213.67万元（截至起诉日按本金加年化24%利息计算的金额），要求担保方承担担保责任。具体情况公司于2017年6月12日披露在《上海证券报》、《证券时报》及上海证券交易所网站临2017-046号公告。
2018年8月，该案一审判决原告胜诉，根据判决结果，荆州东方时尚作为被告之一，在其他被告方不能履行判决的情况下对上述债务本息承担连带责任，各被告方对判决结果存有异议并提起上诉。一审判决情况已在2018年10月10日上海证券交易所网站临2018-080公告，关于控股子公司荆州东方时尚驾驶培训有限公司诉讼进展的公告。
2019年6月，该案件二审已审结，二审判决荆州东方时尚作为担保方对荆州晶崴大酒店投资有限公司应承担的债务承担连带清偿责任。二审判决情况已在2019年6月15日上海证券交易所网站临2019-065公告，关于控股子公司荆州东方时尚驾驶培训有限公司诉讼进展的公告。
2019年7月，湖北省荆州市中级人民法院出具《执行裁定书》（（2019）鄂10执247号）、《执行通知书》（（2019）鄂10执247号）及《报告财产令》（（2019）鄂10执247号），要求包含荆州东方时尚在内的被执行人清偿本金4,500万元、截至2019年7月22日利息6,119.26万元，合计10,619.26万元，并承担案件受理费、保
全费及执行费以及从2019年7月23日起至实际给付之日止按判决应支付的利息；冻结、划拨包含荆州东方时尚在内的被执行人的金融机构存款或查封、扣押、冻结其他等额财产；责令包含荆州东方时尚在内的被执行人如实向湖北省荆州市中级人民法院报告当前及收到执行通知书之日前一年的财产情况。执行中，如财产状况发生变动，应当自财产变动之日起十日内向湖北省荆州市中级人民法院补充报告。具体情况已在2019年8月8日上海证券交易所网站临2019-080公告，关于控股子公司荆州东方时尚驾驶培训有限公司诉讼进展的公告。
2020年6月，荆州东方时尚驾驶培训有限公司少数股东的实际控制人陆天振向松滋市公安局就“周亚等人及其关联公司涉嫌高利转贷案”和“周亚等人虚假诉讼案”刑事诉讼；2020年6月5日收到松滋市公安局就“周亚等人及其关联公司涉嫌高利转贷案”立案刑事案件侦办的立案告知书；于2020年6月25日收到松滋市公安局就“周亚等人虚假诉讼案”立案刑事案件侦办的立案告知书。
（二）担保措施
1、股权转让协议约定
2、承诺函
3、荆州东方时尚驾校40%股权质押情况：
2018年5月和7月，荆州东方时尚原股东持有的40%股份质押给公司，具体如下：
4、股票质押
为保证上述承诺的实际履行，东方时尚投资有限公司与莘县天华宇宏企业管理咨询合伙企业(有限合伙)签署了《质押协议》，约定莘县天华宇宏企业管理咨询合伙企业(有限合伙)将其通过“光证资管时尚1号定向资产管理计划”持有的公司股票4,245,374股及其在质押期间内所衍生的权益质押给东方时尚投资有限公司，上述承诺函中应由陆天振、申劲、伍彬、罗莉华履行的赔偿义务，由东方时尚投资有限公司选择代为履行部分或全部，上述质押已登记。一旦发生荆州东方时尚依据有效判决履行赔偿义务且承诺方未对荆州东方时尚合理补偿的情况下，东方时尚投资有限公司将处置《质押协议》中约定的质押股份，并将所得款项于处置后第一个工作日全数补偿给公司。
（三）预计负债情况
第十二条规定：“企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整”。
2019年6月，该案件二审已审结，二审判决荆州东方时尚作为担保方对荆州晶崴大酒店投资有限公司应承担的债务承担连带清偿责任。2019年7月，湖北省荆州市中级人民法院向荆州东方时尚出具《执行裁定书》((2019)鄂10执247号)、《执行通知书》((2019)鄂10执247号)及《报告财产令》((2019)鄂10执247号)，要求荆州东方时尚执行二审判决结果，执行金额为10,683.18万元。荆州东方时尚及
根据二审判决结果，荆州东方时尚产生了执行判决结果的现时义务，承上文分析，本次诉讼而受到的处罚、损失或额外支出由荆州东方时尚原股东全额承担。
截至2020年12月31日，参照评估报告、东方时尚股票2020年12月31日收盘价，荆州东方时尚原股东已质押给公司的资产价值合计约为19,241.31万元，大于二审判决要求荆州东方时尚承担连带赔偿责任的本息金额。因荆州东方时尚原股东具备偿付能力以履行判决结果，预计执行本诉讼判决结果不会导致经济利益的流出。基于该原因，荆州东方时尚未就本次诉讼事项计提预计负债。
三、荆州东方时尚历年商誉减值的具体情况，包括商誉减值测试过程、主要参数假设选取，如参数假设发生变化，请说明原因及合理性；
（一）荆州东方时尚资产评估情况
月
日出具了《东方时尚驾驶学校股份有限公司以财务报告为目的涉及的并购荆州东方时尚驾驶培训有限公司形成的商誉资产组组合预计未来现金流量现值项目资产评估报告》（联合中和评报字【2020】第6110号）。
日出具了《东方时尚驾驶学校股份有限公司以财务报告为目的涉及的并购荆州东方时尚驾驶培训有限公司形成的商誉资产组组合预计未来现金流量现值项目资产评估报告》（联合中和评报字【2021】第6105号）。
（二）预测条件假设
1、预测前提条件假设
（1）公平交易假设
公平交易假设是假定评估对象已处于交易过程中，评估师根据评估对象的交易条件等按公平原则模拟市场进行估价。
（2）公开市场假设
（3）持续经营假设
持续经营假设是假定产权持有人（评估对象所及其包含的资产）按其目前的模式、规模、频率、环境等持续不断地经营。该假设不仅设定了评估对象的存续状态，还设定了评估对象所面临的市场条件或市场环境。
2、一般条件假设
（1）假设国家和地方（产权持有人经营业务所涉及地区）现行的有关法律法规、行业政策、产业政策等较评估基准日无重大变化；产权持有人所处地区的政治、经济和社会环境无重大变化。
（2）假设产权持有人经营业务所涉及地区的财政和货币政策以及所执行的有关利率、汇率、赋税基准及税率、政策性征收费用等不发生重大变化。
（3）假设无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素对产权持有人的持续经营形成重大不利影响。
3、特殊条件假设
（1）假设产权持有人在现有的管理方式（模式）和管理水平的基础上，其业务范围（经营范围）、经营方式与目前基本保持一致，且其业务的未来发展趋势与所在行业于评估基准日的发展趋势基本保持一致。
（2）假设产权持有人的经营者是负责的，且其管理层有能力担当其职务和履行其职责。
（3）假设产权持有人可以获取正常经营所需的资金。
（4）假设产权持有人完全遵守现行所有有关的法律法规。
（5）假设产权持有人资本结构与目标资本结构趋同。
（6）假设产权持有人在现有的管理方式和管理水平的基础上，其经营范围、经营模式、产品结构、决策程序等与目前基本保持一致。
（8）假设委托人及产权持有人提供的资料（基础资料、财务资料、运营资料、预测资料等）均真实、准确、完整，有关重大事项披露充分。
（9）假设产权持有人在未来所采用的会计政策和评估基准日所采用的会计
政策在所有重要方面基本一致。
（10）假设产权持有人年度收益实现时点为每年的年末时点。
（11）假设产权持有人的营运收支及评估对象所包含的资产的购置价格与当地评估基准日的货币购买力相适应。
（三）关键参数情况
1、未来现金流量折现法（收益法）具体评估方法及重要评估参数的确定
《企业会计准则第8号—资产减值》规定的“资产预计未来现金流量的现值”是指被评估资产在剩余使用寿命内持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额。
现金流量折现法是将预期现金净流量进行折现以确定评估对象价值的具体方法。与《企业会计准则第8号—资产减值》规定的“资产预计未来现金流量的现值”内含一致。其估算公式如下：
式中：P—资产组预计未来现金流量的现值
Rt—未来第t年资产组预计现金流量
t—预测期数
r—折现率
n—剩余经济寿命
在具体操作过程中，选用两段式折现模型。即将评估对象的预计未来现金流量分为明确预测期和永续年期两个阶段进行预测，首先对明确预测期各年的预计现金净流量；在明确预测期最后一年的预计现金净流量水平的基础上预测永续年期预计现金净流量。最后将预测的预计未来现金流量进行折现后求和，即得到评估对象的预计未来现金流量的现值。其基本估算公式如下：
式中：
P－评估对象预计未来现金流量的现值；
t-预测前段收益年限，共5年；Ai－预测前段第i年预计未来现金流量；At－未来第t年预期现金流量；i－折现计算期（年），根据本项目实际情况采用期末折现；预计未来现金流量＝息税前利润＋折旧及摊销－营运资金追加额－资本性支出评估对象息税前利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用上述预计未来现金流量是根据委估资产组或资产组组合在其经营者现有管理水平和经营模式，以资产组或资产组组合当前的经营规模为基础，并维持其持续经营能力的前提下的正常经营活动预计产生现金净流量最佳估算数。不涉及企业筹资活动产生的现金流入或者流出以及与所得税收付有关的现金流量。
r－折现率；根据折现率应与所选收益指标配比的原则，本次评估采用税前口径折现率。税前全部资本加权平均资本成本BTWACC估算公式如下：
BTWACC=WACC/（1－T）
式中：WACC：全部资本加权平均资本成本；T：所得税税率
其中：WACC=Re×E/(D+E)+Kd×D/(D+E)×(1－T)
上式中：Re：权益资本成本
E：股权市值
Kd：债务资本成本
D：债务的市场价值
T：所得税税率
其中：权益资本成本按资本资产定价模型的估算公式如下：
CAPM或Re＝Rf＋β（Rm－Rf）＋Rc
＝Rf＋β×ERP＋Rc
Rf：无风险收益率
β：Beta系数
Rm：资本市场平均收益率
ERP：即市场风险溢价（Rm－Rf）Rc：特有风险收益率。
2、历年关键参数情况如下：
成本组成。结合企业实际成本支出情况进行预测，未来年度参考企业历史年度毛利率水平，同时结合企业发展战略和未来年度经营计划，合理进行预测。
3、营业税金及附加的预测
主营业务税金及附加包括：以增值税交税金额为基数的城建税、教育费附加、地方教育费附加。其中：城建税率为7%、教育费附加率为3%、地方教育费附加率为2%。荆州东方时尚的考训收入和培训收入按营业收入的3%简易计算增值税；其他业务收入按营业收入的6%简易计算增值税。
房产税，现有房产按房产原值和一定的缴费比率测算。
土地使用税，按土地面积和一定的缴费比率测算。
4、销售费用的预测
5、管理费用的预测
管理费用主要核算内容为工资、福利费、保险费、折旧费、差旅费、业务招待费、
办公费、无形资产摊销等费用。
工资、福利费、保险费、折旧费、差旅费、业务招待费等费用等按历史年度的大致水平的比例递增进行预测。
折旧摊销费按企业评估基准日现有固定资产及无形资产，按各类资产经济寿命年限综合计算确定。
6、营业外收支的预测
7、折旧与摊销的预测
固定资产折旧包括房屋建筑物、运输设备、机器设备和电子设备四大类，在考虑经济寿命年限和尚可使用年限的情况下，对固定资产在预测期的折旧和更新以及预测期后(即永续期)的折旧和更新进行了预测；摊销项目主要是无形资产和长期待摊费用的摊销，按收益期限及使用权期限平均摊销，根据未来各年固定资
产折旧和无形资产摊销总额，按历史年度管理费用和生产成本中折旧摊销比重分摊至管理费用和生产成本。
8、资本性支出的预测
资本性支出系为保障企业生产经营能力所需的资产正常更新支出及新增生产能力的支出。
（1）资产更新支出估算
（2）新增投资支出
新增投资是公司拟投入建设的新增固定资产和其他非流动资产支出。
9、营运资金增加额的预测
评估基准日后期间及未来年度的营运资金，通过测算历史年度的流动资产和流动负债科目的周转次数，各科目选取一个平均周转次数，参考平均周转次数来预测未来的流动资产和流动负债，从而测算未来的营运资金。
营运资金增加额＝当期所需营运资金-期初营运资金。
（五）历年商誉减值结果
各年度计提的商誉减值如下：
利年份的原因，商誉减值计提是否充分、及时
（一）2020年业绩亏损的原因
荆州东方时尚公司目前主要从事机动车驾驶员提供培训和考试服务，目前公司提供C1、C2、C5、B1、B2、A1、A2、A3的培训服务。2020年较2019年业绩变化情况如下：
区积极防控，中高风险地区继续维持高强度防控，新冠疫苗的大规模有序接种，本土疫情已得到有效控制，再次出现大规模流行的概率极低。
（二）荆州东方时尚经营性资产价值估值结果表
值计提充分及时。
三、会计师核查程序和核查意见
（一）核查程序
4、将管理层在历年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，评价管理层预测结果的历史准确性；
7、获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评估；
8、复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果。
（二）核查结论
经核查，我们认为：
2、鉴于公司已采用各种保全措施，荆州东方时尚原股东具备偿付能力以履
行判决结果，预计执行诉讼判决结果不会导致经济利益的流出。基于以上原因，荆州东方时尚未计提预计负债。该诉讼不会对公司的利润产生负面影响。
4、2020年亏损主要是由于疫情影响收入大幅度下滑，为了扭转疫情带来的亏损局面，当时公司做了很多应急对策，且本土疫情已得到有效控制，再次出现大规模流行的概率极低，对未来现金流的预测影响较小。公司的商誉减值计提充分及时。
问题4、年报显示，报告期内，公司子公司湖北东方时尚于2013年从武汉市江夏区人民政府郑店街道办事处租赁的1000亩土地被自然资源部公开通报属于未经批准擅自占用，由湖北省自然资源厅挂牌督办。请公司：（1）结合土地使用权、土地性质及使用年限情况，租赁协议约定情况，补充披露具体违规认定情况，对公司生产经营、财务状况的影响，后续的土地处置安排和解决措施；
一、结合土地使用权、土地性质及使用年限情况，租赁协议约定情况，补充披露具体违规认定情况，对公司生产经营、财务状况的影响，后续的土地处置安排和解决措施
2013年4月23日，湖北东方时尚与武汉鑫源天实业有限公司(以下简称“武汉鑫源天”)签署《土地租赁合同》，约定武汉鑫源天征地出租给湖北东方时尚使用的国有土地位于武汉市江夏区郑店街东风村、黄金村、雷竹村，土地四至为东至107国道，西至前进水库，南至东风大道，北至金竹路，土地面积1,000亩左右，实际面积以最终测量双方确认面积为准。湖北东方时尚拟使用的租赁土地应由武汉鑫源天负责协调办理租赁土地的征地及规划调整和出让等手续，经土地规划等
关于自然资源部通报的所占用土地，其中约362.9亩进行了土地平整及土地硬化；其余约406.3亩土地上部分区域进行场地平整及堆土，但并未硬化，也无任何建设。前述土地硬化的区域位于用地规划已调整/将调整为建设用地的土地范围内。根据江夏区自然资源和规划局要求，将由郑店街道办事处负责将建设用地范围内的道路硬化按规划整改到位，其余土地按原状进行恢复。对于前述情形，公司未收到任何行政处罚。根据湖北省自然资源厅于2020年11月24日的公告，对于前述土地事宜，2019年8月5日，江夏区自然资源和规划局作出行政处理决定；8月6日，郑店街道办事处原违规征收的土地已退还给集体经济组织。根据向武汉市江夏区人民政府郑店街道办事处了解，在接到2020年9月30日的全国通报后，江夏区高度重视，进行现场整改督办。根据湖北省自然资源厅的公告，前述挂牌督办案件已全部办结。
（一）北京市大兴区训练道路使用
公司在已持有国有土地使用权的京兴国用(2013出)第00104号《国有土地使用证》所述土地以东为183亩的绿地(“东区”)，以北为203亩及以西为864.2亩预收储土地(“西区”)区域实施了土地平整、绿化，并在部分区域建设有房屋、铺设训练道路及场地。公司使用上述部分房屋、训练道路及场地作为绿茵训练场。
(二)自有土地情况
截至本回函之日，公司及下属子公司共拥有11处土地使用权，已全部取得土地使用权证或不动产权证，具体如下：
2、尚未实际经营使用的自有土地
上表第8-10项，目前公司及下属子公司尚未实际经营的自有土地中，其他土地的证载用途均为“其他商服用地”，与公司及下属子公司开展机动车驾驶业务的用途相符。
上表第11项，公司下属子公司东方时尚航空于2019年2月收购海若通用航空股份有限公司(现已更名为“东方时尚通用航空股份有限公司”)55%股权。2019年1月，东方时尚通航已将主要经营地由滨州市大高机场转移至德州市平原机场，原位于滨州市沾化区大高航空产业园自有房产目前为暂时闲置状态，后续可能会拆迁或对外转让。在经营地转至德州市平原机场前，东方时尚通航在该自有土地及房产上主要开展航空培训业务，与该土地的证载用途存在差异。目前，该处房产和土地面临拆迁，东方时尚通航已不在其上经营业务，上述经营业务与证载用途存在的差异已不存在。
（三）租赁土地情况
截至本回函之日，除湖北武汉租赁土地外，公司及下属子公司租赁土地情况如下：
2、荆州东方时尚及子公司租赁土地
公司于2017年收购荆州东方时尚60%股权，荆州东方时尚及子公司名下租赁土地的承租关系从收购前即已存在。
荆州东方时尚部分“科目三”考试路段租赁土地：根据荆州东方时尚于2019年5月向荆州市交通管理局提交的《关于小型车辆科目三考试线路变动的申请》，荆州东方时尚申请将涉及到上述租赁土地的考试线路进行变更，变更完成后全部考试线路均为社会道路，荆州市交通管理局已批复同意上述变更申请。新的考试线路已在使用中。截至本回函之日，小型车辆已不再使用上述租赁土地上的考试线路，仅有少量大型车辆使用该等考试线路。
荆州东方时尚“东区考场”租赁土地：湖北中冶于2019年6月11日出具承诺函，承诺荆州东方时尚在租赁使用上述土地过程中，如因该土地不合规而受到的所有处罚由湖北中冶承担。
荆州东方时尚“停车场”租赁土地：荆州东方时尚与李海燕签订租赁协议，承租位于荆州东方时尚校区大门出口位置的空地用作停车场，以方便来访学员及其随行人员停车。截至本回函之日，李海燕未能提供上述租赁土地的权属证明。该租赁土地与荆州东方时尚主营业务无直接关系，即使荆州东方时尚不能使用该租赁土地，也不会对荆州东方时尚经营造成重大不利影响。
荆州安运校区租赁土地：根据出租方荆州市龙港商贸有限公司提供的证明，荆州安运驾驶员培训有限公司所经营场地座落于荆州开发区沙洪路，此地归属于荆州市龙港商贸有限公司所有，现出租给荆州安运驾驶员培训有限公司进行经营。
3、山东东方时尚租赁土地
淄博市张店区人民政府于2021年2月5日出具《张店区人民政府关于山东东方时尚驾驶培训有限公司自有土地、租赁土地现状情况的证明》，该《证明》记载：
4、重庆东方时尚租赁土地
重庆市两江新区规划和自然资源局于2020年12月14日出具《证明》：“经查，重庆东方时尚驾驶培训有限公司自2017年12月至出具之日期间，在两江新区范围内遵守规划和自然资源管理法律法规的规定，无重大违反规划和自然资源管理法律法规行为。”
根据重庆两江新区开发投资集团有限公司于2019年6月26日出具的《关于重庆东方时尚驾驶培训有限公司租赁土地现状及开发利用情况的证明》，重庆东方时尚的租赁土地性质为国有用地。重庆东方时尚汽车产业服务园项目是重庆两江新区重要招商引资项目，作为招商引资优惠政策之一，重庆两江新区为重庆东方时尚配套了上述租赁土地。该租赁土地所在区城的土地利用总体规划为建设用地。
5、百善技术租赁土地
2012年12月18日，北京市昌平区百善镇百善村股份经济合作社(“合作社”)与百善技术签署了《土地租赁合同》，约定合作社将位于北京市昌平区百善镇百善村庄东南265.65亩土地租赁给百善技术使用，由百善技术根据其业务运营需要，
按照法律许可的用途使用。土地租赁期为20年，自2012年12月19日至2032年12月18日止。合作社股东代表大会全体股东代表签署决议一致同意上述土地租赁事宜。
前述土地当前为集体土地，根据控制性详细规划，规划用途为其他多功能用地，属于建设用地。百善技术目前仅签署《土地租赁合同》，未将其作为汽车培训用地及在上面加建必要的建筑物，未改变土地用途。百善技术将在前述土地完成征收和流转手续依法变更为国有建设用地后，再将其作为汽车培训用地及在上面加建必要的建筑物。
6、昆明东方时尚租赁土地
2020年3月31日，昆明市土地矿产储备中心昆明国家高新技术产业开发区分中心(以下简称“昆明土矿分中心”)与昆明东方时尚签署了《土地租赁协议》，约定昆明土矿分中心将新城马金铺GX-MJP1-A2-03-02地块，占地约24亩的场地出租给昆明东方时尚用于汽车驾驶培训。租赁期限为2年，自2020年4月1日至2022年4月1日。
由于出租方昆明土矿分中心未能提供上述土地的权属证明，昆明东方时尚可能无法正常使用前述物业，如被认定为非法占用土地或存在第三方异议的，则存在被责令退还土地，限期拆除或者没收在非法占用的土地上新建的建筑物和其他设施的风险。
7、北京东方时尚租赁土地
2020年8月18日，东方时尚与北京山兴园林绿化有限公司签署土地租赁协议，约定由北京山兴园林绿化有限公司将位于北京房山区长阳镇小清河东独义村西的约255亩土地租赁给东方时尚作为机动车驾驶培训场地使用。前述土地由融通农业发展（北京）有限责任公司出租给北京山兴园林绿化有限公司，并由北京山兴园林绿化有限公司转租给东方时尚。
三、补充披露是否存在其他对生产经营造成较大影响的行政处罚
截至本回函之日，不存在其他对生产经营造成较大影响的行政处罚。
四、会计师核查程序和意见
1、向公司管理层了解，公司子公司湖北东方时尚租赁的1000亩土地被自然资源部公开通报属于未经批准擅自占用原因、情况；了解上述情况对公司生产经营、财务状况的影响，后续的土地处置安排和解决措施；
3、与公司了解，报告期公司存在的对生产经营造成较大影响的行政处罚；
4、对上述事项，与律师进行沟通访谈。
（二）核查意见
2、公司所使用的租赁土地均已签订协议,公司在使用上述租赁土地期间并未受到任何单位或者个人的限制、阻挠，或收到任何异议。上述租赁土地未产生的违法违规记录。
3、截至本回函之日，不存在其他对生产经营造成较大影响的行政处罚。
二、主要财务数据
问题5、年报显示，公司于2020年10月收购东方时尚（西华）通用航空有限公司的100%股份，形成商誉1,083.49万元，期末计提商誉减值准备779.05万元。请公司补充披露：（1）商誉减值测试的具体过程、主要参数指标选取及依据，说明计提商誉减值准备的合理性；（2）前述收购交易背景、交易对方、关联关系、交易定价、标的公司经营变化等情况，说明收购后短期内计提商誉减值的原因及合理性，收购交易价格公允性，交易时是否充分考虑有关风险因素。
一、商誉减值测试的具体过程、主要参数指标选取及依据，说明计提商誉减值准备的合理性
（一）评估方法的选择
东方时尚（西华）通用航空有限公司于2020年12月8日对工商营业执照经营地址进行变更，自北京市平谷区通用航空产业基地零号区134号变更至河南省周口市西华县皮营乡华兴大道与大广高速交叉口西500米路南，西华通用航空公司实际经营地址也搬迁至河南省周口市西华县。西华通用航空公司未来主要经营方向为各大航空公司培训飞行员，为其取得飞行驾照，历史经营方向为个人飞行爱好者提供飞行驾照培训服务，两个差异较大。因西华通用航空公司经营地址整体搬迁，历史经营项目结束，公司未能预计未来营业收入、营业成本以及费用，故本次商誉减值测试不适用收益法，采用公允价值减去处置费用后的净额确定含商誉资产组的可回收金额。
（二）评估过程
根据本次评估目的，按照持续使用原则，以市场价格为依据，结合委估设备的特点和收集资料等情况，主要采用成本法进行评估作价。设备类资产评估值基本计算公式为：
评估值=重置全价×成新率
1、机器设备的评估
（1）机器设备重置全价的确定
对于国内代理商组装销售的飞机，飞机重置成本一般包括：国产通用设备国内购买飞机重置成本=飞机裸机购置价+额外选项购置价-设备购置价中可抵扣的增值税
对于需要进口的飞机，进口飞机重置成本一般包括：离岸价格+运输和保险+关税+增值税-设备购置价中可抵扣的增值税
其中：离岸价格=飞机裸机购置价+双语标识牌+防火数据牌+飞机注册号喷涂+实施配载平衡+电气负载分析+出口适航证+改装航摄孔
根据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税[2018]32号)，符合增值税抵扣条件的固定资产应该扣除相应的增值税。
本次评估所涉及的飞机，综合税费系数按国家有关规定确定。
（2）综合成新率的确定
飞机成新率的因素主要包括机体使用年限、飞行小时、发动机使用小时，为确定飞机的价值，根据其经济年限，机体使用年限、飞行小时、发动机使用小时，分别计算机体使用年限(N1)、飞行小时(N2)、发动机使用小时(N3)，并给以权重，加权计算综合确定飞机成新率。公式为
综合成新率=N1×45%+N2×45%+N3×10%
（3）评估的计算
评估值=重置全价×综合成新率
2、电子及办公设备的评估
（1）电子设备重置全价的确定
电子设备多为企业办公用电脑、空调等设备，由经销商负责运送安装调试，重置成本直接以市场采购价确定。
（2）成新率的确定
电子及办公设备成新率，主要依据其经济寿命年限来确定其综合成新率；对于大型的电子设备还参考其工作环境、设备的运行状况等来综合确定其成新率。
（3）评估的确定
（三）处置费用的确定
（四）商誉减值结果
单位：元
行资质，人员结构以及资产质量等综合因素的考量，决定收购北京双悦100%股权，以在原有基础上完善公司通航板块业务的资质容量、训练设备、人员等资源，快速完成通航业务布局和资源匹配。东方时尚通航于2019年初与北京双悦达成收购意向，以北京双悦2019年6月30日为评估基准日，由具有证券从业资格的评估机构进行评估，以评估报告中评估基准日净资产的估值作为股权转让的收购价格。根据北京中林资产评估有限公司【中林评字（2019）171】号《资产评估报告》中标的公司的评估值为10,387,932.38元，故本次股权转让的价格为10,387,932.38元。收购完成后双悦将作为通航公司全资子公司。
三、会计师核查程序和意见
3、获取管理层聘请的外部评估机构出具的商誉减值测试报告，并对外部评估机构的独立性、客观性及胜任能力进行评估；
4、复核外部评估机构对资产组的估值方法及出具的评估报告，验算商誉减值测试的测算过程及结果；
5、了解投资背景、交易定价原则、关联关系情况。
2、东方时尚通航收购北京双悦主要基于上市公司航空板块的发展规划，同时基于对北京双悦的飞行资质，人员结构以及资产质量等综合因素的考量。交易价格依据北京中林资产评估有限公司【中林评字（2019）171】号《资产评估报告》确定，收购交易价格公允。
（一）湖北项目
湖北东方时尚驾驶培训基地项目经总经理办公会讨论后，于2012年5月29日召开公司第一届董事会第六次会议、第一届监事会第三次会议审议通过，于2012年6月13日召开公司2012年第一次临时股东大会审议通过。湖北东方时尚驾驶培训基地项目计划总投资49,389.61万元，计划投入募集资金24,687.01万元。项目主要包括工程投资及教学设备采购，项目计划建设周期为36个月。受地方政策影响，该项目部分土地规划需要办理调整手续，影响了该项目的整体进度，募集资金到位后一直未能如期开工建设。2018年该项目全面开工，原规划的工程投资及设备投资已陆续投入，预计2021年6月完工，截至2020年年末，该项目累计投资47,286.61万元，累计使用募集资金25,658.72万元，占该项目计划投入募集资金总
额的103.94%。（已投入金额超过计划投入金额的部分系公司将暂时闲置募集资金购买理财所获收益）。
（二）重庆项目
（三）湖北、重庆项目进度缓慢原因
1、湖北项目近两年工程进度情况
（1）湖北东方时尚项目于2018年取得开工许可，截止2020年12月31日整体建造工程尚未全部完成，已完成工程量约95%。
①湖北校区安全教育中心未完工以及室内装修部分未完工，无法满足学员科目一理论知识的学习。
驾培行业不同于其他行业，达到开业经营状态需要整体完工，包括办公用房，理论教室、考试场，训练道路，配套设施等整体完成，主管部门验收合格方可对外经营。对于驾校，达到预定可使用状态需在学员报名参加驾驶培训后，能够全方面满足学员的需求。武汉项目尚未满足上述的需求，未达到预定可使用状态，未转入固定资产核算。
(2)重庆东方时尚项目截止2020年末，办公用房、理论教室、训练场地等都在施工中尚未达到预定可使用状态，因此尚未转入固定资产核算。
二、结合公司有关在建项目建设进展、市场情况及减值测试情况，说明公司未计提有关资产减值准备的合理性
湖北东方时尚及重庆东方时尚两项目尚在建设期，目前公司在建工程金额分别为4.73亿元和4.24亿元，合计8.97亿元。公司最终建成可以正常招生使用的学校，项目正在建设中，在判断减值时将整个项目的在建工程与土地等不动产统一考虑减值事项。
经全国公共资源交易平台（重庆市）重庆市公共资源交易网，以及武汉市江夏区自然资源和规划局查询：
（1）重庆东方时尚周边土地价格：重庆两江新区P32-1、P36-3、P38-1地块现报价368万元/亩。
（2）湖北东方时尚周边土地价格：武汉市江夏区自然资源和规划局地块现报价336万元/亩。
相对重庆东方时尚、湖北东方时尚原始土地购入价格均有较大幅度的升值。
结合目前两家公司在建工程的原始成本，公司判断，2020年12月31日，湖北和重庆两个项目不存在减值迹象。
2、对湖北和重庆项目进行盘点，了解项目的实际进度；
3、检查湖北和重项目的供应商合同，付款单据，结算单据，复核项目的进度确认是否合理；
4、对湖北、重庆项目长期资产进行减值测试。
截至2020年12月31日，重庆、湖北项目尚未达到预定可使用状态，不存在转固不及时的情况，不存在减值情况。
一、分项目披露预付工程款、应付工程款及设备款的具体金额、期后结算情况，并结合项目建设情况，进一步说明采购上述工程建设服务和设备的必要性和合理性；
（一）公司期末余额较大的预付工程款及应付工程款及设备款主要明细如下：
北驾校、重庆驾校按照原定计划进行建设施工，目前已按照工程的实际完工进度计入在建工程或已通过在建工程核算并转入固定资产。由于2020年全国新冠疫情的大环境下，公司经营现金流出现暂时的短缺情况，相应的工程款出现了延迟支付的情况。因此2020年末显示出应付账款的大额增长。山东驾校项目于2019年完工，正式投入运营，2020年末应付的工程款系项目工程款。
重庆项目、湖北项目目前处于项目未完工阶段，具体工程进度情况详见问题6，应付工程款为项目按照工程进度结算需要支付的工程款项。
2、晋中驾校项目
在2019年为保证晋中东方时尚驾校达到整体运营的目标下，以及在晋中东方时尚自有土地20.93亩的基础上，增加经营用地，以满足驾校日常经营。因此预付榆次区乌金山镇人民政府征地款6000万元。
3、民权机场项目
2019年公司全面拓展航空业务培训，公司子公司东方时尚国际航空发展有限公司与民权县人民政府签署战略合作协议，成立了东方时尚（民权）机场有限公司，持股51%。目前公司正在组织机场跑道、营房及附属配套设施的建设，预计于2021年四季度投入运行。
4、东莞汽车文化小镇项目
东莞市东方时尚（东莞）汽车文化小镇项目建设地在东莞市黄江镇黄京坑村，目前项目处于与东莞市黄江镇黄京坑股份经济联合社征收土地阶段。
5、东方时尚股份公司采购新能源车辆及房山分校场地建设工程
2020年公司按照可转债募集资金的使用计划，利用可转债募集资金购买了新能源车辆，截至2020年末因部分车辆尚未交付，从而产生4033.68万元预付款的余额。具体项目的合理性与必要性，详见“问题8-2新增固定资产明细，并结合公司业务开展情况，具体说明公司驾驶培训及运输设备账面原值大幅增加的原因及合理性”。
根据公司训练场地统一安排和规划，减轻北京公司重点车型训练场地紧张的情况，2020年公司在北京房山区长阳镇租赁面积为共255亩的土地，用于增加建
设训练场地，该场地的主要用途为对公司重点车型的训练，保证公司训练场地的充足。综上，截至2020年12月31日公司按照既定目标，开展各地区驾校的施工建设，按照计划完成训练场地、办公场所、理论培训教室、教学车辆、考试设备和配套的服务设施等驾驶员培训机构必要的生产经营设施设备。由于行业的特殊性，驾驶员培训机构需要有一整套教学体系（含上述场地、设备及设施），通过主管部门的验收方可达到运营标准。因此，现有账面预付账款和应付账款均为在建校区计划内设施以及购买设备的款项，均具有必要性和合理性。
以下金额无特殊说明单位为万元
（一）山东项目
2、实地查看工程项目进度，对在建工程及采购车辆进行盘点；
公司开展各地区驾校的施工建设，按照计划完成训练场地、办公场所、理论培训教室、教学车辆、考试设备和配套的服务设施等驾驶员培训机构必要的生产经营设施设备，现有账面预付账款和应付账款均为在建校区计划内设施以及购买设备的款项，均具有必要性和合理性。由于建设工程投入较大，公司资金紧张，存在部分相应的工程款和设备款延迟支付的情况，但未与供应商产生纠纷。
问题8、年报显示，2020年公司驾驶培训设备及运输设备账面原值的期初余额为5.11亿元，本期新增3.40亿元，本期新增折旧3408万元，折旧采用年限平均法，折旧年限5-15年，上年披露折旧年限为5-10年。请公司补充披露：
（1）本年所采用的折旧年限与上年发生变化的原因；（2）新增固定资产明细，并结合公司业务开展情况，具体说明公司驾驶培训及运输设备账面原值大幅增加的原因及合理性。
一、本年所采用的折旧年限与上年发生变化的原因
公司本期大力拓展航空业务飞行培训，新增飞行驾驶培训设备—飞机，折旧年限按照10年、15年，与查询类似上市公司折旧年限不存在重大差异，具体如下：
（一）公司2020年与2019年披露折旧年限如下：
2020年各类固定资产的折旧方法、折旧年限和年折旧率如下：
（二）公司驾驶培训及运输设备账面原值大幅增加的原因及合理性：
1、驾驶培训设备及运输设备原值购置增加28,807.81万元，主要系增加了VR驾驶培训设备以及新能源驾驶培训车辆。
（1）VR驾驶模拟器增加1000台，增加原值11,000.00万元。
公司通过引入VR汽车驾驶模拟器，将VR汽车模拟器应用到驾驶培训教学中。
a、增加学员训练频次，提高训练效率。以VR+AI为核心智能驾培体系保证了学员培训内容的标准化，保证了教学水平，摆脱了对传统教练个人的依赖，公司目前通过科目二考试通过率高于公司传统教学考试合格率，并远高于全国行业科目二合格率；
b、实现传统驾培不能实现的模拟险情、恶劣天气、事故应对等训练场景，提升学员处理险情、防范交通事故的应对水平；
c、打破传统驾培业务空间限制。在智能驾培体系中，学员无需到地理位置偏远的驾校学习，在家门口、公司附近、商场周边、校园的VR学车训练点就能完成部分学时的训练，告别酷暑严寒在空调房里进行驾驶培训，极大的方便了学员；
（2）公司当期采购新能源车辆789台，增加驾驶培训及运输设备原值
13,976.32万元。
1）新能源汽车符合国家战略、符合社会公共利益，同时具备一定的经济性目前，发展新能源车已上升至国家战略高度。近年来，随着国家对新能源车产业的大力支持以及越来越多城市实施针对燃油车购车的摇号政策等众多因素的推动下，越来越多的消费者选择购买新能源车，新能源车的普及率越来越高。驾驶培训行业作为汽车产业的下游产业，应该积极应对上游产业变化。将新能源车广泛应用于驾驶培训领域，一方面可以让学员更好地“学以致用”，提升培训的实用效果；另一方面，可以更好地发挥新能源车在节能减排、绿色环保方面的显著优势。在使用过程中，新能源车可实现“石油替代”、“能源节约”、“零排放无污染”、“无噪音”。
3）使用新能源训练车的每单位学时训练成本相对燃油训练车明显降低，主要体现在燃料动力和保养维修费等费用大幅下降。
2、非同一控制下企业合并新增固定资产--驾驶培训设备及运输设备原值增加4,662.21万元，主要系收购东方时尚（西华）通航有限公司增加的飞行培训设备。
东方时尚通航基于上市公司航空板块的发展规划，同时基于对北京双悦的飞行资质，人员结构以及资产质量等综合因素的考量，决定收购北京双悦100%股权，以在原有基础上完善公司通航板块业务的资质容量、训练设备、人员等资源，快速完成通航业务布局和资源匹配，加快通航业务发展进程，东方时尚通航于2019年初与北京双悦达成收购意向，2020年10月，北京双悦办理完成工商变更。
2、取得公司采购合同，入库验收单据，发票，付款单据，年末进行实物盘点；
3、向管理层了解新增VR驾驶培训设备以及新能源驾驶培训车辆的必要性，查阅公司披露的公告及定期报告及可转换公司债券募投项目的可行性分析报告；检查公司的固定资产台账。
1、公司拓展航空业务飞行培训，对于驾驶培训设备--飞机的折旧年限，按照10-15年计提，与查询上市公司折旧年限不存在重大差异，故折旧年限当期与上期存在差异。
公司管理费用中的折旧摊销主要为公司账面固定资产、无形资产、长期待摊和待摊费用报告期内的摊销金额的归集。主要影响金额如下：
务；同时安全保卫处及后勤保障部门，作为维护学员人身安全，维护校园秩序，保护公司资产而设立的部门。由于上述原因，公司在管理费用工资中核算的以上部门的工资占比较大，公司管理费用中工资费用具有合理性。由于以上原因，公司在管理费用工资中核算的以上部门工资占比较大，公司管理费用中工资费用具有合理性。
1、获取公司固定资产卡片台账，无形资产及长期摊销明细表，核查对应的资产使用部门，分摊的合理性；
2、获取公司花名册，岗位分工职责表，工资表，核查不同岗位人员工资计入管理费用的合理性，检查财务做账凭证，工资发放单据。
公司将无无形资产摊销、管理部门所属固定资产折旧和长期待难费用摊销计入管理费用，且一贯执行，折旧摊销合理；公司基于日常经营管理需要，配备了相应的管理、招生、保卫、后勤等岗位，依据岗位分工，将上述岗位的工资薪酬分配计入管理费用核算合理。
问题10、年报显示，公司其他应收款期末余额2110万元，涉及关联方往来款余额为463万元，上年同期值为1.31亿元。请公司补充披露最近两年公司关联方往来款的具体构成，包括但不限于往来对象、关联关系、涉及金额及账龄、款项用途，核实是否存在关联方资金占用情形。
一、其他应收款明细类别、金额
(一)其他应收款按款项性质分类情况如下：
认为达到目标利润。（净利润以扣除非经常性损益为准）。如未达上述目标利润，则收购方股东和实际控制人应向东方时尚公司作如下赔偿：1、受让方应获得的现金补偿=标的股权转让对价*（1-三年实际利润总和/三年目标利润总和）或：2、受让方应获得的股权补偿=标的股权（对应出资额或比例）*（1-三年实际利润总和/三年目标利润总和）。2017年、2018年、2019年，经审计的荆州东方时尚净利润为21,384,134.82元、7,239,189.96元、16,165,798.79元，扣非后净利润分别为21,317,953.47元、7,341,132.24元、16,021,046.74元，三年均未达标，按协议约定，荆州东方时尚原股东应向公司的赔偿110,989,311.32元。公司于2019年12月31日，结合原股东已质押的资产价值，综合考虑多种因素，预计基本确认可收回赔偿额4000万元，本期确认赔偿4000万元计入当期损益。
2020年3月，公司与荆州东方时尚原股东签订业绩补偿还款计划。根据协议，荆州东方时尚原股东于2020年3月31日前支付补偿款4000万元，其余款项待2021年3月31日前支付。经双方友好协商，由公司母公司东方时尚投资有限公司借款给荆州东方时尚原股东4000万元，该借款专项用于对公司的业绩赔偿。截止2020年3月31日，东方时尚投资有限公司已代荆州东方时尚原股东支付4000万元。
二、其他应收款金额及波动较大的原因及合理性
公司关联方往来余额波动较大主要受公司对西华经开区投资和荆州原股东其他应收款余额变动的影响，具体分析如下：
（一）西华经开区投资
（二）荆州东方时尚原股东
截至2019年12月31日，公司应收荆州东方时尚原股东4,000.00万元。2020年3月，公司与荆州东方时尚原股东签订业绩补偿还款计划。根据协议，荆州东方时尚
原股东于2020年3月31日前支付补偿款4000万元，其余款项待2021年3月31日前支付。经双方友好协商，由公司母公司东方时尚投资有限公司借款给荆州东方时尚原股东4000万元，该借款专项用于对公司的业绩赔偿。截至2020年3月31日，东方时尚投资有限公司已代荆州东方时尚原股东支付4000万元。
三、是否存在关联方资金占用情形
上述款项不存在关联方资金占用情形
四、会计师核查程序和核查意见
1、获取公司其他应收款明细表，检查其款项性质、形成原因；
2、对于大额其他应收款，检查合同文件以及对应的付款单据，检查期后回款情况；
1、公司其他应收款主要为关联方往来款、押金、保证金和备用金等，本年度内其他应收款波动较大主要受西华经开区投资借款转为长期股权投资以及东方时尚投资有限公司借款给荆州东方时尚原股东支付赔偿款的影响；
2、公司年末充分披露关联资金往来款项，不构成关联方资金占用情况。
问题11、年报未披露主要销售客户及供应商情况。请公司补充披露近三年前五大客户和供应商情况，包括但不限于名称、关联关系、交易内容、交易金额及占比、期初期末应收、应付、预付款项余额，以及有关数据同比变化情况及原因。
一、公司前五大客户交易情况、期末余额以及有关数据同比变化情况及原因说明如下：
公司主营为驾驶培训业务，主要为预收款项性质，客户主要为学员，东方时尚通用航空股份有限公司于2019年3月纳入公司合并，主要销售飞机及飞行驾驶培训业务，主要交易如下：
新与更新换代需要的持续增长，公司将有计划的逐步更新培训经营用设备设施。