增值税数电发票业务介绍2023.05.11一、什么是数电发票
数电发票是与纸质发票具有同等法律效力的全新发票，不以纸质形式存在、不用介质支撑、无须申请领用、发票验旧及申请增版增量。
是将纸质发票的票面信息全面数字化，将多个票种集成归并为电子发票单一票种，实行全国统一赋码、自动流转支付。二、数电发票的基本情况1、数电发票的法律效力、基本用途与现有纸质发票相同。其中，带有“增值税专用发票”字样的数电发票，其法律效力、基本用途与现有增值税专用发票相同；带有“普通发票”字样的数电发票，其法律效力、基本用途与现有普通发票相同。
2、数电发票无联次，基本内容包括：动态二维码、发票号码、开票日期、购买方信息、销售方信息、项目名称、规格型号、单位、数量、单价、金额、税率/征收率、税额、合计、价税合计（大写、小写）、备注、开票人。
3、数电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表省份行政区划代码，第5位代表数电发票开具渠道等信息（1-6代表电子发票服务平台在线分配开具，7-9为自建平台、离线开票等渠道）。第6-20位代表顺序编码（100万亿份）。
如江苏的数电发票号码应为：233210000000000000014、数电发票票面信息数电发票的票面信息包括基本内容和特定内容。试点纳税人从事特定行业、经营特殊商品服务及特定应用场景业务的，需填写相应内容，票面展示信息也略有不同。特定行业、特殊商品服务及特定应用场景包括但不限于稀土、建筑服务、旅客运输服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、农产品收购、光伏收购、代收车船税、自产农产品销售、差额征税等。对需要开具特定业务发票的试点纳税人，在开具数电发票时，票面左上角会展示该业务类型的字样。5、数电发票的开具规则
试点纳税人通过电子发票服务平台开具数电发票，无需进行发票票种核定和发票领用，无需使用税控专用设备，开具后无需进行验旧；通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票，仍需进行发票票种核定和发票领用，开具后无需进行验旧。（不能开纸电）
三、开具金额总额度的计算、调整和使用（一）额度的计算规则税务机关对试点纳税人开票实行开具金额总额度管理。（1）开具金额总额度，也称总授信额度，是指一个自然月内,试点纳税人发票开具（不含增值税）总金额的上限额度,包括试点纳税人可通过电子发票服务平台开具的数电发票、纸质专票和纸质普票的上限总金额以及可通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、电子专票和电子普票的上限总金额。
（2）剩余可用额度，也称可用授信额度，是指在一个自然月内,试点纳税人开具金额总额度扣除已使用额度。其中，已使用额度包括试点纳税人通过电子发票服务平台开具的发票金额，以及通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的领用份数与单份发票最高开票限额之积（存在多种不同版式的发票应分别计算并求和）。
三、开具金额总额度的计算、调整和使用（一）额度的计算规则例1：试点纳税人A公司，通过电子发票服务平台开具数电发票，同时通过增值税发票管理系统开具纸质专票和纸质普票，2022年11月开具金额总额度为750万元。2022年11月1日至20日，A公司领用十万元版增值税专用发票40份（应从开具金额总额度中扣除400万元），通过增值税发票管理系统开具了36份纸质专票，合计金额350万元（不再重复从开具金额总额度中扣除），通过电子发票服务平台开具数电发票金额300万元（应从开具金额总额度中扣除300万元），则11月20日后剩余可用额度为50万元（750万元-40×10万元-300万元=50万元）。（二）开票总额度的调整
1、定期调整（自动）定期调整是指电子发票服务平台每月自动对纳税人开具金额总额度进行调整。一是每月1日定期对总额度进行重置；二是根据纳税人近两个月的开票额度使用情况进行定期调增或调减。
例2：2022年11月初成立的B公司，初始开具金额总额度为750万元。
2023年1月，根据B公司实际经营情况以及2022年11月、12月开具金额总额度的使用情况，2023年1月月初电子发票服务平台将其开具金额总额度调整至850万元。（二）开票总额度的调整
2、临时调整（自动）
临时调整是指税收风险程度较低的纳税人当月开具发票金额首次达到开具金额总额度一定比例时，电子发票服务平台自动为其临时调增一次开具金额总额度。
例3：2022年11月初成立的C公司，初始开具金额总额度为750万元。
情形一：2022年11月中旬，C公司销售额增加，至11月20日，实际已使用额度达到600万元（达到当前开具金额总额度的一定比例，80%），电子发票服务平台自动风险扫描无问题后，为C公司临时增加开具金额总额度至900万元（增加20%）。
情形二：2022年11月中旬，C公司销售额增加，至11月20日，实际已使用额度达到580万元，未触发系统临时调整。11月21日，C公司因经营需要，需开具1份金额为200万元的全电发票，在填写发票信息时，因累计金额达到780万元（超过当前开具金额总额度的一定比例，100%），电子发票服务平台自动风险扫描无问题后，为C公司临时增加开具金额总额度至900万元（增加20%）。（二）开票总额度的调整
3.人工调整
人工调整是指纳税人因实际经营情况发生变化申请调整开具金额总额度，主管税务机关依法依规审核未发现异常的，为纳税人调整开具金额总额度。例4：D公司2022年11月月初开具金额总额度为750万元，销售额增加，电子发票服务平台为D公司临时调增开具金额总额度至900万元，但仍无法满足D公司本月开票需求。D公司根据实际经营情况，向主管税务机关申请调增开具金额总额度至1200万元，主管税务机关依法依规审核未发现异常后，相应调增D公司开具金额总额度。（三）开票总额度的使用
1.试点纳税人在增值税申报期内，完成增值税申报前，在电子发票服务平台中可以按照上月剩余可用额度且不超过当月开具金额总额度的范围内开具发票。
2.试点纳税人按规定完成增值税申报且比对通过后，在电子发票服务平台中可以按照当月剩余可用额度开具发票。（三）开票总额度的使用
（1）按月进行增值税申报的试点纳税人在每月月初到完成上个所属期（即上个月）申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度；完成上个所属期（即上个月）申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。
（2）按季进行增值税申报的试点纳税人在每季季初到完成上个所属期（即上个季度）申报前开具金额总额度的可使用额度为上月剩余可用额度，且不超过本月开具金额总额度；完成上个所属期（即上个季度）申报且比对通过后可使用额度为当月剩余可用额度。（三）开票总额度的使用
例5：试点纳税人E公司是按月申报的一般纳税人，2022年11月开具金额总额度为750万元，截止到11月30日实际已使用额度400万元，剩余可用额度为350万元。
情形一：12月1日，电子发票服务平台自动计算其12月开具金额总额度为750万元。如果E公司在12月11日9时完成11月所属期增值税申报并比对通过，则12月11日9时前（即未完成11月所属期增值税申报前），E公司的可使用额度为350万元（11月剩余可用额度350万元<12月月初开具金额总额度750万元）。
12月1日至11日9时，如果E公司实际已使用额度为20万元，则12月11日9时（即完成申报）后的剩余可用额度为730万元（750万元-20万元=730万元）。（三）开票总额度的使用
情形二：12月1日，依据纳税人风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，电子发票服务平台自动计算并将12月开具金额总额度调整为250万元。如果E公司在12月11日9时完成11月所属期增值税申报并比对通过，则12月11日9时前（即未完成11月所属期增值税申报前）E公司的可使用额度为250万元（11月剩余可用额度350万元>12月月初开具金额总额度250万元）。
3、试点纳税人开具纸质专票和纸质普票如何使用剩余可用额度？（1）试点纳税人通过电子发票服务平台开具纸质专票和纸质普票时，单份发票开具金额不得超过单份最高开票限额且不得超过当月剩余可用额度，并根据实际开票金额扣除当月剩余可用额度。（2）试点纳税人通过增值税发票管理系统开具的纸质专票、纸质普票、卷式发票、电子专票和电子普票的，在领用发票时按领用份数与单份发票最高开票限额之积扣除当月剩余可用额度，开具时不再扣除当月剩余可用额度。（三）开票总额度的使用
试点纳税人通过电子发票服务平台开具的纸质专票和纸质普票，其法律效力、基本用途和基本使用规定与现有纸质专票、纸质普票相同。
受票方已将发票用于增值税申报抵扣的，应当暂依《确认单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得开票方开具的红字发票后，与《确认单》一并作为记账凭证。
四、红字数电发票的开具操作例9：2022年11月，L公司（试点纳税人）销售一批服装给M公司（试点纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票，M公司已对取得的发票进行用途确认。2022年12月，该批服装发生销货退回。
情形一：M公司（受票方）财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。L公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字数电发票。
情形二：L公司（开票方）财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。M公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红字数电发票。四、红字数电发票的开具操作
例10：2022年11月，N公司（试点纳税人）销售一批玩具给P公司（非试点纳税人），已开具带有“增值税专用发票”字样的数电发票，P公司已确认用途。2022年12月，该批玩具发生销货退回。
情形一：N公司（开票方）财务人员通过电子发票服务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。P公司财务人员通过增值税发票综合服务平台完成确认后，N公司财务人员据此开具红字数电发票。
情形二：P公司（受票方）财务人员通过增值税发票综合服务平台发起《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入金额和税额。N公司财务人员通过电子发票服务平台完成确认后，N公司财务人员据此开具红字数电发票。红字数电发票开具的注意事项（一）试点纳税人需要开具红字发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票。（二）试点纳税人开具蓝字数电发票当月开具红字数电发票，电子发票服务平台同步增加其当月剩余可用额度；跨月开具红字数电发票的，电子发票服务平台不增加其当月剩余可用额度。（三）试点纳税人开具蓝字纸质发票当月开具红字纸质发票，或者作废已开具的蓝字纸质发票，电子发票服务平台同步增加其当月剩余可用额度；跨月开具红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加其当月剩余可用额度。（开票额度不跨月结转）
红字数电发票开具的注意事项例11：纳税人S公司，2023年1月的开具金额总额度为750万元。
2023年1月1日至5日S公司开票累计金额100万元，1月6日开具红字数电发票金额10万元（对应2022年11月25日开具的蓝字数电发票，金额10万元），1月7日开具红字数电发票50万元（对应2023年1月3日开具的蓝字数电发票，金额50万元），则1月8日剩余可用额度为700万元（750万元-100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具红字数电发票不增加当月剩余可用额度，1月6日开具红字数