2023年增值税加计抵减税收政策会计处理和报表填报指南

自2023年1月1日至2023年12月31日,增值税加计抵减政策按照以下规定执行:

(一)允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

(二)允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

其中关于销售额的提示:

02

朴税公司是一般纳税人,从事现代服务,适用增值税进项税额加计抵减10%政策,2022年6月税款所属期销项税额9500元,当期认证进项税额9000元,当期进项税额转出200元,假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为0。

1、税务处理

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%=9000×10%=900元;

当期调减加计抵减额=当期转出进项税额×10%=200×10%=20元;

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+900-20=880(元);

本期纳税人抵减前应纳增值税额为9500-9000=200=700元,因税款不能出现负数,所以880元加计抵减额中,本期可实际抵减额为700元,结转下期抵减额为180元,本月增值税应纳税额为0。

进项税加计抵扣政策

1、允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。(生产性服务收入超50%即可)

2、允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。(生活性服务收入超50%即可)

进项税加计抵扣原则:企业当月实际缴纳增值税时,按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实际纳税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。分录如下:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款(实际缴纳额度)其他收益—政府补助(进项税加计抵扣额)

依据:《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号,以下简称“第39号公告”)及该公共适用适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)税务总局解读。

会计处理

进项税加计抵扣税额,不提前计提。只有当月企业有需要缴纳增值税时,需要缴纳增值税部分,其进项税额的10%,可再抵扣。如加计进项税额,高于应交税费—未交增值税额度,则延期到下月度抵扣。如果该项政策结束后,仍有未抵扣完的进项税加计额度,则该额度作废,不能再进行抵扣。

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1.生产性服务业纳税人:

自2023年1月1日至2023年12月31日,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。

2.生活性服务业纳税人:

自2023年1月1日至2023年12月31日,允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

1.生产性服务业纳税人,是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

2.生活性服务业纳税人,是指提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

3.四项服务的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。

是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。

是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号)

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)

《财政部税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第87号)

《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)

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加计抵减申报表填写指南

2023年生产、生活性服务业一般纳税人享受加计抵减优惠政策有所改变,根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)规定,允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额;允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。

填写指南

纳税人按照当期可抵扣进项税额计提加计抵减额,已计提加计抵减额的进项税额,按照规定作进项税额转出的,应在进项税额转出的当期,相应调减加计抵减额。

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×抵减比例(5%或10%)

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

如何享受加计抵减政策

纳税人享受加计抵减优惠政策,需要填列《增值税及附加税费申报表(一般纳税人适用)附列资料(四)(税额抵减情况表)第二项加计抵减情况。

“期初余额”填列上期期末余额,即上期尚未抵减完的加计抵减额,若上期加计抵减额均已经抵减完,则“期初余额”为0;

“本期发生额”填列当期计提的加计抵减额,“本期调减加计抵减额”填列已经计提加计抵减额的当期因发生进项税额转出调减的加计抵减额;

“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期发生额”-“本期调减额”。

“本期实际抵减额”需要拿“本期可抵减额”与本期应纳税额(抵减前的应纳税额)比较,分为3种情况:

(1)抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减,“本期实际抵减额”=0;“期末余额”=“本期可抵减额”;

(2)抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减,“本期实际抵减额”=“本期可抵减额”,“期末余额”=0

(3)抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减,“本期实际抵减额”=抵减前的应纳税额,期末余额=“本期可抵减额”-“本期实际抵减额”。

THE END
1.新电子税局APP操作指引全量发票查询新电子税局APP操作指引 全量发票查询 1.业务概述 纳税人可通过发票查询模块查询本人各个渠道开出和收到的发票数据、海关缴款书数据并可详细展示票据数据、票据状态等数据,还可以为纳税人提供自行交付的方式实现电子发票交付。 2.操作步骤 前置条件:纳税人存在取得或开具的https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzA5ODE2ODQ3OA==&mid=2652110263&idx=1&sn=a625cbc62caa2864d0dcd5de0e3a6d11&chksm=8ac7fbe36751fb5e0d31fb4abafe1f9cd596a3abc6ba1f91df0b246295040cc20c2d12e2d37c&scene=27
2.怎么查还有多少进项税可以抵扣怎么查还有多少进项税可以抵扣 在日常财务管理工作中,了解进项税额的抵扣情况至关重要。这不仅有助于企业合理规划税务成本,还能有效避免因疏忽而导致的税务风险。今天,将通过几个方面探讨如何高效查询进项税可抵扣额度,并介绍一款专为中小企业量身打造的财务管理工具——好生意。 https://h.chanjet.com/ask/24cf52e2ef96450a981.html
3.国家税务总局河南省税务局因此,纳税人的退票费支出,不属于《财政部 国家税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第六条所称“纳税人购进国内旅客运输服务”,应按照现行规定凭增值税专用发票抵扣进项税。 2.一般纳税人销售自己使用过的固定资产,如何计算缴纳增值税?能否开具增值税专用https://henan.chinatax.gov.cn/henanchinatax/zcwj/rdwd/2023071709333762605/index.html
4.金税四期+智慧稽查+大数据2021年最严稽查背景下——全行业全2、公司的多数发票顶额开具,发票开具金额满额度高于90%; 3、存在大量红字普通发票、随意开具红字发票来冲减蓝字发票; 4、开票项目与经营范围严重不符; 5、出现发票连续多次增量增版异常情况; 6、企业长期存在增值税留抵等异常现象。 7、企业增值税税负异常;不止是偏低异常,税负偏高异常也是稽查重点; https://maimai.cn/article/detail?fid=1648342785&efid=B9x1D41q_mkrjsYmkAOApg
5.增值税加计抵减如何入账,入什么科目?进项税加计抵扣税额,不提前计提。只有当月企业有需要缴纳增值税时,需要缴纳增值税部分,其进项税额的10%,可再抵扣。如加计进项税额,高于应交税费—未交增值税额度,则延期到下月度抵扣。如果该项政策结束后,仍有未抵扣完的进项税加计额度,则该额度作废,不能再进行抵扣。 http://m.kuaijitoutiao.com/article/250243
6.会计视野法规库:国家税务总局黑龙江省税务局关于开展全面数字化的试点纳税人可以选择电子发票服务平台或者增值税发票管理系统其中之一开具纸质专票、纸质普票。其中,试点纳税人选择通过电子发票服务平台开具纸质专票、纸质普票,其票种核定、发票领用、发票作废、发票缴销、发票退回、发票遗失损毁等事项仍然按照原规定和流程办理。 五、如何理解《公告》中的发票总额度和剩余可用发票额度? https://law.esnai.com/mview/210009
7.2023年初级会计《经济法基础》三星考点汇总!主要包括机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人。 三、非法人组织 四、国家 在特殊情况下,国家可以作为一个整体成为法律主体。 法律主体资格 一、法人权利能力和行为能力 二、自然人的权利能力和行为能力 (一)自然人的权利能力 https://www.dongao.com/cjks/jjfjc/202305104220674.shtml
8.税收筹划论文精品15篇对于年销售额在500万以上的企业,可以尽可能的确保企业诉求之下,将应税服务分解到子公司中,这样可以达到更好的税务筹划效果。同时还可以在销售额更为科学合理的分配中,将销售额推迟到促使企业应税额度低于对应标准来达到税收筹划的效果。过去,纳税人财务制度与披露制度上都有较为严格性的标准规定,会提升企业自身的税务https://www.yjbys.com/bylw/caiwushuishou/156128.html
9.法律咨询费可以抵扣进项税三、法律咨询费抵扣进项税的额度根据相关政策规定,法律咨询费的进项税抵扣额度有以下几种情况:1. 一般纳税人企业:可根据实际支付的法律咨询服务费金额,按6%的税率计算进项税额,并在认证通过后的次月申报期内进行申报抵扣。2. 小规模纳税人企业:可按照实际支付的法律咨询服务费金额,按3%的征收率计算进项税额,并在https://aiqicha.baidu.com/qifuknowledge/detail?id=10082542659
10.不能抵扣的增值税进项税额怎么处理3、成本管理和控制:企业可以通过合理的进项税额抵扣来降低购买产品或服务的计划成本。减少成本可以提升企业的竞争力,并有助于产品报价的适时调整; 4、资金流动性:企业在购买东西或接受业务时支付的进项税,可以通过抵扣降低实际缴纳的税款额度。这有助于提升企业的资金流动性,节约资金用于其他经营活动和投资。 https://www.cadforex.com/zengzs/151773.html
11.年度纳税额度怎么计算(个人应纳税额计算攻略)年度纳税额度怎么计算(个人应纳税额计算攻略),今天小编带领大家一起来学习以下相关内容,感兴趣的小伙伴快来阅读以下文章吧。 居民个人综合所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入额-基本费用扣除60000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除 (一)收入额 https://www.niuacc.com/zxsscl/474431.html
12.小规模企业纳税人增值税怎么计算新闻资讯二、小规模纳税人增值税的计算与申报 1. 税率与征收率 - 小规模交税人适用简化的增值税税率,现在一般为3%。 - 选用简易计税方法,不抵扣进项税额。 2. 交税额度的计算 - 销售额为不含税销售额,即税前收入。 - 应交税额=销售额×征收率。 3. 申报与交纳 https://www.wkcs360.com/news/53058.html
13.4s店会计工作总结(全文)1、解决了厂家发票滞后而给我公司造成的不能当月及时认证进项发票而多缴大额税款,为增值税抵扣扫清障碍,节约了运营成本。 2、解决了财务人员反复去税务局认证发票而占用的有效工作时间。 3、减少了每次去税务局的汽车燃油费及汽车磨损。 4、成功进行资金运作。本通过努力我们取得了武汉招商银行1000万的授信额度,众所https://www.99xueshu.com/w/ymbmynezhn2r.html
14.业务问题(精选6篇)(3)超过5万元(含)以上现金支付必须坚持大额报备,各行根据自身情况确定需提前预约的额度。如企业客户除审查凭证要素还应审核用途是否合规;是否按授权制度进行了审批。(4)付出现金票面必须达到人民银行规定流通标准。 (5)对外付款坚持“三核对”原则,即核对单位或取款人名,核对取款金额,核对取款凭证或对号单据。https://www.360wenmi.com/f/filej2174pz3.html
15.营销费用申报常见问题及解答11号文库6、公司班车运费发票是否能抵扣进项税 《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)规定:第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务)支付或者负担的增值税额,为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣: (四)购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,https://www.teniu.cc/ku/wk11/127502d361b7458b03641207a2af0a31.shtml
16.一般纳税人开普票有没有免税额度呢?高顿为您提供一对一解答服务,关于一般纳税人开普票有没有免税额度呢?我的回答如下:夏同学你好:一般https://www.gaodun.com/ask/1605623.html
17.增值税加计抵减计入什么科目「增值税加计抵减计入什么科目」贷:银行存款(实际缴纳额度)其他收益 — 政府补助(进项税加计抵扣额) 依据:《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“第39号公告”)及该公告适用《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号)税务总局解读。 http://agoodv.cn/news/38031.html