第一,《企业所得税法实施条例》第九条规定,"企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用.本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。"
第三,对于租赁服务费收入,我司作为有形动产租赁收入按17%的税率全额计算缴纳增值税,并非作为手续费收入按6%的税率计算缴纳增值税;
第四,实务中,承租方取得租赁服务费发票,如果金额较大,通常情况下,会在租赁期间分期计入"财务费用"并于税前列支;如果金额较小,则会选择一次性计入"财务费用"并于税前列支。
满足下列一项或数项标准的，应当认定为融资租赁：
（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；
（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权；
（3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（大于等于75％）；
（4）承租人在租赁开始日最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值（≥90％）；出租人在租赁开始日最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允
价值（90％）；
（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
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