“买一赠一”如何税务处理

但应当注意的是，买一赠一属于实物折扣性质，如果需要开具发票的，则必须将主货物和赠品在同一张发票开具，并将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入;如果购买主商品满一定金额才送赠品且主商品为单件开具发票，那么可以在任一主商品的单件发票上同时开具赠品;如果赠品数量多、单价小，不易分摊，那么可以采用另外一种开票方法，即除了将主货物和赠品在同一张发票开具外，还要在金额栏按各商品的公允价值分别填列，按赠品价值合计作为折扣额单独填列在金额栏。

举例：2020年12月某服装企业用买一赠一的方式促销本企业商品，规定以每套1500元(不含税价)，购买西服的客户都可以获赠一条领带，领带价格(不含税)200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入共150000元。则应确认A西服收入=150000×1500/(1500+200);应确认B领带收入=150000×200/(1500+200)

2008年10月的解读——

商业企业实行买一赠一促销活动涉及税务、财务问题

二、怎样纳税

1、增值税及帐务处理

----买一赠一如何做账----

原解答为：税法规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售缴纳增值税。因此，你超市应将赠送的小盒酸奶售价与实际销售收入合并计算缴纳增值税。以销售1盒为例，账务处理为：

确认销售收入：

借：现金8.00

贷：主要业务收入6.84(8-1.16)

应交税金—应交增值税(销项税额)1.16{[8÷(1+17%)]×17%}

结转成本：

借：主营业务成本5

贷：库存商品5

对于赠品，会计处理如下：

借：营业费用2.44

贷：库存商品2

应交税多—应交增值税(销项税额)0.44{[3÷(1+17%)]×17%}

我超市为促销，推出买一赠一的促销方式，购买一大瓶花生油赠送同品牌一小瓶花生油，大瓶进价30元/瓶，售价45.2元/瓶;小瓶进价7元/瓶，售价11元/瓶。以上售价为含税价，增值税税率为13%。请问在这种销售方式下如何进行账务处理，如何计算增值税

答：以销售一大瓶花生油为例，超市取得销售收入45.2元，据此计算应缴纳的增值税=45.2÷(1+13%)×13%=5.2(元)，同时结转大瓶花生油的成本。账务处理为：

借：现金45.2

贷：主营业务收入40

应交税金—应交增值税(销项税额)5.2

借：主营业务成本37

贷：库存商品37

刊于2004年9月14日《中国税务报》

2、企业所得税的规定

由此看来，对增值税是不涉及了。但，对企业所得税方面是否涉及

长地税函[2003]3号《长春市地方税务局关于企业所得税有关政策业务问题的通知》

其中第十六条规定：商业企业促销赠送商品成本扣除问题

1、对促销赠品应单独设帐核算。

2、企业在开展促销业务前，要向主管税务机关申报，并在报送年度企业所得税申报表时，附促销赠品明细表。