必考点1：一般商品销售的会计处理(不定项)
必考点2：商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的会计处理(不定项)
必考点3：支付手续费方式下委托代销的会计处理(不定项)
必考点4：提供劳务交易结果的可靠估计条件
必考点5：提供劳务交易结果不能可靠估计的会计处理
必考点6：让渡资产使用权业务构成
必考点7：其他业务成本核算内容
必考点8：税金及附加核算内容
必考点9：管理费用核算内容
必考点10：销售费用核算内容
必考点11：财务费用核算内容
必考点12：计算营业利润
必考点13：计算利润总额
必考点14：营业外收入核算内容
必考点15：营业外支出核算内容
必考点16：计算应交所得税
必考点17：计算所得税费用
必考点18：结转本年利润的方法(表结法和账结法概念)
【必考点试题】
【收入必考点】
1.2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2013年度该企业应确认的该劳务收入为()万元。
A.1400
B.2100
C.2900
D.1050
【答案】D
【解析】由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠地估计，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1050万元来确认劳务收入，2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。
2.下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中，正确的有()。
A.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入
B.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入
C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入
D.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入
【答案】ACD
【解析】采用预收货款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入。
3.企业对外提供的劳务分属不同会计期间且资产负债日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认其当期劳务收入。()
【答案】√
4.下列各项中，属于企业让渡资产使用权收入的有()
A.股权投资取得的现金股利
B.处置无形资产取得的净收益
C.接受捐赠取得的现金
D.出租固定资产取得的租金
【答案】AD
【解析】选项B.C计入营业外收入，不属于让渡资产使用权收入。
5.企业债权投资获得的利息收入属于让渡资产使用权收入。()
【解析】让渡货币资金使用权。
6.已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，企业应在销售折让发生时冲减当期销售商品收入。()
【解析】冲减当期销售商品收入。
7.下列各项中，属于工业企业营业收入的有()。
A.出租无形资产的租金收入
B.债券投资的利息收入
C.出售无形资产的净收益
D.销售产品取得的收入
【解析】B计入投资收益、C计入营业外收入。
8.2016年12月1日，甲公司接受乙公司委托为其提供软件开发劳务。截至12月31日，已发生劳务成本32万元，预计能够得到补偿28万元，此项劳务的完工进度无法确定。不考虑其他因素，2016年12月31日，甲公司应确认提供劳务收入的金额为()万元
A.0
B.28
C.32
D.4
【答案】B
【解析】已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。
9.企业对已经发出但不符合销售收入确认条件的商品成本，应借记的会计科目是()。
A.在途物资
B.主营业务成本
C.库存商品
D.发出商品
【解析】企业已经发出但不符合销售收入确认条件的商品，应借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，不确认收入。
10.下列各项中，关于委托方采用支付手续费方式委托代销商品会计处理得表述正确得是()
A.发出商品时确认销售收入
B.收到受委托方代销清单时确认销售收入
C.支付得代销手续费计入主营业务成本
D.发出商品时暂不作会计处理
【解析】委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，支付的代销手续费计入销售费用，发出商品时借记“委托代销商品”，贷记“库存商品”。
11.2014年11月1日，甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备，安装期限为8个月，合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元，当日收到乙公司20000元预付款，其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日，甲公司实际发生安装费15000元，预计至安装完成还将发生安装费25000元，该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度。不考虑其他因素，甲公司2014年应确认的收入为()元。
A.22500
B.15000
C.20000
D.60000
【答案】A
【解析】2014年年末的完工进度=15000/(15000+25000)×100%=37.5%;2014年应确认的收入=60000×37.5%=22500(元)。
12.企业提供劳务交易结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认劳务收入。()
13.下列各项中，关于企业销售商品业务的会计处理表述正确的有()。
A.预收款方式下，在收到预收款时确认收入
B.交款提货方式下，在开出发票账单并收到货款时确认收入
C.发生的销售折让确认为财务费用
D.确认收入金额时不考虑预计可能发生的现金折扣
【答案】BD
【解析】预收款销售方式下，通常在发出商品时确认收入，选项A错误;销售时发生的销售折让冲减销售收入，选项C错误。
A.对营业利润影响额为8000元
B.劳务完工程度为40%
C.确认劳务收入30000元
D.结转劳务成本20000元
【答案】ABD
【解析】2015年12月31日，应确认完工进度=20000/(20000+30000)×100%=40%，选项B正确;应确认劳务收入=70000×40%=28000(元)，选项C错误;应确认劳务成本=(20000+30000)×40%=20000(元)，选项D正确;影响营业利润金额=28000-20000=8000(元)，选项A正确。
15.2016年8月2日，甲公司向乙公司赊销一批商品。增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为51万元。符合收入确认条件。9月15日，乙公司发现该批商品外观有情况，要求按不含税销售价格给予5%的折让。甲公司同意并开具了红字增值税专用发票。同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是()。
A.冲减应交税费2.55万元
B.冲减主营业务收入15万元
C.增加销售费用17.55万元
D.冲减应收账款17.55万元
【答案】C
【解析】2016年8月2日，赊销商品：借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)519月15日，发生销售折让：借：主营业务收入15应交税费——应交增值税(销项税额)2.55贷：应收账款17.55借：银行存款17.55贷：应收账款17.55
16.下列各项中，关于收入确认表述正确的有()。
A.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入
B.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入
C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认
D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入
【答案】BCD
【解析】采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误。
17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2016年9月该公司发生有关业务如下，
(1)1日，向乙公司销售商品1万件，每件不含增值税的商品标价为50元、成本为30元。由于是批量销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。甲公司开具了增值税专用发票，款项尚未收到。
(2)6日，向丙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的价款为100万元，増值税税额为17万元。该批商品的实际成本为60万元.销售合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣不考虑增值税。14日，收到丙公司扣除现金折扣后的全部款项。
(3)15日，乙公司在商品验收入库时发现部分商品存在质量问题，要求甲公司给予20%的销售折让，甲公司同意乙公司的要求，并开具增值税专用发票(红字)。
(4)20曰，丙公司验收商品时发现其规格与销售合同存在重大差异，要求甲公司全部退货，甲公司同意。25日，甲公司收到商品并向丙公司开具增值税专用发票(红字)，同日退回所收丙公司全部款项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据材料(1)，甲公司应计入(主营业务收入)科目的金额是()万元
A.45
B.50
C.58.5
D.52.65
2.根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司现金折扣会计处理结果的表述正确的是()
A.“财务费用”科目贷方登记1万元
B.“财务费用”科目借方登记1万元
C.“财务费用”科目借方登记2万元
D.“财务费用”科目贷方登记2万元
3.根据资料(1)和(3)，下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理的表述正确的是()
A.将销售折让金额确认为财务费用
B.根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额
C.按销售折让金额冲减主营业务收入
D.按销售折让比例冲减主营业务成本
4.根据资料(2)和(4)，下列各项中，甲公司销售退回会计处理正确的是()
A.借：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：银行存款115财务费用2
B.借：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：银行存款117
C.借：主营业务收入100财务费用1应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：银行存款118
D.借：库存商品60贷：主营业务成本60
5.根据材料(1)至(4)，下列各项中，上述商品销售业务对甲公司2016年9月利润表项目本期金额的影响正确的是()
A.“财务费用”项目增加2万元
B.“营业利润”项目增加4万元
C.“营业收入”项目增加36万元
D.“营业成本”项目增加30万元
1.【答案】A50*0.9=4550万乘以九折为45万元。
2.【答案】C
【解析】100万有2%收不回来，因此有2万元。少收2万元，则费用增加，财务费用借方登记2万元。
3.【答案】BC
【解析】按销售折让金额冲减主营业务收入，根据增值税专用发票(红字)冲减应交增值税销项税额。
4.【答案】AD
【解析】借：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17贷：银行存款115财务费用2借：库存商品60贷：主营业务成本60
5.【答案】CD
【解析】营业收入：50*0.9*0.8=36营业成本30万
18.让渡资产使用权合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。()
19.企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在发出商品时确认销售收入。()
【答案】×
【解析】企业采用支付手续费方式委托外单位代销商品的，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
20.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格均不含增值税。确认收入的同时，结转其销售成本。2016年11月，该企业发生的经济业务如下:
(1)1日，向乙企业销售一批商品，增值税专用发票注明的价格为80万元，增值税税为13.6万元。实际成本为35万元。商品已发出，收到客户开具的商业承兑汇票结清全部款项。
(2)5日，采用托收承付结算方式向丙企业销售一批商品。增值税专用发票注明的价款为1000万元。增值税额为170万元。实际成本为800万元，为客户代垫运输费5万元(不考虑增值税)，全部款项已办妥托收手续。
(3)10日，向T企业赊销一批商品，增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税税额为6.8万元，实际成本为22万元。销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。计算现金折扣不考虑增值税。18日，收到结算销售款项并存入银行。
要求:根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用位用万元表示)
1.根据资料(1)，下列各项中，甲企业向乙企业销售商品会计处理表述正确的是()。
A.确认应收账款93.6万元
B.结转主营业务成本35万元
C.确认主营业务收入80万元
D.确认应收票据93.6万元
2.根据资料(2)，甲企业向丙企业销售商品应确认的应收账款是()万元。
A.1000
B.1175
C.1005
D.1170
3.根据资料(3)，下列各项中，甲企业向丁企业销售商品的会计处理正确的是()。
A.收到客户款项时借：银行存款46销售费用0.8贷：应收账款46.8
B.结转销售商品成本时：借：主营业务成本22贷：库存商品22
C.确认销售商品收入时借：应收账款46.8贷：主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
D.收到客户款项时：借：银行存款46财务费用0.8贷：应收账款46.8
4.根据资料(3)和(4)，下列各项中，甲企业收到丁企业退回商品的会计处理结果正确的是()。
A.应交税费减少6.8万元
B.主营业务成本增加22万元
C.财务费用减少0.8万元
D.应收账款减少46.8万元
5.根据资料(1)至(4)，甲企业销售业务对其2016年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响是()万元。
A.245
B.240
C.263
D.262.2
1.【答案】BCD
【解析】借：应收票据93.6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6借：主营业务成本35贷：库存商品35
2.【答案】B
【解析】借：应收账款1175贷：主营业务收入1000应交税费——应交增值税(销项税额)170银行存款5借：主营业务成本800贷：库存商品800
3.【答案】BCD
【解析】10日：借：应收账款46.8贷：主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8借：主营业务成本22贷：库存商品2215日：借：银行存款46财务费用0.8贷：应收账款46.8
4.【答案】AC
【解析】根据资料(3)资料(4)，25日的处理如下：借：主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额)6.8贷：银行存款46财务费用0.8借：库存商品22贷：主营业务成本22
5.【答案】A
【解析】甲企业销售业务对其2016年11月利润表“营业利润”项目本期金额的影响=(80-35)(资料(1))+(1000-800)(资料(2))=245(万元)。
21.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2014年12月，甲公司发生如下交易或事项。
(2)5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元(不含增值税)，实际成本为100万元。由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月20日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。
(4)15日，因商品质量原因，甲公司对本年9月份销售给客户的一批商品按售价给予5%的销售折让，该批商品原售价为200万元，增值税税额为34万元，实际成本为180万元，货款已结清，经认定，甲公司同意给予折让并开具红字增值税专用发票，以银行存款退还折让款。
(5)25日，因本月完成政府下达技能培训任务，收到财务补助资金10万元存入银行。
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是()。
A.结转提供劳务成本140万元
B.结转提供劳务成本154万元
C.确认提供劳务收入210万元
D.确认提供劳务收入220万元
(2)根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是()。
A.5日，“主营业务收入”科目贷方登记180万元
B.5日，“主营业务收入”科目贷方登记200万元
C.20日，“财务费用”科目借方登记2.34万元
D.20日，“财务费用”科目借方登记2.106万元
(3)根据资料(3)，甲公司转让专利使用权的会计处理正确的是()。
A.收取使用费时：借：银行存款30贷：其他业务收入30
B.结转摊销时：借：其他业务成本15贷：累计摊销15
C.收取使用费时：借：银行存款30贷：营业外收入30
D.结转摊销时：借：主营业务成本15贷：累计摊销15
(4)根据资料(4)、(5)，下列各项中，甲公司会计处理的说法中正确的是()。
A.主营业务收入减少10万元
B.主营业务成本减少9万元
C.营业外收入增加10万元
D.发生销售折让不影响主营业务成本
(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应确认的“营业收入”项目的金额是()万元。
A.390
B.400
C.410
D.420
【答案】(1)AC;(2)AD;(3)AB;(4)ACD;(5)C
【解析】
(1)2014年12月31日劳务完工进度=140/(140+60)=70%;确认提供劳务收入=140/(140+60)×300=210(万元)。
(2)销售收入应按扣除商业折扣后的金额确认，主营业务收入=200×(1-10%)=180(万元);确认的现金折扣应计入财务费用，丙公司20日付款，应给予其1%的现金折扣，财务费用=200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(万元)。
(3)让渡资产使用权的使用费收入，一般通过其他业务收入科目核算;所让渡资产计提的摊销额等，一般通过“其他业务成本”科目核算;一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当一次性确认收入;甲公司转让专利使用权的会计分录如下：收取使用费时，借：银行存款30贷：其他业务收入30结转摊销时，借：其他业务成本15贷：累计摊销15
(5)“营业收入”金额=210(资料1)+180(资料2)+30(资料3)-10(资料4)=410(万元)。
22.甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，2014年10月，甲公司发生如下交易或事项：
(1)1日，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30,计算现金折扣时不考虑增值税，当日发出商品并确认收入。6日乙公司支付货款。
(2)5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元。当日收到丙公司预付商品售价总额的50%，余款于20日发出商品时结清。
(3)15日，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0.8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司按每件1万元对外销售，甲公司按商品售价的10%向丁公司支付手续费。31日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为8.5万元，款项已收到，31日甲公司收到丁公司代销清单，并开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为6.8万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。
(1)根据资料(1)，下列各项中，关于甲公司2014年10月1日的会计处理结果正确的是()。
A.“应收账款”科目增加105.3万元
B.“主营业务收入”科目增加100万元
C.“主营业务收入”科目增加90万元
D.“应收账款”科目增加117万元
(2)根据资料(1)，甲公司2014年10月6日应确认的现金折扣是()万元。
A.2
B.1
C.1.8
D.0.9
(3)根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是()。
A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入80万元
B.2014年10月5日应确认主营业务收入40万元
C.2014年10月5日应确认预收账款40万元
D.收到剩余款项并将交付商品时应确认主营业务收入40万元
(4)根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是()。
A.“主营业务收入”科目增加50万元
B.“主营业务成本”科目增加40万元
C.“销售费用”科目增加5万元
D.“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目增加8.5万元
(5)根据资料(1)至(4)，下列各项中，甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额是()万元。
A.25
B.43.2
C.28.2
D.30
【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B
(2)计算现金折扣时不考虑增值税，10月6日付款适用2%的现金折扣条件。确认的现金折扣=90×2%=1.8(万元)。
(3)采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，2014年10月5日尚未发出商品，不应确认主营业务收入，预收的款项确认为预收账款。2014年10月5日甲公司收到丙公司预付款时：借：银行存款40贷：预收账款40选项B错误，选项C正确;收到剩余款项并交付商品时：借：预收账款40银行存款53.6贷：主营业务收入80应交税费—应交增值税(销项税额)13.6借：主营业务成本60贷：库存商品60选项A正确，选项D错误。
(4)甲公司收到丁公司代销清单时的会计处理如下：借：应收账款58.5贷：主营业务收入50应交税费—应交增值税(销项税额)8.5借：主营业务成本40贷：委托代销商品40借：销售费用5贷：应收账款5
(5)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。甲公司2014年10月份利润表“营业利润”项目本期金额=90(资料1)+80(资料2)+50(资料3)+40(资料4)-[80(资料1)+60(资料2)+40(资料3)+30(资料4)]-1.8(资料1)-5(资料3)=43.2(万元)。
23.甲公司为一家制造企业，适用的增值税税率为17%。商品销售全部符合收入确认条件，销售成本月末一次结转，M产品的单位成本为80元。2016年7月该公司发生下列业务：
(1)1日，向乙公司销售M产品8000件，开具增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.6万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日款项并存入银行。
(2)3日，与丙公司签订一项劳务合同，期限为9个月，合同总收入225万元(不含增值税)，已预收135万元。该项劳务交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本占估计总成本的比例确定，截止7月31日已发生成本32万元，预计完成该合同义务还将发生成本28万元。
(3)5日，采用托收承付方式向丁公司销售M商品7500件，开具的增值税专用发票上注明的价款为75万元，增值税税额为12,75万元，销售金额中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,N/30。10日，收到丁公司支付的款项存入银行。计算现金折扣不考虑增值税。
(4)6日，按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将上月初取得的一台拟自用生产设备出租给戊公司。31日收取当月租金2万元(不含增值税)存入银行。该设备原价60万元，预计净残值为零，采用年限平均法案10年计提折旧，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题
1.根据期初资料和资料(1)，下列各项，甲公司会计处理正确的是()。1日，向乙公司销售M产品8000件，开具增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为13.6万元。商品当日已发出。甲公司上月已预收乙公司30万货款，余款于当日款项并存入银行。
A.上月收到预收货款时：借：银行存款30贷：预收账款30
B.1日发出商品收到余款时：借：预收账款30银行存款63.6贷：主营业务收入80应交收费——应交增值税(销项税额)13.6
C.上月收到预收货款时：借：银行存款30贷：主营业务收入25.64应交收费——应交增值税(销项税额)4.36
D.1日发出商品收到余款时借：银行存款63.6贷：主营业务收入54.36应交收费——应交增值税(销项税额)9.24
2.根据资料(2),2016年7月甲公司应确认的劳务收入时()万元。
A.120
B.32
C.135
D.225
3.根据期初资料和资料(3)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是()。
A.5日，确认销售商品收入75万元
B.10日，确认财务费用0.75万元
C.5日，确认销售商品收入73.5
D.10日，确认财务费用1.5万元
4.根据资料(4)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果表述正确的是()。
A.当月出租设备计提折旧确认制造费用6万元
B.当月出租设备计提折旧确认其他业务成本0.5万元
C.当月收取租金确认其他业务收入2万元
D.当月收取租金确认营业外收入2万元
5.根据期初资料和资料(1)至(4)，2016年7月甲公司利润表中下列项目本期金额计算结果正确的是()。
A.营业收入为200万元
B.营业成本为156万元
C.营业成本为156.5万元
D.营业收入为156.5万元
1.【答案】AB
【解析】上月收到预收货款时：借：银行存款30贷：预收账款301日发出商品收到余款时：借：预收账款30银行存款63.6贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)13.6
2.【答案】A
【解析】225*32/60=120
3.【答案】AD
【解析】借：应收账款762750贷：主营业务收入750000应交税费---应交增值税(销项税)12750借：财务费用15000贷：应收账款15000
4.【答案】BC
【解析】折旧额60/10/12=0.5;当月租金2万元确认其他业务收入2万元。
5.【答案】C
【解析】营业成本=8000*80+32+7500*80+0.5=156.5营业收入=80+120+75+2=277
【费用必考点】
1.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有()。
A.行政管理部门发生的固定资产修理费
B.销售原材料所结转的实际成本
C.预计的产品质量保证损失
D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提的折旧
【解析】选项A计入管理费用,选项C计入销售费用。
2.下列各项中，不应计入企业管理费用的是()。
A.计提的生产车间职工养老保险费
B.发生的内部控制建设咨询费用
C.应向董事会成员支付的津贴
D.发生的会计师事务所审计费
【解析】计提的生产车间职工养老保险费是属于车间职工的职工薪酬，应该计入生产成本核算，不计入管理费用。
3.下列各项中，不应列入利润表“财务费用”项目的是()。
A.计提的短期借款利息
B.筹建期间发生的借款利息
C.销售商品发生的现金折扣
D.经营活动中支付银行借款的手续费
4.企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入管理费用。()
【解析】企业支付专设销售机构固定资产的日常修理费应计入销售费用。
5.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的有()。
A.销售应税矿产品计提的应交资源税
B.经营活动中计提的应交教育费附加
C.经营活动中计提的应交城市维护建设税
D.销售应税消费品计提的应交消费税
【答案】ABCD
6.下列各项中，制造企业应计入其他业务成本的有()。
A.出租包装物的成本
B.生产车间管理部门领用材料的成本
C.销售材料的成本
D.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧
【解析】生产车间管理部门领用材料的成本计入制造费用，选项B不正确。
7.下列各项中，应列入利润表“营业成本”科目的有()。
A.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额
B.出租非专利技术计提的摊销额
C.出售商品的成本
D.对外提供劳务的成本
【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项A，出租设备计提的折旧额计入其他业务成本;选项B，出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本;选项C，出售商品的成本计入主营业务成本;选项D，对外提供劳务的成本计入主营业务成本或其他业务成本。
8.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有()。
A.签订合同交纳的印花税
B.销售商品应交的增值税
C.销售自产产品应交的消费税
D.取得房产出租收入应交的房产税
【解析】增值税属于价外税，通过应交税费核算，选项B不正确。
9.2016年11月份，某企业确认短期借款利息7.2万元(不考虑增值税)，收到银行活期存款利息收入1.5成元。开具银行承兑汇票支付手续费0.5万元(不考虑增值税)。不考虑其他因素。11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额为()万元。
A.5.7
B.5.2
C.6.2
D.7.7
【解析】11月份企业利润表中“财务费用”项目的本期金额=7.2-1.5+0.5=6.2(万元)。
10.下列各项中，企业不应计入管理费用的是()。
A.年度财务报告的审计费用
B.董事会成员的津贴
C.筹建期间内发生的开办费
D.专设销售机构的业务费
【解析】专设销售机构的业务费计入销售费用
11.下列各项中，企业应计入销售费用的是()。
A.向中介机构支付的咨询费
B.商标法权案发生的诉讼费
C.行政管理部门负担的工会经费
D.专设销售机构固定资产的管理费
【解析】ABC计入管理费用核算
12.下列各项中，应计入企业管理费用的是()。
A.生产车间机器设备的折旧费
B.处置无形资产净损失
C.生产车间发生的排污费
D.收回应收账款发生的现金折扣
【解析】选项A计入制造费用、选项B计入营业外支出、选项D计入财务费用。
13.下列各项中，资产的净损失报经批准后应计入管理费用的有()。
A.火灾事故造成的库存商品毁损
B.无法查明原因的现金短缺
C.属于一般经营损失的原材料损毁
D.自然灾害造成的包装物毁损
【答案】BC
【解析】AD计入营业外支出。
14.下列各项中，应计入企业销售费用的有()。
A.专设销售机构固定资产折旧费
B.结转随同时产品出售不单独计价的包装物成本
C.销售商品为购货方代垫的运费
D.预计产品质量保证损失
【解析】C计入应收账款
15.下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有()。
A.结转随同产品出售单独计价的包装物成本
B.结转销售原材料的成本
C.结转销售商品的成本
D.处置固定资产结转其账面价值
【答案】AB
【解析】C计入主营业务成本，D转入固定资产清理
16.下列各项中，企业确认的应收票据贴现息应计入的会计科目是()
A.应收票据
B.财务费用
C.银行存款
D.管理费用
【解析】企业持有未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按贴现息部分，借记“财务费用”。
17.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有()
A.结转已售原材料的成本
B.出租非专利技术的摊销额
C.随同商品出售单独计价的包装物成本
D.随同商品出售不单独计价的包装物成本
【答案】ABC
【解析】随同商品出售不单独计价的包装物成本应转入销售费用。
18.2016年12月31日，某企业库存商品成本为200万元，经减值测试，该商品预计可变现净值为180万元，计提存货跌价准备20万元。该商品全部对外销售，并结转了销售成本。不考虑其他因素，当月销售商品应列入利润表“营业成本”项目的本期金额为()万元
A.220
B.160
C.200
D.180
【解析】计提减值时借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20销售时借：银行存款180贷：主营业务收入180结转成本借：主营业务成本200贷:库存商品200借：存货跌价准备20贷：主营业务成本20
19.下列各项中，企业不应计入管理费用的是()
A.聘请会计师事务所所发生的咨询费
B.召开董事会发生的会议费
C.生产车间发生的设计制图费
D.行政管理部门负担的工会经费
【解析】选项C计入制造费用。
20.下列各项中，应计入管理费用的有()。
A.作为非货币性福利发给总部行政管理人员
B.因商品质量原因给予客户的销售折让
C.行政管理部门发生的符合资本化条件的设备更新支出
D.企业签订采购合同应缴纳的印花税
【解析】选项B冲减主营业务收入，选项C计入固定资产成本。
21.下列各项中，引起利润表“营业成本”项目本期金额增加的是()。
B.设备报废净损失
C.结转销售原材料的成本
D.库存商品盘亏净损失
【解析】营业成本=主营业务成本+其他业务成本;选项A计入递延收益或营业外收入，选项B计入营业外支出，选项D计入管理费用或营业外支出，均不影响营业成本。选项C计入其他业务成本，影响营业成本。
22.下列各项中，应通过“管理费用”科目核算的有()。
A.支付的企业年度财务报告审计费
B.支付的排污费
D.发生的罚款支出
23.2014年5月某企业发生如下经济业务：确认行政管理人员薪酬60万元，业务招待费10万元，支付展览费30万元，违约金5万元。不考虑其他因素，该企业5月份应确认的管理费用为()万元。
A.100
B.65
C.60
D.70
【解析】该企业5月份应确认的管理费用=60+10=70(万元)。展览费计入销售费用，违约金计入营业外支出。
24.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应将支付的手续费计入其他业务成本。()
【解析】企业采用支付手续费方式委托代销商品的，支付的手续费用计入销售费用。
【利润必考点】
1.下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是()。
A.盘亏固定资产净损失
B.计提固定资产减值准备
C.发生的所得税费用
D.转让无形资产的净收益
【解析】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误;计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确;发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误;转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。
2.下列各项中，企业不应通过“营业外支出”科目核算的是()。
A.无法查明原因的现金短缺损失
B.公益性捐赠支出
C.处置固定资产净损失
D.违反合同的违约金
【解析】无法查明原因的现金短缺损失计入管理费用。
3.2013年度某企业实现利润总额200万元，其中国债利息收入2万元，税收滞纳罚款10万元，该企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，2013年度该企业应确认的所得税费用为()万元。
A.49.5
B.47.5
C.50
D.52
【解析】2013年度该企业应确认的所得税费用=(200-2+10)×25%=52(万元)。
4.下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有()。
A.出售投资性房地产取得的收入
B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入
C.股权投资取得的现金股利收入
D.经营性租赁固定资产的现金收入
【解析】工业企业的股权投资取得的现金股利收入应该计入投资收益核算，不属于企业的一项其他业务收入。
5.下列关于结转本年利润账结法的表述中，正确的有()。
A.“本年利润”科目本年余额反映本年累计实现的净利润或发生的亏损
B.各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额
C.年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目
D.每月月末各损益类科目需将本月的余额结转入“本年利润”科目
【解析】在采用账结法结转本年利润时，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目反映的是当月实现的利润或者发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映的是本年累计实现的利润或发生的亏损。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润或亏损额，但增加了转账环节和工作量，选项ABD正确;选项C属于表结法的特点。
6.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是()。
A.资产负债表日计税的存货跌价准备
B.无法查明原因的现金溢余
C.资产负债表日持有交易性金融资产的公允价值变动
D.销售原材料取得的收入
【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，不影响营业利润。
7.下列各项中，关于本年利润结转方法表述正确的是()。
A.采用表结法，增加“本年利润”科目的结转环节和工作量
B.采用账结法，减少“本年利润”科目的结转环节和工作量
C.采用表结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
D.采用账结法，每月月末应将各损益类科目的余额结转记入“本年利润”科目
【解析】表结法下，年中损益类科目无需结转入“本年利润”科目，从而减少了转账环节和工作量，同时并不影响利润表的编制及有关损益类指标的利用。账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。账结法在各月均可通过“本年利润”科目提供当月及本年累计的利润(或亏损)额，但增加了转账环节和工作量。
8.下列各项中，应计入营业外收入的有()。
A.无形资产出售利得
B.大型设备处置利得
C.无法支付的应付账款
D.存货收发计量差错形成的盘盈
【解析】选项D应计入管理费用。
9.利润表中“所得税费用”项目的本期金额等于当期所得税，而不应考虑递延所得税。()
【答案】错
【解析】应考虑递延所得税
10.下列各项中，应计入营业外支出的是()。
A.法律诉讼费
C.出租无形资产的摊销额
D.合同违约金
【解析】选项D计入管理费用;选项C计入其他业务成本，选项B计入销售费用。
11.会计年度终了，无论是表结法还是账结法，企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。()
【解析】本年利润结转方法(账结法和表结法)(根据会计制度,可以每月结转损益科目,也可以每月不结转,待年底时一次性结转。每月结转的方法叫做“账结法”，年底一次性结转的方法叫做“表结法”。)无论哪种企业都应将各损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。
12.损失是由企业非日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。()
【解析】这是损失的定义。注意区分损失和费用的区别。
13.下列各项中，不应计入营业外支出的是()。
A.捐建希望小学支出
B.税收罚款支出
C.诉讼案件败诉支付的赔偿费
D.产品保修发生的维修费
【解析】产品保修发生的维修费计入销售费用。
14.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是()。
A.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制
B.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种
C.表结法减少了月末转账环节和工作量，且不影响利润表的编制
D.表结法下每月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏
【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。
15.下列各项中，应列入利润表“营业外收入”项目的有()。
A.接受社会捐赠收到的款项
B.销售单独计价的包装物
C.无形资产的租金收入
D.结转原材料收发计量差错而导致的盘盈金额
【解析】选项C计入其他业务收入，选项D计入管理费用。
16.2016年某企业取得债券投资利息收入15万元，其中国债利息收入5万元。全年税前利润总额为150万元，所得税税率为25%。不考虑其他因素，2016年该企业的净利润为()万元。
A.113.75
B.116.25
C.111.25
D.112.5
【解析】2016年该企业的净利润=150-(150-5)×25%=113.75(万元)。
17.某企业当年实现营业利润550000元，发生营业外支出50000元，确认所得税费用125000元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业年终结转本年利润的会计处理正确的是()
A.借：利润分配——未分配利润500000贷：本年利润500000
B.借：本年利润500000贷：利润分配——未分配利润500000
C.借：利润分配——未分配利润375000贷：本年利润375000
D.借：本年利润375000贷：利润分配——未分配利润375000
【解析】550000-50000-125000=375000元借：本年利润375000贷：利润分配——未分配利润375000
18.下列各项中，企业应计入营业外收入的是()
A.出租外包装物的租金收入
D.固定资产的盘盈利得
【解析】选项A计入“其他业务收入”科目;选项B计入“投资收益”科目;选项D计入“以前年度损益调整”科目。
19.企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额转入的会计科目是()。
A.管理费用
B.其他业务收入
C.财务费用
D.营业外收入
【解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应将其账面余额转入“营业外收入”科目。
20.2016年度，某企业取得国债利息收入20万元，发生税收滞纳金10万元，实现利润总额为1000万元。企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“净利润”项目应列示的本期金额为()万元
A.747.5
B.742.5
C.750
D.752.5
【解析】净利润为1000-(1000-20+10)×25%=752.5万元。
21.下列各项中，不影响当期营业利润的是()。
A.计提坏账准备
B.处置固定资产的净收益
C.购买交易性金融资产支付的交易费用
D.管理用无形资产计提摊销
【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失);选项A计入资产减值损失，选项C计入投资收益，选项D计入管理费用，均影响营业利润。选项B计入营业外收入，不影响营业利润。
22.下列各项中，不应计入营业外支出的有()。
A.自然灾害造成的原材料净损失
B.因材料陈旧而确认的减值损失
C.人为责任造成的原材料净损失
D.计量差错引起的原材料盘亏
【解析】选项A，自然灾害造成的材料净损失计入营业外支出;选项B，材料陈旧确认的减值损失计入资产减值损失;选项C，人为责任造成的材料净损失计入其他应收款;选项D，计量差错引起的材料盘亏计入管理费用。