导言：作为写作爱好者，不可错过为您精心挑选的10篇新收入准则论文，它们将为您的写作提供全新的视角，我们衷心期待您的阅读，并希望这些内容能为您提供灵感和参考。
一、新收入准则对收入确认的基本要求
（二）合同中的单项履约义务难以界定
（三）收入确认的时点不确定
（二）强化专业知识培训
（三）优化合同管理
（四）加强财务与业务部门的沟通
四、结束语
参考文献：
[2]罗沈娴.新收入准则的主要变化及对企业的影响[J].现代营销(下旬刊),2020(07):210-211.
[3]柳凤英.新收入准则下企业收入确认与计量的对策[J].纳税,2019(11):187-189.
笔者曾参与过多次并购交易，担任不同的角色。笔者曾将自己创立的公司卖给上市公司，也曾作为买方并购其他公司；曾担任过企业的管理层、董事会的董事，或作为收购业务的顾问。这些交易，有些非常出色，有些则业绩平平，当然也不乏有一些灭顶之灾的交易。鉴于笔者历任并购交易中的各种角色，以下总结的是六大关键要素―为什么并购交易无法成功，你又能做些什么呢？
1.错误判断企业战略的匹配度
如果被收购的业务距离母公司的核心业务差距过大，交易往往达不到预期。例如，公司销售给其商业客户的产品服务主要是通过产品目录和互联网销售，他们对于直销公司的并购就应该非常谨慎，尽管广义地说，他们的产品属于相同的行业。同样，如果公司的传统优势在于销售产品给商业客户，那么他们在进军以消费者为导向的业务之前，必须三思而后行。
咨询公司如果需要收购某家软件公司，通常他们会基于这样的基本理论―母公司的客户需要使用该类型的软件应用，并且这家软件公司的产品覆盖领域也正是咨询公司所擅长的行业。尽管如此，他们最终会发现，销售B2B应用与管理咨询服务从性质到方式完全不同。一个真实可靠的收购前审计会则提供了必要的答案：不要逾越自己的核心竞争力，而且要判断目标公司是否符合你的战略、你的运营模式，以及你的分销渠道。
2.交易结构或支付价格错误
我们都很清楚，如果收购方处于竞购环境，往往陷于支付过多的被动局面，必然很难取得良好的投资回报率。为了保护自己，一些收购企业通常会对于支付结构作出一定调整：收购总金额的一半或更多，会基于未来业绩实现的程度来计算。意想不到的是，这种安排可能会对收购公司适得其反。例如，如果一个重要的付款里程碑是基于收购后的销售业绩，但母公司99%的销售人员可能因为不了解，或者并未被那些销售目标所激励；另一方面，被收购公司的员工可能也感到沮丧，由于对实现主要付款目标缺乏掌控能力，同样无法实现目标。
我曾见过类似情况发生在以产品交付为导向的获利能力付款：好消息是，母公司获得了数十个新产品的开发团队；坏消息是，重组后的产品团队中只有一小部分员工知晓或被这一里程碑所激励。在这两种情况下，如果能够坚守基于未来业绩支付所勾画的交易结构，最终将会带来意想不到的后果和失败的交易。更好的选择就是，尽管说来容易做起来难，交易前就协商出一个公平的价格。
3.错误解读被收购企业的文化
只是因为两家公司处于同一行业，并不意味着你们具有相同的企业文化。收购公司的整合团队太容易犯“胜者综合症”，招摇行事，特别是做那些被收购新员工所担心的事。如果在步入新办公室时，铭记“4H”准则，那结果会好很多―诚信、人性、谦逊与幽默。
4.沟通不清晰或沟通不足
由于缺乏信息和清晰的沟通，传闻漫天飞，被收购公司的员工必然会作最坏打算。这就需要积极地与整个团队沟通，而不仅仅限于高层管理人员。切实、清晰、上下一致的沟通，即便是不好的消息，也一定要确保合盘托出，而不是零散的，而且要明确表示，这是所有的决策，别人就不必再担心，等待另一只鞋子掉下来。通常，当你自认为已充分沟通的时候，实际上仅仅完成了四分之一1/4的沟通工作。
不要假设所有的整合都是好的。我曾看到在收购中，很多母公司坚持修整那些本不存在问题的地方：被收购公司已建立了强大的品牌，但母公司以“融合改善”为名义，坚持按照公司命名规定，取代那些本已融合得很好的品牌。
新的操作标准规定势必会挤占原有的员工的自由度，如同从房间抽走所有氧气，而导致团队士气的低落。一个小型的销售团队本来很熟悉原有的产品范畴，但母公司认为自己了解得更好，非要硬性在产品价格目录中增加1400项不熟悉的产品。被收购的产品在原有的环境中通常工作得很好，但母公司坚持重建，使其适合母公司的技术架构。实际上，这必然导致对其客户的惩罚，多年停滞对产品的改良。其实，策略的根本在于不要过度压迫。如果这家公司值得收购，那么它也应该是值得信赖的，为他们追加资金并鼓励茁壮成长。
发展实证会计，不但可以提高会计研究的科学性，为规范会计研究提供证据支持，还有利于完善会计理论体系，有利于加强国际学术交流。从根本上讲，可以更好地为我国的改革开放服务。本文的核心是希望初步回答如何推动我国实证会计的进一步发展。为此，讨论了影响实证会计发展的若干因素，当前限制实证会计发展的有关制度的完善，以及实证会计的运用技术与运用背景等。
一、需要澄清的几个概念性问题
作为实证会计的主要代表人，瓦茨和齐默尔曼(WattsandZimmerman)将实证会计称为“以经济学为基础的经验性理论和方法”（瓦茨和齐默尔曼，1986）。葛家澍教授认为，“实证会计理论，确切地说是用经验——实证法为基础，以数学模型为工具所形成的一套新理论。其主要目的，在于解释和预测会计现象和会计实务”（葛家澍，中译本序，1999）。为了明确讨论对象，需要澄清：
1．实证会计是一种理论、还是一种方法？
众所周知，实证会计是规范会计的对称。如果它是一种理论，就应有自己的核心观点和比较固定的研究领域（就象会计目标理论、会计计量理论、收入实现理论等等）。显然，如果认定实证会计仅限于研究资本市场研究、会计选择研究等有限的领域，只会限制实证会计的发展。以瓦茨和齐默尔曼的名著《实证会计理论》(PositiveAccountingTheory)来看，似乎实证会计是一种理论。这主要是由于在七、八十年代，实证会计的研究对象与研究结论大大不同于以往，而且相对比较集中。其实，不同的方法既可用于建立新理论，也可用于反思旧理论。现在的实证会计论题有很多都可以用规范的方法来研究，规范性论题也有很多可以用实证的方法来研究。因此，实证会计是一种以实证方法进行研究所得到的理论。实证会计与规范会计的根本区别在于，研究者所提出的命题是否可以运用实证方法进行研究，即研究对象是否可以通过足够大的样本进行随机性的观察。过去不能实证的将来或许能，实证会计的运用并不局限于既有的领域。
明确实证会计是一种研究方法，并未降低其地位，相反将会有利于它的发展。在一些以会计理论体系为题的专著中，实证会计理论并未当成研究方法来论述，而被列为与其他会计理论并列的一部分（并且往往是最后一部分）。在研究生教学中也存在同样问题。这固然与实证会计的发展程度——尚未涉及会计理论的大多数领域有关，但是，如果认可实证会计是一种研究方法，就应当在详细展开研究之前予以讨论。我国著名会计学家、博士生导师吴水澎教授在其《财务会计基本理论研究》一书中，所构建的会计理论体系就是以方法论为最高层次的。明确实证会计是一种研究方法，还有助于理解为什么实证会计在中国的发展会与资本市场的发展具有如此紧密的关系。关键在于后者决定了会计命题的可实证性。
2．实证会计(PositiveAccounting)和经验会计(EmpiricalAccounting)是什么关系？
一种观点认为狭义的实证会计可作为经验会计的一个分支（张为国和徐宗宇，1997；蔡春和邹宏，1999）。第二种观点认为，1968年由鲍尔和布朗(Ball&Brown)发起的研究称为EmpiricalAccounting，而1978年瓦茨和齐默尔曼发起的称为PositiveAccounting，二者合称实证会计（刘峰，2000）。据此，实证会计大于经验会计。区分二者的目的是为了给实证（经验）会计划分阶段。我们认为，“经验会计”一词在中国用得很少。为简便起见，即使只用“实证会计”，也完全可以区分其发展阶段。
3．实证会计是否仅限于采用假设检验方法？
二、我国实证会计发展的影响因素
很多学者曾经对实证会计发展的可能性和必要性进行过概括。这些讨论多注重国外实证会计的发展。以下所述则侧重于我国的现实。
将会计理论与经济理论相比，可以发现一种现象。在中国和美国，会计理论中实证之风的兴起都晚于经济理论。通过简单的统计可知，我国《经济研究》近年刊载的实证论文（不限于会计领域）的比重多于《会计研究》。《经济研究》上发表的财务与会计方面的论文数，近三、四年明显多于以往，其主要原因就在于这些论文采用了实证分析方法。实证会计有无可能摆脱从属于、跟随于其他学科的阴影？（如，对于有效市场假说的检验，在经济学界、金融学界以至管理学界都有人研究。尽管没有引起该论题的学科属性之争，但这种研究容易重复，不利于会计的发展。）换言之，是否存在以会计理论为基础的实证会计？这些问题值得我们深思。当前我国会计理论界在盈余管理上的浓厚兴趣也许与此有关。亟待会计学界研究的论题应该更多的是本学科的问题。如，关于盈利预测、会计准则、财务报告等问题的研究。
2．信息处理技术与数据库业务的发展
数据库业务是提供研究所需的原始数据。从笔者所看到的实证成果来看，多数研究者是从证券报刊上收集原始数据，可以想象其工作量之大、成本之高。少数有条件的研究者已开始运用电子版的数据，真可谓“羡煞旁人”。如果有类似国外标准普尔（Standard-Poor）、穆迪公司（Moody）等的咨询机构专门从事信息服务，有CompustatTape和DatastreamInternational那样详细的数据可供研究之用，相信一定能推动实证会计的发展。
3．传统理论的危机
按照库恩的科学范式革命理论，新的理论范式是在旧范式发生危机之后诞生的。所谓理论危机，是指理论的供求关系失衡，尤其是供给短缺，包括总量短缺和结构短缺。六十年代前后，美国的规范会计理论在指导会计准则的制定上出现了危机，于是有了Ball和Brown（1968）、Beaver（1970）开创性的实证研究。我国是否存在会计理论危机？对于面临发展和体制转型双重任务的中国经济，对理论的需求无疑是巨大的。在理论的供给方面，如果仅从的数量来讲，我国会计理论何其繁荣。但是，其中的泡沫现象实在太多。从形式上看，包括重复研究、抄袭、一稿多投等。从内容上看，有纠缠于概念、原则而无实质意义的“论文”，也有“新瓶装旧酒”式的“创新”，还有草率提出新概念、新理论的“弥补空白”③。如何改变作为社会现象存在的学术泡沫，已不是本文主题所在。但透过这种现象，可以看到理论危机至少潜在地存在。近年，我们不时可以听到会计理论滞后于改革实践的批评声，也是理论危机的一个佐证。我们相信，早日粉碎学术泡沫，将理论危机明朗化，将有利于学术的真正进步。
按照经济学理论，一部分人由于预期到制度变迁的收益可能大于其负担的成本，就可能发起变迁，成为制度变迁的第一行动集团（PrimaryActionGroup）。我国会计理论范式变革的发起者是上海财经大学、厦门大学、清华大学等几所高校的会计研究者。他们的收益——更高的学术地位是非常明显的。一批有远见的研究者正在努力成为第二行动集团（SecondaryActionGroup）。
4．资本市场的发展
国外资本市场的发展远早于实证会计。而我国两者几乎是同步发展的。其原因是，资本市场是实证会计发展的必要条件之一，但不是充分条件。如果说国外最迟形成的必要条件是计算机技术，而我国则是资本市场。
实证会计与资本市场的关系可概括为：资本市场的会计规范需要会计理论的指导，资本市场的发展也为实证会计研究创造了条件（张为国和徐宗宇，1997）。在前一方面，一个典型的例子是，会计研究中“10%现象”④的发现对于证监会改变上市公司配股条件具有明显影响。后一方面，主要表现在实证研究所需的原始数据上。我国理论研究人员直接与实务界接触的机会不多，而各种统计年鉴上可找到的数据大都属于宏观性的。因此，资本市场上公开披露的信息对于我国会计理论的发展具有相当突出的影响，较之国外不可同日而语。
5．借鉴国际惯例
八十年代末期，中国会计界兴起了一片“向国际惯例靠拢”的强烈呼声，但当时实证会计发育的土壤尚未具备。近年来，随着中外会计学术交流的增加，研究范式的转变逐步得到中国会计理论界的认同。其主要表现有：（1）一些理论精英为了在国外学术期刊上发表成果，不得不应用国外流行的研究范式——实证研究；（2）作为我国会计期刊中的权威，中国会计学会主办的《会计研究》转变了办刊宗旨，日益推崇实证会计，无疑对会计研究的发展起到了导向作用。（3）在一些国际性的学术研讨会上，外国学者带来的成果多属实证性的，为我们进一步打开了眼界。（4）香港的部分会计学者先后受到大陆传统的规范式理论训练和西方的实证理论熏陶，他们曾对大陆的会计理论提出过善意的批评。这种批评很有说服力。同时也应看到，中外交流毕竟限于少数人，来自国际惯例的推动不足以使实证会计在理论界普及起来。
三、推动实证会计发展：有关制度的完善
如何推动实证会计在中国的进一步发展？陆正飞博士认为，导致我国财务（与会计）研究基本限于规范研究的主要原因，一是研究动力的缺乏，二是研究条件的缺乏。研究动力是指现实对理论的需求和研究者的利益驱动。研究条件包括掌握实证方法的研究者和研究所需的数据资料（陆正飞，2000）。笔者认为，推动实证会计发展的具体因素可以分为两个方面。一是作为外部环境存在的有关制度，它解决的是研究主体的培育问题，或者说有没有人愿意从事实证研究；二是实证会计本身的运用技术问题，可以从现有的局限着手分析，它解决的是愿意从事实证会计研究的人能够正确地从事研究。
由于实证会计的相对研究成本远高于规范研究，而收益却没有明显差距，理性的研究者出于成本效益的分析，当然会选择不搞实证研究⑤。这样，要推动实证会计的发展，就必须从制度安排入手，尤其是完善有关的激励机制，降低研究者从事实证研究所负担的成本，提高实证研究的收益。
1．研究生培养制度
如果说实证会计在中国早期的发展主要得力于以博士生为代表的理论精英，那么，其进一步发展应当致力于更高的普及率，从而有赖于包括硕士生在内的研究生培养制度的完善。
一是研究生导师的选任制。博士生在报考之前，往往先与导师有所联系，而很多高校中，硕士生的导师还采用的是指定方式。即使有的研究生希望深入了解实证会计，也可能投师无门而望“实”兴叹。推行硕士生与导师之间的双向选择制度，有利于激励二者同时提高自身水平。目前，一些硕士生导师只要有了资格，就不再深入进行学术研究，把学术研究当成导师资格的“敲门砖”。这种“终身资格制”导致一种惰性。如果推行“双选制”，可以对此有所限制，而且有利于降低实证研究人员的入门成本。
2．教师职称评审制度和科研奖励制度
这两者都与论文质量评估制度有关。高校教师是最主要的理论研究人员。教师搞科研的动力（教师也是理性的经济人）主要是评职称和科研奖励。而目前职称评审和科研评奖的主要依据是论文数量，对论文质量的考虑仅限于字数、刊物等级。既然实证会计的研究成本高于规范研究，除非受“道德觉悟”水平或其他因素影响，谁都会选择不搞实证。要改变这种状况，前提是论文质量的合理评估。国外的经验是通过文献统计，以论文被引用的次数作为标准。我国目前还没有这样的作法。从会计理论界来看，中国会计学会理应担起重任。在课题申报、科研评奖等方面，应当逐步向实证研究倾斜。
3．高校师资交流制度
目前，许多高校师资来自本校培养的博士，难以避免“近亲繁殖”的弊端。而且，容易形成“弱者恒弱、强者恒强”的格局，不利于百花齐放、百家争鸣。因此，应当学习西方的先进经验。如，本校毕业的博士生在若干年内不允许在本校从事教学科研；将一定比例的教师职位留给来自世界各地的访问学者和在读博士生等（张为国和徐宗宇，1997）。
4．科研合作制度
实证会计的研究成本较高，合作进行可以发挥“规模优势”，降低每个研究者负担的平均成本；可以利用合理分工、差异互补，缩短研究进程，提高科研质量；可以通过学术上的“传、帮、带”，促进学术群体的形成和壮大；还可以增强研究主题的系统性，避免受个人精力所限而“肢解”论题。因此，应大力提倡科研合作。
5．刊物审稿制度
有的刊物编审人员不了解实证会计，也就将实证成果拒于门外。有的刊物在投稿须知中强调，能不用图表表示的尽量用文字表示。这显然不利于图文并茂的实证成果的发表。除了改变办刊观念外，应推行匿名审稿制。
目前我国会计论文的主要发表园地一是各大学学报，二是各省（直辖市、自治区）附属于财政部门的会计学会分会所办刊物，三是有关研究机构主办的刊物。总体上看，存在市场（读者）定位不明确的倾向。与其过于讲究兼顾而结果什么也没顾着，不如专门为某种特殊读者群服务。比如，普及性的服务于实务界，研究性的服务于学术界。
6．产研联系制度
四、推动实证会计发展：现有局限的改进
关键词：技术类无形资产技术力量技术生命周期知识产权
新准则下技术类无形资产概述
影响技术类无形资产确认的因素
（一）技术生命周期
（二）技术力量
（三）知识产权
知识产权，作为权利人对其所创作的智力劳动成果所享有的专有权利，是保障无形资产作为现实生产力的原始动因，使有可能的财富转化为现实的财富。在知识经济时代，传统的可触摸的有形财富，正在被不可触摸的无形财富所替代。知识产权和无形资产成为无形财富的核心。知识产权一旦具有较高的获利能力，但是由于缺乏法律的保护使之成为人人可以使用的公共物品，就会损害其所能带来经济利益的能力。反之，较高的获利能力一旦受到法律的保护，就可以为企业未来创造收益。可以说，在科技领域的企业，知识产权就是保障持续技术创新和稳定现金流的前提。下面将从两个方面，探讨知识产权怎样对管理层的决策发挥其影响。
（四）企业自身经营状况
1.冯丽艳.技术生命周期与技术类无形资产价值评估方法的选择.商场现代化，2009（1）