取得佣金收入的保险营销员证券经纪人年终个税还能退？

根据2019年开始实施的新个税法规定，居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个税。有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。

扣缴义务人根据所得类型不同，扣缴方法也有不同。对于工资薪金所得，是执行累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报；对于劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得一般按次或者按月单独计算预扣预缴税款，并不使用累计预扣法。

但有一类特殊的劳务报酬所得，也按照累计预扣法计算预扣税款，也就是本文要说的保险营销员、证券经纪人的佣金收入（以下称佣金收入）。具体政策依据如下：

财税〔2018〕164号关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知。

三、关于保险营销员、证券经纪人佣金收入的政策

·保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

·扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

政策之所以规定按累计预扣法计算预扣税款，主要是综合考虑新旧税制衔接，为最大程度减轻保险营销员、证券经纪人税收负担。

用人单位在具体计算时，以该纳税人截至当期在单位从业月份的累计收入减除累计减除费用、累计其他扣除后的余额，比照工资、薪金所得预扣率表计算当期应预扣预缴税额。公式如下：

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入额-累计减除费用-累计其他扣除

其中，

·收入额按照不含增值税的收入减除20%的费用后的余额计算；

·累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；

·其他扣除按照展业成本、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算，其中展业成本按照收入额的25%计算。

注意，上述算法中专项扣除（三险一金）和专项附加扣除（赡养老人、子女教育等6项），在预扣预缴环节暂不扣除，待年度终了后汇算清缴申报时办理。这是与工资薪金的累计预扣法的一个很大的区别。

二、重点提醒

所以，这里需要重点提醒取得佣金收入的保险营销员、证券经纪人。

1、如果自己缴纳“三险一金”，年终汇算清缴时别忘了将这部分专项扣除项目从年应纳税所得额中予以扣除，有赡养老人、子女教育等等专项附加扣除项目的也同样予以扣除，以便最大程度的降低个人税负。如果以上两类人员的佣金收入达到一定水平，2019年预缴过个税，年终完全可以体验一次退税的福利。

2、如果是另有任职受雇单位，“三险一金”、赡养老人、子女教育等等专项附加扣除项目可能已经被任职受雇单位扣除过了，但是每月5000元的累计减除费用也被任职受雇单位重复扣除了，这样年终汇算清缴时就要剔除重复扣除的部分，可能就要补交税款了。