在谈到增值税的帐上数字和申报表的数字一致问题上，着眼点是会计财务帐上应交税金――未交增值税帐户的余额与增值税纳税申报表上的期末未缴税额(多缴为负数)是否一致.在分析不一致的原因时就要看纳税申报表上有那些指标与财务帐上的记录和计算出来的数据不相符。
本文面对广大经营单纯(不含出口、收购业务)单位的会计人员进行对话，相信对双方都会有好处的。
增值税一般纳税人使用IC卡一机多票的，通过抄报税传送信息，财务记帐跟上就是了.使用工商企业普通发票的，开一次票就从网上传送到主管税务机关，申报时自动价税分离.平时财务上价税分列记帐的可能有1分几分的差异;平时按发票金额记帐的，月底按网上数据价税分离转笔帐就好了。
再有一个就是不开发票的销售，只要在"附列资料(表一)"如实填写。
所以在我的帐上，主营业务收入(其他业务收入)下面设立增值税发票、普通发票、不开发票三个明细帐户。
以上所说不是很简单吗，蓝字发票记蓝字，红字发票记红字.有什么复杂呢
我是上个月中旬注册的新手，回了一个主题是“视同销售的分录怎么做”的帖子，我知道国税局的解释是视同销售，要贷记一笔应交增值税――销项税额。在实际工作中我也碰到过，我是贷记一笔应交增值税――进项税额转出。为什么呢因为纳税申报表上只有销项税额没有销项金额是没法填的。不信请大家试试看，如果能这样填的请告诉我，谢谢。我的回帖是：
视同销售是按销售收入一样申报销项税额，不需要经过主营业务收入和主营业务成本。否则帐面销售收入就与实际销售不一致。视同销售的销项税额(对外购货物来说)就是原来的进项税额，所以也可以用进项税额转出来申报和记帐。
借：营业费用
贷：应交税金---应交增值税---销项税额
贷：库存商品
或者
贷：应交税金---应交增值税---进项税额转出
自产或委托加工收回的货物经过加工过程已具备了增值的特性，其中支付的加工费，自己生产直接消耗的原材料、直接工资，负担的制造费用这些增值都已包含在帐面该产品(半成品)成本里。以这个成本价来计算销项税额或进项税额的依据，那么不论作为销项税额或进项税额转入未交增值税帐户使应交增值税”科目结平，同样向国家缴纳增值税。
我的观点是税务上的视同销售与财务上的实际销售不是一回事。而纳税申报表上的销售额(本月数、累计数)与财务帐上营业(主营业务、其他业务)收入的贷方发生额也应一致。
未开票收入就是销售的确认条件已经达到，（货发出去了，款也收回来了），但是因故没开发票。在会计日常工作中，这种现象很普遍，一般出现在以下情况：货物已发出，对应的应收账款出现贷方余额，可能由于价格不确定、购货方不急需发票、开票条件不成熟等原因没有开发票。对此，销货方没觉出什么，税务查账一般认定为“未开票收入”。对此情况，查明一下原因，如果确属对方不要发票的，应做收入处理；如果属于开票时机不成熟，而税务要求做销售处理的，可以先做收入处理，正式开票时冲回，再按发票重做收入。会计分录和正常做收入一样，只是原始凭证不是发票而已。（可以自制说明）停票期间未开票收入恢复后能否补开专票2008-6-1614:30河南国税【大中小】【打印】【我要纠错】咨询描述：企业在停止使用增值税专用发票期间发出商品，因不能开具增值税专用发票，按未开票销售收入进行申报，在恢复使用增值税专用发票以后，是否可以补开发票，如可以补开增值税专用发票，是否因以前已作销售处理而本月不再就此销售开票进行纳税，既不重复缴税？请尽快答复。急、急、急！！！！
解答内容：您好，税务机关停止企业使用增值税专用发票是税务机关对企业违犯税收有关规定的管理方法。所以，停止使用增值税专用发票期间发生的业务在恢复使用增值税专用发票以后不可以补开增值税专用发票。但是在停止企业使用增值税专用发票期间，企业发生的经营活动应根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。所以，您应开具普通发票。又根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条违反发票管理法规的行为包括：（三）未按照规定开具发票的；有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处10000元以下的罚款。所以您企业的行为违犯了《中华人民共和国发票管理办法》，按照规定应该接受处罚。
可以添到增值税申报表，附表一未开发票金额，税额，项。但是，要及时做好相应的财务处理，待以后查账时不会出现错误。等发票开具时，再在，增值税申报表，附表一未开发票金额，税额，项。用红字冲销，以免重复缴税。继续追问：那红字冲了，以后开票的金额是写总金额，还是写扣除已缴税款的金额呢？补充回答：因为你的业务属于未开发票而取得的销售收入，本期已经在增值税申报表中申报。所以待全部货物销售完应开具全额发票并在增值税申报表，附表一未开发票金额，税额额，项。用红字冲销。以免重复缴
请教各位老师：我们是一般纳税人，这个月做了未开票收入的账务处理，税务报表也在未开票收入中申报了，下个月要开增值税发票了，账务怎么处理啊？谢谢了。
你说的情况我这也经常出现。上月分录：借：现金（或银行存款）1000贷：主营业务收入854.70贷:应交税费－应交增值税（销项税额）145.30开出发票冲减上月收入：贷:主营业务收入854.70贷:应交税费－应交增值税（销项税额）145.30贷:主营业务收入-854.70(红字）贷:应交税费－应交增值税（销项税额）-145.3（红字）
你做的这个未开票收入是税务机关要求交税而做的收入，如果是以上情况这个月再开发票是不能冲减上月收入和销项税的。
你们经常能遇到我想清楚知道，这个月做冲回销售时税能不能冲减···因为这个月又开了销项，会重复缴税的···上个月的无票收入是在这个月无票收入那里填负数吗？
借应缴税费增值税（未交增值税）贷银行存款下个月务必和专管员联系跟他说明一下你们上个月做了未开具发票收入是因为没有发生收入但是有必须交税这个月要冲回来借现金/银行存款/应收账款贷收入应缴税金增值税销项税而且下个月的增值税报表上未开具发票填负数把上个月的冲回来