有关往来科目的核算一、应收票据的核算：应收票据账户是核算企业因销售产品等业务而收到的各种票据，如银行承兑汇票或商业承兑汇票。
当企业收到有关票据时，借记“应收票据”账户，贷记“应收账款”等有关账户，应收票据到期收回票面金额时。
借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”账户，月底账户借方余额标示尚未收回的应收票据金额。
二、应收账款的核算：企业在销售过程中通常会产生大量的应收账款，这是因为在目前市场经济的形势下，销售贷款的结算需要一个过程，尤其是外销，适当给客户一定的付款期，也有利于促进货物的销售。
虽然如此，对于应收款财务人员有责任，按月编制出具有账龄分析的应收账款分户明细月报表，明确反映到期和超期应收款明细，为督促销售、业务人员严格按照合同约定及时抓紧收回，应收账款的及时收回，一方面可加速资金周转，减少利息支出，另一方面可减少坏账损失。
（一）坏账准备计提方法：企业根据应收账款的期末金额进行分析，提取坏账准备，以便一旦发生坏账时可以用坏账准备抵冲。
目前按我国财务制度规定坏账准备计提方法可采用“规定比例法”。
外商投资企业除从事借贷、租赁业务企业在报请税务部门批准后，可按应收款年末余额计提不超过3%的坏账准备，其他外商投资企业提取坏账的标准为3%——5%，逾期未超过3年可确认为坏账损失，以后年度冲销坏账后的坏账准备金额，如果大于当年应收款余额按规定比例应提取数，其超过部分应冲回坏账损失。
（二）应收账款的账户处理：1、应收账款账户核算企业因销售产品、材料、劳务供应等业务，应向购货单位收取的货款。
1）、发生时：借记应收账款2）、收回时：贷记应收账款2、坏账准备账户处理：1）、计提时：借：管理费用贷：坏账准备2）、如应提的坏账准备小于坏账准备账户结余额，应按其差额借：坏账准备贷：管理费用3发生坏账处理：借：坏账准备贷：应收账款（三）、特别提示：一旦销售业务发生后，销售部门对有些客户尽可能会收取一定比例的预收款，收取时按理应贷记预收账款，但往往一些财务人员为简化手续，即当销售业务发生应收账款时就能及时准确反映应收账款余额，故当预收账款发生时，不计入“预收账款”而直接计入“应收账款”贷方。
但是必须提醒大家注的是年末应收账款贷方不允许有余额。
有余额即为预收款，如有预收款，年末必须确认销售交税。
三、其他应收款：企业的各种应收账款，除了应收票据，应收账款，预交所得税，预付贷款，内部往来等各有单独账户核算外，其他各种应收暂时付款，如备用金、存出保证金、应收赔偿款、应收出口退税、应计利息收入、应收股利等，统称为其他应收款。
四、应付票据的核算：应付票据时指企业在经营过程中发生对外债务时开出或承兑的票据。
1、承兑汇票：一般有商业承兑汇票和银行承兑汇票2、期限：一般有3个月、6个月二种3、保证金：有50%、100%，可与银行商定50%的是需要银行授信的信用额度的。
开取时：1）先存入保证金：借：银行存款——保证金户贷：银行存款——基本户2）开取支付时借：应付账款贷：应付票据五、应付账款应付账款是指企业因购买材料物资和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。
科目处理：应付时借记有关科目：贷记：应付账款支付时：借记应付账款：贷记：银行存款或现金（除特例支付现金必须由对方开具盖有财务专用章的收款收据）同样：企业有时采购物资时，供应商需收取一定比例的预付款，按规定，付款时，借：预付账款，但与应收账款一样，有些财务人员为了防止疏忽支付应付款时忘了预付款，故将预付款处理为应付账款的借方，这样发票来后，应付账款的余额即为实际应付账款。
六、其他应付款：其他应付款包括存入保证金、应付租金、加盟金、应付赔偿款、应付利息支出、应付公会经费等。
七、预收货款：预收货款是指企业按合同规定向购货单位预收的货款，发生时贷记预收账款，为简易明了上面已说过也可将预收账款直接计入应收账款贷方（预收款年末一定处理结束，上面已述不再重复）。
八、预提费用：预提费用是指企业按照规定因未来票但需预提均衡计入成本的各项支出，如预提租金、预提利息、预提固定资产大修理费等。
关键是预提费用年底必须（凭票）转平，不允许有余额。
如有余额12月份应冲回计提的相应科目。
以上各科目每月总账和明细账扎平后均需编造各科目明细分户账龄分析表，通过电脑网上传输有关职能部门。
专职往来会计和财务主管有关责任督促有关部门、责任人，保证按期收回应收账款，同时对其它应收款预收、预付也必须按合同、约定及时组织处理，以免造成不必要的坏账损失。
成本和费用的核算一、成本的作用：社会主义的生产目的，是在不断提高劳动生产率和经济效益，发展社会生产的基础上，满足整个社会和人民日益增长的物质和文化需要，实现社会主义生产目的的核心问题，是千方百计地提高生产、建设、流动各个领域的经济效益。
所谓经济效益，就是以尽量少的人力消耗和物质消耗，生产出更多的符合社会需要的产品，在产品生产过程中，要求以最少的人力和物质消耗，创造较大的价值，通过销售，以收抵支而有盈余。
为此产品成本，是以销售产品取得的销售收入来补偿的。
同时产品成本又是制定价格的重要依据，优质、低消耗、低成本、低费用，方可制定出占领市场的合理价格，为企业创造利润奠定扎实基础。
更重的产品成本又是企业进行经营决策，实行经济核算的工具，企业管理落实销售的举出上必须以经济核算为中心，要求企业以最少的活劳动和最少的物资消耗，生产出更多更好的产品，创造更多的盈利。
我们利用产品成本这一综性指标，有计划地，正确地计算，反应和监督产品的生产费用，使生产消耗降低到最低限度，同时把成本指标分层次地分解为各种消耗定额，据以编制产品成本计划。
按定额、限额控制日常生产消耗，定期进行检查，对比，分析，促使企业不断降低消耗，增加盈利。
二、产品成本项目和成本开支范围（以外商投资企业为例）：（一）产品成本项目：外商投资企业在一定时期内（一个会计期内）的一切与企业生产经营活动有关的支出，都应计入企业的成本或费用。
根据规定，外商投资企业的产品生产成本是指产品的制造成本，为此只设置为生产产品而发生的“直接材料”、“直接工资”和制造费用三个项目。
1、直接材料：指构成产品成本，或有助于产品形成的各项原辅材料、外购半成品及包装物。
2、直接工资：指为制造产品而发生的生产工人工资。
他报考支付给中方和外方生产工人的工资，奖金和各种津贴，以及按规定由企业承担的中方生产工人退休养老等有关基金、保险福利费用。
3、制造费用：指企业的车间和工厂生产管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用。
包括车间生产管理人员的工资，奖金和各种津贴，以及应由企业负担的各项社会社保养老基金、车间房屋、设备折旧费、修理费用、低值易耗品摊销、机物料消耗、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护费（包括排污费、绿化费）、在产品盘盈盘亏（减益盈）和其他制造费用。
2、管理费用:它是指企业除制造费用、销售费用以外的企业一般管理所发生的费用。
3、财务费用：它是指企业为进行资金筹集等理财活动而发生的各项支出，包括利息支出（减利息收入）、汇总损失（减汇兑收益）和金融机构手续费。
（三）成本开支范围：成本开支范围，就是指哪些费用可以计入成本，哪些费用不能计入成本。
1、划清不同性质支出的界限，包括资本支出和收益支出，营业内支出和营业外支出的界限（1）企业为取得固定资产和无形资产的资本支出，只能在其试用期内，通过折旧和摊销的形式逐步转作费用。
（2）企业为取得本期收益而发生的本期支出，根据收入和成本费用配比原则，应全部转为本期成本或费用。
（3）企业的营业外支出，是与企业生产经营无关的其他支出，故不能转作为企业的成本或费用。
包括：固定资产盈亏、报废、毁损和出售净损失，非季节性和非修理期间的停工损失，职工子弟学校经费和技工学校经费，非常损失，公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等。
2、划清计入产品成本费用和期间费用的界限在外商投资企业中因产品成本为制造成本，为此只有直接材料、直接工资和制造费用三个成本项目可以计入产品成本，而销售费用、管理费用、财务费用只能作为期间费用在销售利润前扣减。
3、划清本期产品成本负担和下期产品成本负担的生产费用界限企业的生产费用是在一定时期内发生的，由原来生产的产品繁简不同，生产的周期长短不同，有的简单产品当月投入，当月全部产出，有的当月投入，部分产出，有的汽车、机械制造不断投入，逐步产出，而企业的完工产品成本应该是完工产品应正确合理负担的生产成本，为此当期发生的生产费用不一定全部转为产品成本。
专业就要求划清什么是由本期产品负担的生产费用，什么事由下期产品负担的生产费用，要做到这一点必须按照权责发生制的原则正确核算生产费用和产品成本，并合理设置“待摊费用”和“预提费用”账户，凡应由本期产品负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入成本，凡已经支出，应由本期和以后各期负担的费用应作为待摊费用分期摊入成本。
4、划清企业内部各个车间的成本、费用的界限为例加强经济责任制，我公司分三大车间归集材料、工资和制造费用。
注塑车间归集核算塑件半成品成本；制线车间归集核算各种线材的半成品和产成品成本；装配车间归集核算各批次，各种产成品的成本，以利于考核各车间计划的执行情况。
5、划清各种不同产品好用生产费用的界限产品成本是与一定品种和数量的产品有关的生产费用，因此，计入各产品成本的生产费用必须划清不同产品的界限，直接材料，直接工资应直接计入。
而间接费用（制造费用）要选用正确合理的分配方法分配后计入。
我公司采用二道分配法，第一公司生产部为组织生产发生的制造费用归集后按三个车间月度工资总额分配计入更车间制造费用。
第二步，将各车间每月归集的制造费用，按各批次产品种所发生的直接工资计算制造费用分配率，而后计算出每一品种的制造费用，最后产品生产成本报告将各品种分别归集的直接材料、直接工资，分配的制造费用相加得出了该产品的总成本，除以产品产量，求出单位成本，从而达到正确地计算各种完工产品应负担的生产费用及各种产品的总成本和单位成本。
6、划清本期完工产品和期末在产品应负担的生产费用界限本期某种产品所发生的生产费用总额，包含了本期完工产品和在产品的总额。
如上期无在产品结余，则本期所发生的生产费用总额即为本期产品总成本。
如复杂生产企业，生产周期长的企业，连续性循环生产的企业，当月投入不可能当月全部产出，必然生产留置在产品。
为了正确计算本期完工产品的总成本和单位成本，就必须选择正确合理的期末在产品的计价方法。
根据“成本管理学”320页叙述，“在产品只计算原材料成本的方法”原材料项目占全部成本比重较大的企业，在产品成本可以至计算直接材料费用，不负担直接工资和制造费用，换言之，当期所发生的直接工资，制造费用全部由当月完工产品负担。
从而分清产成品和在产品的数量及其应负担的生产费用数额，只有正确划清清末在产品和本期完工产品的界限，才能确保企业完工产品成本的正确性。
7、外商投资企业不得列入成本费用内容：（1）为缺的固定资产、无形资产和其他资产而发生的资本支出，应计入固定资产、无形资产和其他资产。
（2）资本的利息，应计入项目投资（3）各项所得税（4）高于一般商业贷款的利息（5）支付给总机构特许权使用费（6）在中国境内工作的职工的境外社会保险费（7）向其他单位投资和向关联企业支付的管理费（8）超过规定标准的坏账准备和实际应酬费（9）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（10）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收的财务损失（11）应在企业储备基金，企业发展基金和职工奖励基金及福利基金中列支的开支（12）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分列支，超过不许列支（13）赞助支出（14）未经核定的准备金支出（15）国家法律、法规规定以外的花费（16）与企业生产经营无关的其他支出凡以上不准列入成本费用的项目应在交纳所得税后的企业留利中列支。
三、生产费用的汇总程序：外商投资企业进行产品成本核算，应设置“生产成本”和“制造费用”两个账户。
“生产成本”账户是用来核算各找那个产成品、自制半成品、工业性劳务等，所发生的各项生产费用。
“生产成本”账户要按不同的成本核算对象来设置明细分类账户，分别归集各成本核算对象所发生的各项生产费用（直接材料、直接工资、制造费用）和计算各成本核算对象的总成本、单位成本和期末在产品成本。
对能直接记入成本核算对象的直接材料、直接工资可直接记入生产成本账户。
工厂生产管理部门以及各生产车间为组织和管理生产所发生的各项费用，除直接材料、直接工资直接记入外均通过“制造费用”科目中归集，然后按一定的分配方法和分配标准在各成本核算对象间进行分配，分配方法一般采用制造费用占工时总额的比利率进行分配。
“制造费用”账户月末一般不留余额。
四、产品成本计算的方法：外商投资企业的产品成本核算方法一般可采用品种法、分批法、分类法、定额法、标准成本法、分步法、综合法等，每一企业可选用一种或几种方法并用，但一经确定，一般不得任意更变。
现以常在武进常州英特曼公司采用的分批法为例，详述武进苏南现行的产品成本计算方法。
分批法是按照产品的批别来归集生产费用，并计算出产品成本的一种方法，其主要特点，在于所有生产费用都要以订单来归集。
不论这些订单的产品数量是多少或是生产过程的复杂程度如何，都必须为每一张订单开立成本明细账，分别成本项目登记其所发生的生产费用。
直接材料、直接工资发生额直接计入；间接费用应先计入“制造费用”账户，然后按月按一定标准，分配计入有关成本计算单。
（一）前言：任何企业，不管新企业和老企业为谋求市场发展会不断扩大销售，开发新产品和生产老产品，同时根据歌库需要设计生产特定产品。
当然一般前期的新品研发费用会列入管理费用研发经费列支。
一旦正式批量投入生产则按下列步骤归集和核算成本三大项目，即直接材料、直接工资、制造费用，从而得出产品总成本和单位成本。
（二）编制产品结构：1、由公司技术部门根据开发新产品图纸编制产品结构目录，也就是编制产品零件目录表。
2、由公司技术员根据产品内外装箱、运输要求，编制包装结构。
3、编制完成必须交技术部门负责人审核，再经销售部项目组负责人确认。
（三）编制产品工资定额：因我公司生产成本中的直接工资是实施的计件制，为此在半成品和产成品生产前由生产车间申报该产品零件或产成品每道工序的工资单价和该产品单位总工资，生产管理部门按照平均先进定额的要求予以审定，最后经项目组（负责开发、销售部门）负责人确认。
（四）编制和下达生产计划：根据销售部门项目组接到的订单和企业设备、人员生产能力，分轻、重、缓、急按月度分车间分段下达生产计划单，同时将信息转发各仓库。
（五）编制直接材料采购计划并予以实施：1、根据新品开发实施计划中的原、辅、包装结构，除自制部分外，由采购部根据月度生产计划与我们合作供应商洽谈，在确保公司质量要求的前提下，达到采购最低价，是控制成本高低的第一关，经供应商报价，业务员审核，采购部经理审批后报总经理批准，而后锁定，由财务监督，如要调高，重新审批。
2、根据公司生产管理部门制订的月度生产计划单和前面所说的已审定的产品耗用的直接材料结构，编制月度直接材料中各有关原材料、辅料、标准件、零件、包装物的需要量，剔除原企业上月库存，生成本月采购计划。
3、按编制好的月度采购计划，分别与供应商签订合同、采购单，明确品种、规格、数量、质量要求、交货期、付款方式等。
4、在编制完成采购计划同时将信息转达到公司原、辅、包装和半成品零件仓库。
（六）直接材料的领用及配送：直到现在才转入正题，进入生产成本中直接材料的小号，仓库根据生产计划单或临时调度单实施配、发工作。
1、仓库按生产计划批次单生产数量及该产品结构的定额耗用量配发应发数量，在K3软件中生产改产品领用改材料的限额领料单。
2、根据生产计划及结构配齐的原材料、零件、包装物送达各生产车间。
3、车间材料员负责点收该订单各项原辅材料而后签收。
4、生产过程中，如出现报废等特殊情况，要超消耗领用需经生产部经理批准。
5、生产领用材料，生产完工如有剩余，则退回原仓库，办理颓了手续，冲减原订单消耗。
6、各月仓库按订单汇总直接材料消耗总量，上报公司财务部成本会计。
（七）生产成本中直接材料的记入：公司财务部成本会计是按产品订单批次开设成本明细账的，为此成本会计根据仓库汇集的改订单各种材料、包装物的数量和K3软件中自动生产的该材料的订单，计算出该产品该批次的直接材料总消耗额。
（八）直接工资的计算：1、产品生产完工经公司总检抽验合格开具产品合格检验单。
2、由车间开具产品入库单连同检验单一并交成品仓库验收入库。
3、车间统计员根据成品库或半成品零件库保管员签收数，产成品和零件入库单和（三）条已审定的工资定额计算各批次各订单的直接工资总额，报财务部成本会计审核后记入该订单批次的直接工资。
（九）制造费用的归集和分配：1、凡由生产管理部门发生的除直接材料和直接工资外的不能直接计入车间的间接费用，由成本会计归集，月终按公司制线、注塑、装配三个车间的生产工人工资总额分配转入三个车间的制造费用。
2、月末注塑车间的制造费用，按完工半成品订单各品种的工资进行分配入各品种制造费用。
3、月末制线车间的制造费用按完工的各产成品及半成品工资总额分配制造费用。
4、月末装配车间的制造费用按完工的产成品入库单各品种工资总额分配制造费用，而后将应负担的制造费用记入各产品生产成本的制造费用栏。
科目处理：借生产成本——制造费用——A产品……贷：制造费用（十）在产品的核算：当月生产订单已下达，原、辅、包装材料也已全部配送至车间，因零件质量问题和产品结构变更等因素造成当月无法完成订单或仅完成部分。
则月末在成本会计的监督下盘查在产品数量，编造各产品在产品零件、材料明细表，按材料单位成本计价留记该订单在产品。
（十一）编制产品成本核算报告表：根据以上成本项目汇集的步骤，成本会计根据（七）条各订单品种直接材料耗用总额减（十）条该订单单位品种的在产品金额后的金额记入该订单品种的直接材料金额；根据（八）条各订单品种的直接工资记入该订单的直接工资；根据（九）条4点各订单品种应负担的制作费用记入该订单品种的制造费用栏。
然后该订单品种按产品入库单汇总记入产量，以上“直接材料”加“直接工资”加“制造费用”等于该订单总成本。