IPO案例嵌入式软件，可享受增值税退税嵌入式软件部分收入的划分依据，与主营业务收入的匹配关系财富号

关于政府补助根据首轮问询回复：公司产品为数模混合SoC芯片，因同时集成了软件和硬件，属于嵌入式软件，主营业务收入均为符合增值税即征即退产品当期销售收入；报告期各期可享受增值税退税嵌入式软件部分收入分别为7,374.08万元、10,795.66万元、12,643.37万元和11,876.81万元。

请发行人说明：可享受增值税退税嵌入式软件部分收入的划分依据，与主营业务收入的匹配关系。

请保荐机构、申报会计师对上述事项进行核查，并发表明确意见。

答复：

发行人说明事项

可享受增值税退税嵌入式软件部分收入的划分依据，与主营业务收入的匹配关系。

一、可享受增值税退税嵌入式软件部分收入的划分依据

报告期内，发行人销售的芯片需同时结合芯片硬件和软件两部分功能才能形成具体应用，软件部分随同芯片硬件一同销售，属于嵌入式软件产品销售。发行人的嵌入式软件主要包含电池电量计算、快充协议通信、无线充电发射协议、TWS耳机通信等软件程序。根据《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号第二条的规定：

1．嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额3%；当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额；当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额17%；

2．当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额;计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定：按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。

计算机硬件、机器设备组成计税价格=计算机硬件、机器设备成本（1+10%）。”

发行人销售的芯片产品符合上述第二条关于嵌入式软件产品的界定。因发行人芯片产品不存在单独销售软件产品或芯片硬件情形，故当期嵌入式软件产品销售额参照上述第四条规定按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。具体计算公式如下：

可享受增值税退税嵌入式软件部分收入=当期嵌入式软件产品与芯片硬件对外销售额合计-当期芯片硬件成本（1+10%）。若存在毛利率低于10%的嵌入式软件产品销售，则全部作为芯片硬件销售额，不享受软件产品增值税退税优惠。

二、报告期内，发行人享受的增值税退税嵌入式软件部分收入与主营业务收入相匹配

（2）核查结论经核查，保荐机构、申报会计师认为：报告期内，发行人享受的增值税即征即退嵌入式软件部分收入系根据当期嵌入式软件产品与芯片硬件对外销售额合计与当期芯片硬件成本组成计税价格计算得出，与主营业务收入相匹配。