筹资方式是企业筹集资金采取的具体形式，筹资决策也是每个企业必须面临的问题，同样是一个企业生存和发展的关键。作为企业一项相对独立的活动，企业的筹资渠道一般分为负债筹资和权益筹资两种。虽然企业所需要的资金可以通过这两种融资途径得到满足，但筹资方式的不同对企业的预期收益也会产生影响，使企业承担不同的税负水平。一般来说，企业税款前的投资收益如果高于负债资金的成本，那么负债筹资比重的增加可以提高权益筹资资本的收益水平；相反，如果负债资金的成本超过了税款前的投资收益，那么权益资本的收益也会随着负债比例的提高而下降。所以，企业在进行筹资方面的税收筹划时，必须立足于企业自身的实际情况，考虑企业可承受的财务风险，确定合理的筹资方式，从而实现企业税后利润收益最大化的目标。
1.2投资过程中的税收筹划
1.2.1对于企业固定资产投资方式的选择
企业固定资产投资的方式分为购买和租赁两种。在企业购买投资中，企业要交纳一定的固定资产投资调节税，并且购买固定资产要一起计入固定资产的原值，不可以进项税抵扣，优点就是资产折旧可以抵减账面的利润，交纳的所得税少。租赁投资方式则可以减轻企业的所得税负担，可以用支付租金的方式抵减企业的计税所得金额，可以避免因为长期拥有机器设备而承担的资金占用以及经营风险。
1.2.2对于企业扩大投资方式的选择
如果企业要准备扩大投资，必须要面临一笔税收负担的账要核算。企业在扩大投资时会有多种形式可以选择，投资方式选择适当与否直接影响企业的利益。一般在企业扩大的初期，发生利益亏损的可能性较大，而扩大企业投资设立子公司可以享受政府提供的税收优惠政策。另一方面如果企业采用收购亏损企业进行扩大投资，可以将企业的利润转到亏损企业上，合并两个企业的财务报表，从而达到减少税收负担的目的。
1.3经营销售过程中的税收筹划
在国家税法规定的范围内，企业财务处理方式对企业的纳税成本也会产生一定的影响。企业经营方式的不同，对企业来说也会形成不同的税收负担。比如国内经营与跨国经营，内向经营与外向经营等，它们的纳税支出是不一样的，所以企业要根据经营情况制定相应的税收筹划，以减轻税收负担。在销售活动中，企业为了增加销售的数额，大都会采取不同的销售方式，例如折扣促销销售以及销售折让等等。拿折扣销售来说，由于折扣与销售是同时发生的，所以根据税法规定，销售额和折扣是在同一张发票上分别注明的，可以按照折扣后的金额计算增值税；如果折扣额是另开发票的，那么就不可以从销售额中减掉折扣金额。所以企业在销售时对于折扣销售，要把销售额和折扣注明在同一张发票上，从而达到节税的目的。
2企业税收筹划的风险
税收筹划是一项非常系统的工作，在给企业带来节税收益的同时也存在着一定的风险。税收筹划风险就是在企业税收筹划活动中因为各种原因导致失败从而付出的代价，主要包括以下风险。
2.1税收政策不稳定导致的风险
我国的税收政策经常发生变动，有可能一方面给企业的税收筹划提供了足够的空间，另一方面又给企业税收筹划带来一定的风险。由于企业的每项税收筹划，都是从一开始的筹划项目选择到最终获得成功的过程，如果在这期间税收政策发生了变动，很容易导致企业依据原来的税收政策设计的税收筹划方案，由合法筹划变成不合法的筹划方案，导致企业税收筹划产生一定的风险。
2.2企业内部控制不完善导致的风险
企业的税收筹划都是建立在内部控制制度基础之上的，如果一个企业内部控制制度本身就存在着严重的缺陷，或者制度完善却没有切实地贯彻执行，这都会将导致税收筹划产生一定的隐患。如果企业的管理层对税收筹划不重视或者认识不足，认为税收筹划就是单纯的搞关系、少纳税，这必然会导致作为筹划依据的许多基础工作无法落实，使企业税收筹划方案难以取得成效。
2.3筹划方案不当导致的风险
在理论上讲，税收筹划在企业采购、筹资、投资、生产、经营等各个领域都可以应用，但是因为企业的实际情况大不相同，涉及的税收筹划项目的多少、缓急也不同，这就需要企业对筹划方案进行合理的选择。企业选择什么税收筹划方案以及如何来实施方案，大部分会取决于筹划人的主观判断，如果这个筹划人员对财会、税收等业务不熟悉，或者理解出现了误区，没有全面考虑企业的所有财务数据和成本支出，就会导致企业税收筹划方案的失败。这种因为筹划人员素质或者判断失误而导致的企业亏损就是筹划方案不当风险。
3税收筹划的风险防范针对以上几点风险
3.1企业要牢固树立风险意识
3.2完善内部管理控制
3.3提高筹划专业水平
税收筹划作为一项高层次的理财活动，要求企业的筹划人员必须全面掌握税法、投资、贸易、会计、金融等各方面的专业知识，专业性、综合性非常强，需要高水平的复合型素质人才。所以，企业在制订税收筹划方案时，一定要重视筹划人员的选择，如果企业自身没有可以胜任的专业人员，就应该聘请税收筹划专家来进行，从而提高税收筹划的规范性和合理性，进一步减少企业税收筹划的风险。
4总结
在市场经济条件下，随着竞争的日趋激烈及管理经验的日趋成熟，税收筹划逐渐为我国企业重视和运用，日益成为企业尤其是上市公司加强财务管理新的着力点。
税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内，以符合政府导向为前提，通过组织、投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，充分利用税法所提供的各项税收优惠政策在内的政策规定，利用会计所提供的选择机会获取最大的税后利润的经济行为。它具有以下几个显著的特点：
（1）合法性。税收筹划不仅符合税法的规定，而且符合税法立法的意图，这是税收筹划区别于偷税避税的根本点。在合法的前提下进行税收筹划，是对税法立法宗旨的有效贯彻，也体现了税收政策导向的合理有效性。国家在制定税法及有关制度时，对税收筹划行为早有预期，并希望通过税收筹划行为引导全社会的资源有效配置与税收的合理分配，以实现国家宏观政策。因此，税收筹划不仅不违法，而且作为纳税人的权利受到国家的保护。
（2）整体性。税收筹划的整体性，一方面指税收筹划不能只注重于某一个纳税环节中的个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”与“增税”的综合效果。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要使纳税人因此承担的各种风险降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策，才能真正达到目的。
（4）筹划性。在经济行为已经发生，纳税项目、计税依据和税率已成定局后，再实施少缴税款的弥补措施，不能认为是税收筹划。正如战争的战略战术要在开战前做出一样，税收筹划必须在经济行为发生前产生，事先进行规划、设计、安排，并指导该经济活动的进行。
二、企业的税收筹划策略
（一）筹资活动的税收筹划
1．债务成本与权益成本的选择。根据税法规定，负债的利息费用作为期间费用，可以在税前扣除，这样，负债利息就有抵税的作用；而股息和其他权益资本的支付不能列为期间费用，不得在税前扣除，只能在税后利润中分配。所以，企业在确定筹资渠道时，必须考虑对债务资本的利用。当然，还要考虑负债的杠杆效应，只有当息税前利润率大于负债成本率时，采用负债筹资渠道进行筹资，才能既减轻企业的税负，又能体现企业价值最大化的财务管理目标。
2．企业自我积累筹资与负债筹资的选择。企业自我积累资金，属于税后资金，已经承担了所得税的负担；同时，其资金成本是所占用资金的机会成本。而向金融机构的贷款，其利息记入当期损益，可以抵扣当期利润，其税收收益特别明显。
3．融资租赁的利用。融资租赁是现代企业融资的一种重要方式，企业在管理通过融资租赁获得的资产时，视为自有资产，计提折旧。这样企业不需要筹集大量资金可以使用资产，同时，计提的折旧又可以抵扣当期利润，当然可相应减少企业的应纳税所得额。
（二）投资过程中的税收筹划
1．投资退税。根据我国税法规定，外国投资者将从外商投资企业分得的税后利润，再在国境内直接投资举办产品出口企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。又因为企业地处沿海经济开发区，外商投资者可适用24％的企业所得税税率（假设地方所得税免征），这样，该项再投资可以享受退税额为：600÷（1－24％）×24％×100％＝181．58（万元）2．购买国产设备投资抵免企业所得税。按规定，在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，符合国务院《关于调整进口设备税收政策的通知》中规定的《外商投资企业指导目录》的鼓励类、限制乙类投资项目，其购买国产设备价款的40％可用当年比前一年新增的企业所得税进行抵免。当年抵免不完的，可在5年内抵免；在免税年度购买的国产设备可以适当延长抵免期限，期限为7年。该新办企业符合以上规定，可按40％抵免企业所得税，抵免额为500×40％＝200（万元）。
3．减免税优惠。新办企业属于生产决策外商投资企业，经营期在10年以上，可享受“免二减三”的税收优惠，由于减半期后产品出口达到70％以上，仍可享受减半征收所得税的优惠政策，因其地处沿海经济开发区，适用税率为24％，减半征收后则实际适用税率为12％。这样，该企业10年内前两年免税，后三年适用12‰的税率。由于有第二项优惠，该企业仅需就最后三年的1050万元利润按12％税率纳税。
（三）经营过程中的税收筹划
-
款。
3．费用摊销方法的选择。企业经营活动中，有一些需要分期摊销和预提的费用项目，由于选择的摊销方法和摊销期限不一样，必然引起计入各期的费用不同，进而影响到企业的利润、所得税。因此，企业进行税收筹划时，应根据财务制度规定，选择有利于企业的方法，以达到延期纳税的效果。
（四）分配过程中的税收筹划
三、进行税收筹划应注意的问题
（三）税收筹划要考虑边际税率。对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业应通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。
（一）加强税收政策学习，树立税收筹划风险意识
（二）加强企业与税务机关的联系与沟通
在实践中，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自由裁量权，由于税务执法人员的素质参差不齐，导致在税收政策执行过程中出现偏差，从而给企业的纳税筹划带来风险，这些原因需要企业税收筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。因此，企业需要正确理解税收政策的同时，要加强与税务机关的联系与沟通，业务上争取取得税务机关的指导与认可，达到节税的目的。
（三）提高企业税收筹划人员的素质
纳税人对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等，决定企业税收筹划的成功与否。因此企业税收筹划人员需具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，并能够透彻的了解，还要具备良好的专业业务素质，才会对税收筹划提出更多的要求，同时也会减少税收筹划风险。
（四）聘用专业的税收筹划专家
税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动，筹划人员应当是复合型人才，需要具备专业知识。对于企业自身不能胜任的筹划项目，纳税人需聘请税收筹划专家进行税收筹划，以提高税收筹划的合法性、合理性、规范性和科学性。
（五）正确区分违法与合法的界限，树立正确的筹划观
依法纳税是纳税人的义务，而合理、合法地筹划涉税问题、科学安排收支，这也是纳税人的权力。纳税人应树立正确的筹划观：税收筹划可以节税，但税收筹划不是万能的，其筹划空间和弹性是有限的。
二、企业所得税的税收筹划方案
（1）对销货退回及折让，应及时取得有关凭证并作冲减销售收入的账务处理，以免虚增收入；
（2）多余的周转资金，用于购买国债，其利息收入可免交企业所得税。或者将多余的周转资金直接投资于其他居民企业，取得的投资收益也可免交企业所得税。
（二）设备提前更新进行税收筹划
根据《企业所得税法》的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步、产品更新换代较快及常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。这样可以加速固定资产成本的回收，使企业后期成本费用前移，前期利润后移，减缓已回收折旧成本的贬值，从而获得延期纳税的好处，企业可达到筹划节税的目的。
（三）调整折旧政策进行税收筹划
根据《企业所得税法实施条例》的规定将电子设备计算折旧的最低年限由5年改为3年，将飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限由5年改为4年。新税法实施后，对继续使用的上述固定资产，可重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定调整折旧方法缩短折旧年限计算折旧，对企业筹划节税更有利。
（四）选择存货计价方法进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不再允许使用后进先出法。在目前物价上涨的情况下，存货计价宜采用加权平均法，而非先进先出法。因为采用加权平均法进行核算，销售成本中包含后期进货的部分成本，数额较高，就可以将利润递延到以后年度，进而达到延期纳税的目的。
（五）通过安置残疾人员进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业可以在满足工作需要的前提下，多雇用一些《残疾人保障法》所规定的残疾人员，不但可以解决残疾人员的就业，提高企业的声誉，而且可以享受税收上的优惠，减少纳税额。
（六）合理选择捐赠对象及方式进行税收筹划
（八）合理安排工资及三项费用进行税收筹划
《企业所得税法》规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除，企业发生的职工福利费、工会经费及职工教育经费的支出，不超过工资薪金总额14%、2%、2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，针对上述规定，企业从节税角度考虑，可以采取以下的税收筹划措施：
1.适当提高职工工资标准，超支福利以工资形式发放。但企业一定要注意工资的合理性。
2.加大教育投入，增加职工教育、培训的费用。
3.兼任企业董事或监事职务的内部职工，可将其报酬计入工资薪金。
4.持有本企业股票的内部职工，可将其应获股利改为以绩效工资或年终奖金形式予以发放。
（九）通过融资租赁方式进行税收筹划
《企业所得税法》规定，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。企业目前的固定资产因种种考虑，几乎全是购买，企业可以在专门的租赁公司租赁设备，仍旧可以提取折旧、获得税收上的好处，还可以马上进行正常的生产经营活动，并很快获得收益。
（十）住房公积金的税收筹划
(一)外部融资方式
(二)融资租赁形式
二、税收筹划模式分析
作为一项独立的、合法的企业活动，企业融资通常依托因资本结构改变而引发的杠杆作用而对企业日常生产、经营产生不同程度的影响，进而获得更大的经济效益。此外，在融资过程中，企业还应重视下述几个问题，具体为：
①结合减轻税负、优化资本结构这两个条件来选择融资方式，争取获得更多的利润，充分维护企业的自身权益；
②资本结构发生改变对企业利润以及税收成本等方面的影响；
③企业开展融资活动，对资本结构产生的影响等。在此过程当中，税收筹划的模式也起到一定的作用，其模式的不同，那么所获得的待遇也各不相同，具体如下：
1.股票融资。这种融资方式是大多数上市企业所青睐的方案。因为发行股票的红利和股息通常都是从税后利润中扣除，所以，与借款利息和债权利息不同，不具有享受税前列支这一福利待遇的资格。然而，股票融资方式却无需偿还本金，不像其他融资方式一样具有债务压力。此外，对于企业来说，能够成功发行股票，亦是一种良好的宣传方式，能够带给企业意想不到的效益与好处。
2.银行借款。因为借款利息通常需要在缴纳税款之前支付，具有较为优越的税收待遇，因而，这一融资方式广受各大企业的青睐。一般企业具有两种筹资渠道，一种为负债，另一种则是权益资金。负债融资，一方面可充分利用财务杠杆所产生的影响来增加企业的当期收益；另一方面，还能有效减少所得税额，将节省下来的资本投入到其他方面，扩大企业的实际生产规模，促进其健康、稳步可持续发展。
3.债券融资。现阶段，随着时代的发展，很多大规模企业均以发行债权的方式来筹集资金，其效果事半功倍。债券一般可分为三个类型，由企业发行的债券，被业内人士称为公司债券或者是企业债券你，而用来反映或记载债权债务关系的债券，则被称之为有价证券。债券融资方式能够提高整体收益、减少融资所产生的成本，且具有市场大、对象广等优势。
4.内源融资。利用自我累积这一方式来筹集资金，这一过程极为漫长，一般无法满足企业日常经营、生产所需的资金需求。除此之外，基于税收这一角度而言，自我累积资金不具有享受收税优惠这一政策的资格。因为资金使用、资金占用两者结合在一起，因而，相对于其他融资方式来说，企业应承担更高的资金风向。
三、企业融资活动中税收筹划中的其它方面
(一)长期借款的还款方式筹划
在这种筹划方式中，由于具有不同的偿还方式，因而企业能够获得截然不同的收税待遇。譬如说：某一企业为了扩大内需，引进生产线，调整自身的资产结构，而向银行等金融组织机构贷款了高达1000万元的资金，年投资收益率高达18%，利率则为10%，要求本息在五年之内还清。各个部门通过开展各类实践活动，设计了下述四种税收筹划方案，具体为：
(1)每年支付高达100万元的等额利息，于5年之内全额还清；
(2)每年偿还当期利息及高达100万元的本金；
(3)每年偿还等额的利息与本金；
(4)期末还清全部金额。选择不同的偿还方式，那么企业的收益、应纳税额、总偿还额以及所偿还额是截然不同的。具体来说，由于第二种方案的税后收益较高，现金流较小，因而带给企业难以预料的收益与资源，因而，在上述四种方案中，第二种方案是最可取的。
(二)融资租赁的税收筹划
从专业的角度上来看，是借助“融物”这一形式来达到筹集资金的目的。所以，它既具有融资的优势、劣势与特点，又与租赁形式极为相似。对于大部分企业而言，可通过下述三种方式来引进一项新的、先进的设备，极为：融资租赁、长期贷款购买以及自由资金购买。选择不同的购买方式，其产生的净现金流量亦是截然不同的。倘若基于税后现金流出量现值这一角度来讲，最差的方案是企业利用自有资金购买；贷款购买次之，最优的方案则是融资租赁。若单纯的从节税角度来说，由于不具有享受事前列支待遇的资格，因而自有资金购买这一方式所获得的利益是最小的，是最差的方案；另外，因为利用贷款购买设备，能够享受税前列支待遇，因而带给企业的利润及价值是最大的。
四、总结
随着市场经济的发展和成熟，当前商品普遍的现象是供大于求的局势，竞争程度激烈，原材料价格上涨，企业经营成本上升，导致企业进入微利时代。这种情形之下，通过降低成本来提升利润的途径，比较有直接效益的是通过税收筹划途径来降低企业经营成本，即合理合法的来做好企业的税收筹划。企业通过少缴税，来提升利润途径很多，比如偷税、漏税等，但是这些是不合理也是不合法的，而税收筹划是合理也合法的。如果企业的经营规模很大，通过税收筹划节的税是相当的可观的，因此税收筹划就显得相当的重要，对企业的资本积累、改善企业员工的福利待遇具有积极的实践意义，同时对企业在税收方面的理论指导具有很强的价值。
二、税收筹划的概念
税收筹划又称节税，是指纳税人在既定的税法和税制框架内，从多种纳税方案中进行选择和规划，使自身税负得以减轻或延缓的符合立法意图的活动。是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的合理筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益,从而实现税后利润最大化。
三、逃税、避税与税收筹划的区别
逃税、避税还有税收筹划虽然终极目的是一样的，即以规避或减轻税收负担，其行为也都表现为纳税人的故意，但是途径或者手段是不同的，具有本质的差别，存在着区别。税收筹划既不同于逃税，也不同于避税。但它们在法律性质和行为方式上又是截然不同的,主要区别如下:
（一）从法律角度看三者区别
逃税是纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒方法，来减少应纳税额，在纳税义务发生后进行的。避税是通过对一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排而实现,这种交易常常无商业目的，是在纳税义务发生后进行的。而税收筹划则是对纳税地位的低位选择，是企业通过对生产经营活动的事前选择或安排实现的，以其整体经济利益最大化为目标，在纳税义务发生之前。
四、税收筹划的特征
税务筹划与逃税、欠税及避税比较，虽然根本目的都是减轻税负以实现企业税后收益的最大化，但税务筹划具有逃税、欠税及避税所不全有的如下特征：
（一）税收筹划的合法性
税法是处理征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业要依法缴税。税务筹划是在完全符合税法、不违反税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定、存在多种纳税方法可供选择时，企业作出缴纳低税负的决策。依法行政的税务机关对此不应反对，与偷税具有本质的不同。
（二）税收筹划的目的性
（三）税收筹划的筹划性
税务筹划不是在纳税义务发生之后想办法减轻税负，而是在应税行为发生之前，通过纳税人充分了解现行税法知识和财务知识，结合企业全方位的经济活动进行有计划的规划、设计、安排来寻求未来税负相对最轻，经营效益相对最好的决策方案的行为，是一种合理合法的预先筹划，具有超前性特点。
五、税收筹划的基本实施方法
虽然企业税收筹划的具体方法比较多，但是为使企业整体经济效益最大化，具体筹划时企业要结合自己的实际状况，综合权衡，可交叉选择使用各种方法，一些常用的方法如下：
(一)企业设立的纳税筹划
税收筹划做为企业理财的一个重要领域，应围绕资金运动而展开，因为资金运动贯穿于企业生产经营的全过程，并成为联结企业与市场、企业与政府的纽带.节税就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，那么我们按企业经营活动进行税收筹划，从企业一开始设立就想着税收筹划。应该从组建形式的税收筹划；投资方向的税收筹划；注册地点的税收筹划等方面着手。
(二)企业筹资与投资的税收筹划
从税收筹划角度看，为获取较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果，企业内部集资和企业之间拆借资金方式筹资最好；金融机构贷款次之；自我积累方法效果最差。因为通过企业内部融资和企业之间拆借资金，这两种融资行为涉及的人员和机构较多，容易寻求到较低的融资成本和发挥利息费用抵税效果。企业仍可利用与金融机构特殊的业务联系实现一定规模的筹资，从而达到减轻税负的目的。对于投资者来说，税收是投资收益的减项，应缴税金的多少，直接影响投资者最终收益，那么，首先，利用固定资产投资方向调节税的优惠政策，要考虑投资于固定资产可以享受折旧抵税优惠待遇，以减轻税负。其次，通过在投资总额中压缩注册资本比例，实现税收筹划。因为借款的利息可以列人被投资企业的期间费用，而节省所得税开支，同时可以减少投资风险，享受财务杠杆利益。再次，通过出资方式及资产评估进行税收筹划，如尽可能选择设备和无形资产投资而少选择货币资金投资方式，争取分期投资等，原因在于设备的折旧，无形资产的摊销费都在税前扣除，缩小所得税税基，节约现金流出；同时，设备投资计价及实物资产和无形资产于产权变动时，须进行资产评估。
(三)企业内部核算的税收筹划
利用企业内部核算进行税收筹划，即依据国家规定所允许的成本核算方法，计算程序、费用分摊、利润分配等一系列合法要求，进行内部核算活动，使成本、费用和利润达到最佳值，实现少纳税或不纳税。如在通货膨胀时选用后进先出法计价存货，加速固定资产折旧等来递延税款；反之，通货紧缩时采用先进后出法计价存货、平均法计提固定资产折旧等也可递延税款。在购销活动中利用地区性税负差别在低税区设立分支机构，将货物调到分支机构销售，通过转移定价，减轻税负等。在财务成果及分配中推迟开始获利年度，保留在低税区的投资利润不分配，利用再投资退税等进行税款递延。