高企研发费用收入占比面临的两大风险及化解思路

这是您在祥顺财税俱乐阅读的第19,583篇

LAODINGJIESHUI

作者简介

03

研发费用占比有关的风险

根据《认定管理办法》的规定,企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:

1.最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业,比例不低于5%。

2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业,比例不低于4%。

3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业,比例不低于3%。

根据笔者的了解,持续的研发投入是高企认定及复核的一大障碍,为了符合认定的要求,于是,各种“盘外招”层出不穷,所带来的税务风险也是显而易见的。

(一)口径不明导致的风险

目前,针对研发费用的归集,有三大口径,详见下表:

注:本文暂不分析加计扣除口径。

会计口径:主要目的是为了准确核算研发活动发生的各项支出。一般来说,会计上对于研发活动其实并没有明确的定义,一般由企业根据准则及制度的要求并结合自身生产经营情况自行判断,并无过多的限制条件。

高企口径:《高新技术企业认定管理工作指引》对研发活动进行了明确定义。主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否达到高企标准,同时也对某些费用(人员费用、其他费用)做了一定的限制。

针对高企,可能会出现会计口径和高企口径的混同,从研发投入的角度来看,会计口径和高企口径应该来说差异不大,但是,高企口径对某些研发支出项目做了特殊的规定,主要体现在人员人工费用和其他费用等。但是,如果把会计上核算的研发费用全部作为高企的研发费用,这势必会给企业带来税务风险。

1.人员人工费用

两个口径的差异,表格列示如下:

还有一个问题,会计上计入人员人工费用中的福利费、工会经费、职工教育经费、补充保险等人工费用是不是就不能计入高企的研发投入了?也不是,上述人工支出可以计入高企口径的其他费用,只是没有统计到人员人工费用这个具体项目中。

也就是说,其他费用在高企中是有限额的,不得超过研究开发总费用的20%。另外,这里20%的限额是按单个研发项目计算还是全部加总计算,认定文件并没有明确说明,需要咨询当地主管税务机关予以确定。

因此,在实务中,在计算研发费用的收入占比时,需要将会计口径调整为高企口径,如果直接用会计口径计算收入占比,可能会给企业带来风险。尤其是在用会计口径计算时,收入占比处在临界点附近时,调整为高企口径时,有可能不达标,这样的隐性风险对企业的影响很大,一定要引起足够的重视。比如:最近一年销售收入为4000万元,研发费用收入占比应不低于5%,如果会计口径计算的比例为5.1%,如果调整到高企口径,这个比例可能会降至4.9%,一旦遇到高企检查,企业有可能就“前功尽弃”。

再次提醒,在计算研发费用的收入占比时,一定要按高企口径进行计算,切记切记!

(二)虚增研发费用的风险

这方面的风险尽人皆知,如前文所述,实际上在研发投入这方面,很多企业没有能力也没有必要进行持续且大额的研发投入,很多时候就是“一锤子买卖”。这些企业要想享受高企的各项优惠,只能“剑走偏锋”,这方面的风险之大可想而知。

1.科研项目的立项报告阐述“不明”

(1)科研立项“无中生有”。部分企业没有真正实施科研项目的研发,或没有系统性的科研项目研发计划,为了享受加计扣除优惠不得不“编造”研发项目。

(2)科研立项“移花接木”。部分企业在已申报项目的基础上,“改头换面”起个“高大上”的名称,修改后作为新项目进行备案,至于项目的研究方向及内容,无从得知。

2.费用核算与归集不够“严谨”

当然,上述操作不只涉及负责人,在必要时,其他人员也会成为“科技人员”。

(2)企业与外聘研发人员签订劳务合同时,除约定“劳务费”以外,可能还会约定承担交通费、住宿费、通讯费及其他补贴等,于是企业将“劳务费”以外的其他费用也计入“外聘研发人员的劳务费用”。

3.可归集的费用范围“模糊”

(2)将研发与生产共用的费用全部计入研发费用,比如:人员人工费用、折旧费用、摊销费用等。

(3)共用费用虽然进行分摊,但是分摊依据不真实、不合理,明显向研发倾斜。比如考勤工时造假或篡改。

4.核算凭证“偷梁换柱”

为了能够“符合规定”,将一些日常经营管理发生的费用通过变更开支项目、编造开支事项进行“改头换面”,计入研发费用。比如:将缴纳的年费或会员费,开具为“专家咨询费”;将业务招待费开具为“研讨会议费”;将生产检测设备归类为“用于研发活动的仪器、设备”,将其折旧费计入研发费用。

实际上,上述操作可谓“一箭双雕”,即增大了高企口径的研发费用,使其符合收入占比,又增加了可加计扣除的研发费用,一笔操作,两次优惠。

另外,针对高新收入占比和研发费用收入占比,在此给大家提个醒:对于高企,尽量不要掺杂一些其他的收入(比如借用资质、挂靠、贸易等),这样会人为的加大收入额,相当于增大了分母,对有些企业来说,可能会导致这两个指标“报警”,如果采取不合规手段进行掩盖的话,势必会给企业带来不小的风险。

最后,笔者根据文中提到的三个风险点,跟大家提供一个防范风险的思路(以工业企业为例):

对于想认定高企的企业来说,如果研发、生产及销售全部在一家企业,预期某些指标有难度的话,可以试试业务剥离(或分拆),将销售板块独立出去,这样操作,起码可以减少生产企业的职工总数,也能降低企业的销售收入,何乐而不为呢。

上述内容,笔者重点对高企研发费用收入占比进行了风险分析,同时提供了一个化解风险的小思路。另外,在分析时难免存在不足或错误,欢迎大家批评指正。

THE END
1.费用比例是什么股票频道费用比例,又称费用率或成本比率,是衡量企业成本支出与营收之间关系的重要指标。它是企业在特定时期内,将费用与收入的比例进行比较,用以反映企业的成本控制能力和盈利能力。 费用比例的计算方法 费用比例的计算公式为:费用比例 = (费用总额 / 营业收入)× 100%。这里的费用总额包括企业的营业成本、销售费用、管理费用https://stock.hexun.com/2024-03-13/212166656.html
2.按照营业收入比例成本和费用比例资产比例职工人数或者工资数额按照营业收入比例、成本和费用比例、资产比例、职工人数或者工资数额的比例的英文翻译 基本释义 Under their respective proportion of business income, costs and expenses, assets, the number of staff and workers, or the amount of wages 分享单词到:http://dict.cn/%E6%8C%89%E7%85%A7%E8%90%A5%E4%B8%9A%E6%94%B6%E5%85%A5%E6%AF%94%E4%BE%8B%E3%80%81%E6%88%90%E6%9C%AC%E5%92%8C%E8%B4%B9%E7%94%A8%E6%AF%94%E4%BE%8B%E3%80%81%E8%B5%84%E4%BA%A7%E6%AF%94%E4%BE%8B%E3%80%81%E8%81%8C%E5%B7%A5%E4%BA%BA%E6%95%B0%E6%88%96%E8%80%85%E5%B7%A5%E8%B5%84%E6%95%B0%E9%A2%9D%E7%9A%84%E6%AF%94%E4%BE%8B
3.公司的销售费用与营业收入的比率即销售费用率。它体职Q小助手在线讨论{公司的销售费用与营业收入的比率即销售费用率。它体现企业为取得单位收入所花费的单位销售费用,或者销售费},欢迎大家在【职Q】互动问答平台在线交流。https://zq-mobile.zhaopin.com/mAnswerDetail/5615201
4.研发费用占收入比例研发费用占收入比例,是指一个企业在特定时期内,其研发投入与产生的销售收入之间的比例。这个比例是财务盘算的重要数据参考值,它有助于公司分析产品的市场和前景,并为下一步的工作开展提供最客观、最有力的依据。在具体数值上,例如高新技术企业申报规定企业近三个会计年度的研发费用总额占销售收入总额的比例要符合相关https://cadforex.com/licai/159472.html
5.《财务与会计》重点解读:收入成本费用和利润(三)让渡资产使用权收入的确认与计量 在下列条件同时满足时才能确认收入: 1、相关的经济利益很可能流入企业 2、收入的金额能够可靠地计量 (四)建造合同收入的确认与计量 确认的原则: 1、在资产负债表日合同的结果能够可靠估计的用完工百分比法确认提供的劳务收入和费用。 http://www.flxihuluntan.zju.edu.cn/2020/1005/c54107a2204376/page.htm
6.销售费用占销售收入的比例销售费用占销售收入的比例,没有固定要求。税法没有规定销售费用占收入的比例,根据企业实际发生的销售费用入账即可,一般企业销售比例大概可占30%左右,化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业相对会高些。https://m.ah.huatu.com/2022/1207/2488431.html
7.高新研发费用占收入比例多少合适呢高新研发费用占收入比例取决于企业经营的范围、规模及研发项目的复杂性,所以没有明确的参考数据,想要确定比例,只能根据企业自身的实际情况,结合行业和地区的情况,综合考虑周密规划。 一般而言,高新研发费用的占收比一般应该在10% - 20%之间,但具体占收比例仍要根据企业实际情况而定。企业需要考虑自身的发展阶段和行业https://www.niuacc.com/zxcwgl/430497.html
8.销售费用占销售收入的比例财税干货销售费用占销售收入的比例是什么?我们可以看出这个比例反映了企业在销售过程中所花费的成本与收入之间的关系。如果你还不了解销售费用占销售收入的比例就跟随悟空财税小编看接下来的文章。 销售费用占销售收入的比例可以通过以下公式表示: 比例= 销售费用 / 销售收入 https://www.wkcs360.com/news/44590.html
9.销售费用率多少合适(三大费用占营业收入比例)销售费用是三大期间费用之一,与企业的利润水平有着密切联系,以涪陵榨菜为例进行分析。 一、销售费用是什么? 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用,包括市场推广费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪https://szhetai.com/content/7019.html
10.抚养费按照工资的收入多少比例给抚养费按照工资的收入多少比例给? 子女抚育费的数额:离婚后,一方抚养的子女,另一方应负担必要的生活费和教育费的一部或全部,负担费用的多少和期限的长短,由双方协议;协议不成时,由人民法院判决。可根据子女的实际需要、父母双方的负担能力和当地的实际生活水平确定。关于子女生活费和教育费的协议或判决,不妨碍子女在https://www.66law.cn/laws/381411.aspx
11.如何计算销售费用占营业收入的比例?其中,销售费用包括公司为促进销售而发生的各种费用,如广告费、促销费、运输费等;营业收入是指公司在销售商品或提供服务等主营业务中所获得的全部收入。 例如,某公司在一年内的销售费用为100万,营业收入为500万,则该公司的销售费用占营业收入的比例为: https://www.chinaacc.com/chujizhicheng/jhwd/zy20230412181615.shtml
12.销售费用和销售费用占销售收入的比例Ⅲ.新市场精准题库快速提分 参考答案 【正确答案:B】 选项B符合题意:管理和销售费用预测包括销售费用和销售费用占销售收入的比例(Ⅱ项正确)、管理费用的变化(Ⅰ项正确)、新市场的拓展(Ⅲ项正确)、每年的研究和开发费用占销售收入的比例等(Ⅳ项正确)。 您可能感兴趣的试题https://www.bkw.cn/tiku/KmGMB.html
13.合同收入(精雅篇)成本加成合同是指以合同允许或其他方式议定的成本为基础,加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于风险的承担者不同。前者的风险主要由建造承包方承担,后者的风险主要由发包方承担。另外,两者在会计确认收入时,条件也是不同的。https://www.360wenmi.com/f/cnkey13z28y8.html
14.财务费用比例是什么财务费用比例是指财务费用与主营业务收入的百分比。目前我国企业财务费用负担往往较重,是企业的一个沉重包袱。企业应通过这个指标的计算,分析企业的财务负担,调整筹资渠道,改善资金结构,提高盈利水平。 财务费用率 财务费用率是指财务费用与主营业务收入的百分比。我国企业财务费用负担往往较重,是企业的一个沉重包袱。企https://m.gaodun.com/wenda/chuji/89237.html
15.ERP非财务人员的财务培训教(一.一)基本会计知识王小航反映企业经营成果的会计语言词汇共有三个,即收入、费用、利润。从特点上来说,它们是“期间数”。必须是从某一个时点开始到某一个时 点结束,这段期间发生了多少收入,发生了多少费用,实现了多少利润。这三个词,可以理解为:第一,是期间数,第二,实际上是给企业所做的录像。三个词之间的关系是,一定时期的利润应该https://www.cnblogs.com/wanghang/p/6299009.html
16.坚朗五金:首次公开发行股票招股说明书股票频道集资金金额超过募集资金投资项目所需资金总额及预计发行费用之和的,公司将 减少公开发行新股数量,并由原股东按持股比例公开发售老股。公司原股东公开 发售股份数量不得超过自愿设定12个月及以上限售期的投资者获得配售股份的 数量,且不超过923万股。新股与原股东公开发售的股份之和不超过5,669万股, 且不低于本次发https://stock.stockstar.com/notice/JC2016031700000276_89.shtml